Салық кодексі, б. 220. Мүлік салығы бойынша шегерімдер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бюджетке міндетті аударымдарды енгізу ережелері Салық кодексімен белгіленеді. Өнер. 220 субъектілер үшін бірқатар жеңілдетілген шарттарды анықтайды. Олар шегерімдердің ерекшеліктеріне және салық салу объектісінің пайда болу жағдайларына байланысты анықталады. Қосымша бапты қарастырыңыз. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220 түсініктемелері бар. Материалда норманың негізгі ережелері ашылады, оларға ескертулер мен түсіндірмелер беріледі.

Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220: мүлік салығы бойынша шегерімдер №

Салық салынатын базаны анықтау процесінде 210 норманың 3-тармағына сәйкес субъект бюджетке аударымдар сомасын азайтуға құқылы. Атап айтқанда, ол мүлікті, ондағы үлесті немесе серіктестіктің жарғылық капиталын сатқан кезде мүлік салығы бойынша шегерім ала алады. Бұл мүмкіндік келесі жағдайларда пайда болады:

1. Ұйымнан шығу.
2. Компанияның таратылуына байланысты қаражатты аудару.
3. Жарғылық капиталдағы үлестің номиналды құнының төмендеуі.
4. Тапсырмалар, егер құрылысқа үлестік қатысу шарттарымен тұрғын үйді сатып алу туралы келісім жасалған болса.

Тақырыпобъектіні коммуналдық немесе мемлекеттік мұқтаждар үшін алып қою кезінде ол заттай немесе ақшалай нысанда алған жер учаскесін немесе онда орналасқан құрылысты сатып алу бағасы сомасының міндетті шегерім сомасының төмендеуіне сене алады.

Объектілерді сатып алуға арналған субъектінің шығыстары

Базаны анықтау кезінде субъект тұрақты тұруға арналған пәтерді, бөлмені, ғимаратты немесе олардағы үлесті сатып алуға, сондай-ақ олардың жаңа құрылысына жұмсалған нақты шығындарын өтей алады. Шегерім сомасы жеке тұрғын үй құрылысы үшін берілген, сондай-ақ оның шегінде қабылданатын ғимарат орналасқан жер учаскесін сатып алу құнының құнына азайтылуы мүмкін.

Есептеу мүмкіндіктері

Салық шегерімі субъектіге оның бір немесе бірнеше объектілерді салуға немесе сатып алуға жұмсаған шығындары мөлшерінде беріледі. Бұл ретте оның мөлшері 2 миллион рубльден аспауы керек. Егер адам бұл мүмкіндікті ішінара пайдаланған болса (белгіленген сомадан аз алған), теңгерімді болашақта есепке алуға болады. Мысалы, адам басқа құрылысты тұрғызғанда немесе пайдаланбаған сома шегінде жеке меншігіне нысан алған кезде бюджетке міндетті жарнаны қайтадан азайта алады. Осыған ұқсас ереже жер учаскелері мен олардағы үлестерге де қатысты. Шегерімнің максималды мөлшері субъектінің оны алу мүмкіндігі алғаш рет болған кезеңде қолданыста болған сомаға тең. Жеке тұрғын үй құрылысына арналған жер учаскесін немесе ондағы үлесті сатып алу кезінде міндетті шегерім сомасытиісті заңда белгіленген тәртіппен тиісті титулдық құжаттарды алғаннан кейін азайтылады.

Шығындар құрамы

Нысанды салуға немесе сатып алуға немесе ондағы үлестерге жұмсалған нақты шығындар мыналарды қамтуы мүмкін:

1. Сметалар мен жобаларды әзірлеу.
2. Өрлеу және құрылыс материалдарын сатып алу.
3. Құрылысты (ондағы үлесті) сатып алу, соның ішінде аяқталып жатқан құрылыс.
4. Қызметтерді аяқтау немесе аяқтау үшін төлем.
5. Су, электр, газбен жабдықтау, кәріз желілеріне қосылу немесе автономды коммуникациялар құру.

Несиені өтеу шығындары

Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220-ы жаңа құрылысқа немесе бөлмені, пәтерді, құрылымды немесе олардағы үлестерді сатып алуға пайдаланылған мақсатты несиелер бойынша төленген сыйақы сомасына шегерімдердің сомасын азайтуға мүмкіндік береді. Дәл осындай ереже жеке тұрғын үй құрылысы үшін субъектінің меншігіне өтетін, сондай-ақ оның шекарасында тиісті ғимараты немесе ондағы үлесі бар жер учаскесіне де қолданылады. Салық кодексінде қарастырылған тағы бір мүмкіндікті атап өткен жөн. Өнер. 220 Жаңа құрылыс салуға/пәтерлерді, ғимаратты, үй-жайларды немесе олардағы үлестерді сатып алуға берілген кредиттер (қайта қаржыландыру) үшін банк ұйымдарынан алынған кредиттер бойынша сыйақыны өтеу құнының сомасына бюджеттік аударымдар сомасын азайтуға рұқсат етіледі.. Бұл меншікке берілетін жер учаскелеріне де, соның ішінде оларда объект болған жағдайда да қолданылады.

Шарттар

Баптың 1-тармағында көзделген мүмкіндіктер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220-ы бірқатар ерекшеліктерді ескере отырып беріледі. Атап айтқанда, түсім сомасы есепке алынады. Субъект бюджет бөліну сомасын келесіге азайта алады:

1. 217.1 нормасында көзделген ең төменгі шекті мерзімнен кем меншік құқығындағы жылжымайтын мүлікті (пәтерлерді, бөлмелерді, құрылыстарды), оның ішінде жекешелендірілген үй-жайларды, бақшаларды, саяжайларды, учаскелерді немесе олардағы үлестерді сатудан түсетін кірістер. Бұл ретте олардың мөлшері жалпы алғанда 1 миллион рубльден аспауы керек.
2. Бапта көрсетілген ең аз мерзімнен аз басқа жылжымайтын мүлікті сатудан түсетін түсімдер. 217.1. Жалпы табыс мөлшері 250 мың рубльден аспауы керек
3. Бағалы қағаздарды қоспағанда, 3 жылдан аз уақыт иелігіндегі басқа сипаттағы мүлікті сатудан түсетін кіріс. Кіріс сомасы 250 мың рубльден аспауы керек.

Бірінші тармақша 2016 жылдың 1 қаңтарынан кейін сатып алынған жылжымайтын мүлікке қолданылады

Басқа жағдайлар

Серіктестіктің таратылуына, одан шығуына, акцияның номиналдық құнының төмендеуіне, құрылысқа үлестік қатысу туралы шарт бойынша басқаға беруге байланысты мүлікті сату кезінде субъект салық салу объектісін азайтуы мүмкін.. Осы құндылықтарды сатып алуға байланысты расталған шығындардың сомалары есепке алынады. Салық төлеушінің шығыстары мыналарды қамтуы мүмкін:

1. Ұйымды құру кезінде немесе кәсіпорынның ақша қорын ұлғайту кезінде жарғылық капиталға салымдар.
2. Сатып алу шығындарынемесе кеңейтуді бөлісіңіз.

Жоғарыда аталған құжаттармен расталған шығыстар болмаған жағдайда, бюджеттік қаражатты бөлу сомасы ұйымға қатысуды тоқтатқан кезде алынған түсімдер сомасына азайтылуы мүмкін. Сонымен қатар, жалпы алғанда, олар 250 мың рубльден аспауы керек

Кіріс есебі

Оның тәртібі Салық кодексімен де анықталады. Өнер. 220 Кәсіпорынға тиесілі компанияның капиталындағы үлесті беру кезінде оны алуға кеткен шығындар оның азаюына пропорционалды түрде ескерілетінін көрсетеді. Пайда серіктестік қорының көлемінің азаюына байланысты қатысушыға заттай немесе ақшалай түрде төленуі мүмкін. Бұл жағдайда тұлғаның оны сатып алуға жұмсаған қаражаты ұйымның капиталының азаюына пропорционалды түрде ескерілуі керек. Кәсіпорын қорының ұлғаюы оның мүлкін қайта бағалау есебінен болуы мүмкін. Мұндай жағдайларда субъектінің шығындарын азайту кезінде олар оның үлесінің номиналды құнының өсуінен асатын төлем сомасында ескеріледі.

Шетелдік компанияның таратылуы

Салық кодексінде (220-бап) бұл жағдайда субъектінің салық салу объектісін азайту мүмкіндігі де қарастырылған. Рәсім акционерге, құрылтайшыға, акционерге, қатысушыға, бақылаушы тұлғаға қолданылады. 217- норманың 60-тармағына сәйкес табысы салық салудан босатылған шетелдік компанияның немесе заңды тұлға құрмай-ақ құрылымның қызметін тоқтатқан кезде алынған мүлікті сату кезінде объектіні кеміту мынадай сомаға жүзеге асырылады. материалдық құндылықтардың құны. Ол таратылатын кәсіпорынның бухгалтерлік есеп мәліметтеріне сәйкес анықталады. Есептеудемұндай ұйымнан мүлiктi алған күнi бойынша жинақталған мәлiметтер қабылданады. Субъектінің өтінішке қоса беретіні қағаздарда көрсетіледі. Бұл ретте мүліктің құны осы баптың ережелеріне сәйкес айқындалатын нарықтық құннан жоғары болмауы керек. 105.3 NK.

Бақыланатын шетелдік фирмамен мәмілелер

Мұндай серіктестіктен алынған мүліктік құқықтарды (акцияларды, акцияларды, оның ішінде) сату кезінде, егер оның кірісі/шығынының құрамынан осы жағдайдағы оның пайдасы және оларды сатып алу құны түріндегі шығындар алып тасталса баптың 10-тармағы. 309.1, бақылаушы немесе ресейлік байланысты тұлға ретінде әрекет ететін ұйым шығындар сомасы құнның ең азы бойынша анықталады:

1. Тіркелгі деректерімен расталған. Есептік ақпарат бақыланатын компаниядан меншік құқығы ауысқан күні алынады. Күн баптың ережелерімен белгіленеді. 105.3.
2. Базар.

Ортақ үлестік немесе бірлескен меншіктегі мүлікті сатқан жағдайда шегерім сомасы ортақ меншік иелері арасында әрқайсысының үлесіне сәйкес немесе келісім бойынша бөлінеді.

Ерекшеліктер

Өнерде өзгеше көзделмесе. 220 Салық кодексінің тармақшасының ережелері. 1 тармақ 1 транзакциялардан алынған түсімдерге қолданылмайды:

1. Бағалы қағаздармен.
2. Кәсіпкерлік қызметте пайдаланылатын жылжымайтын мүлік немесе көліктер.

Донор ұйымының мүмкіндіктері

Ол мақсатты тарату кезінде алған мүлкін сатқандақор, қайырмалдықтарды жою және басқа да жағдайлар, шығыстар астананың меншік иесі ұйымға берілген күні жұмсалған материалдық құндылықтарды алуға, сақтауға, ұстауға бағытталған қаражаттар деп танылады. Бұл ереже, егер қайтару келісімде немесе № 275 Федералдық заңда қарастырылған болса, жарамды. Капитал таратылған, сыйға тарту жойылған кезде және басқа да жағдайларда сыйға берушінің иелігіндегі мүліктің ұзақтығы субъектінің объектілерді олар берілгенге дейін сақтау мерзімін ескере отырып белгіленеді.

Қажетті құжаттар

Бюджетке міндетті жарнаны азайту мүмкіндігін пайдаланғысы келетін субъекті мүлікке меншік құқығын растайтын құжаттарды ұсынуы қажет:

1. Құрылысты, бөлмені, пәтерді, жерді немесе ондағы ғимаратты немесе олардағы үлесті сатып алу туралы келісім.
2. Құрылысқа үлестік қатысу шарты және беру актісі (объектіге құқықтарды алу кезінде).
3. Баланың туу туралы куәлігі - ата-ана кәмелетке толмаған балаға үй, пәтер, бөлме, жер немесе олардағы үлестер сатып алған кезде (немесе уәкілетті органның 18 жасқа толмаған адамға қорғаншылық белгілеу туралы шешімі).
4. Пәннің құнын растайтын құжаттар. Оларға тапсырыстар бойынша түбіртектер, сатып алушының шотынан сатушының шотына ақша аударылғаны туралы банк көшірмелері, қолма-қол ақша және сату түбіртектері, құрылыс материалдарын сатып алу актілері және т.б. жатады.

Ескертпе

Салық шегерімінде қарастырылғансуб. No 212 Федералдық заң күшіне енген күнге дейін алынған мақсатты мәндегі несиелер бойынша сыйақыны төлеуге бағытталған шығыстар мөлшерінде қарастырылып отырған норманың 4 1-тармағында, сондай-ақ осы несиелерді қайта қаржыландыруға арналған несиелер қарастырылған. баптың 4-тармағында белгіленген шектеулерді есепке алмастан. 220.

Сыйақыны азайту сомасы

Қосымшада қарастырылған шегерім. 4 б. 1 бап. 220, банкпен жасалған шарттың талаптарына сәйкес, бірақ 3 миллион рубльден аспайтын шығындардың% мөлшерінде қарастырылған. Бұл жағдайда адамның қолында куәландыратын құжаттар болуы керек. Оларға оның қарастырылып отырған ереженің ережелерін пайдалану құқығын растайтын құжаттар, несиелік мекемемен жасалған келісім жатады. Субъект сонымен қатар оның % өтеу үшін шеккен шығындарын растайтын құжаттарды ұсынады.

Шектеулер

Субъектінің жұмыс берушінің немесе басқа тұлғалардың, отбасының (ананың) қаражатынан жабылатын жаңа құрылысқа немесе құрылысты, пәтерді, бөлмені (олардағы үлесті) сатып алуға жұмсалған шығындары үшін салық шегерімдері көзделмейді. қосымша мемлекеттік қолдау шараларын іске асыруға бағытталған капитал, бюджет. Ұқсас ереже байланысты тұлғалар жасаған транзакцияларға қолданылады.

Пәндердің ерекшеліктері

Кәмелетке толмаған балаларға (қамқоршылыққа, қамқоршылыққа) өз қаражаты есебінен ғимараттарды, бөлмелерді, пәтерлерді, жер учаскелерін немесе олардағы үлестерді салуды жүзеге асыратын немесе сатып алатын ата-аналар (оның ішінде патронат тәрбиешілер), қорғаншылар, қамқоршылар пайдалана алады. қарастырылатын норманың ережелері. Мәншегерім бұл жағдайларда қаралып отырған ереженің 3-тармағында көзделген шектеулерді ескере отырып, келтірілген шығындарға сәйкес анықталады.

Бақылау органына құжаттарды тапсыру

Салық шегерімі, егер қарастырылып отырған нормада өзгеше көзделмесе, субъекті тиісті кезеңнің соңында декларацияны ұсынған кезде беріледі. тармақшасында белгіленген міндетті шегерімді азайту мүмкіндігі. 3 және 1 б., адам жұмыс берушіге өтінішпен (жазбаша түрде) жүгінген кезде жоғарыда көрсетілген мерзімнен бұрын пайдалана алады. Бұл ретте қадағалау инспекциясы федералдық атқарушы орган бекіткен нысан бойынша осы ереженің ережелерін қолдану құқығын растауы керек.

Жұмыс берушімен әрекеттесу

Салық шегерімі белгіленді. 4, қаралып отырған норманың 1-тармағы тек бір объектіге қатысты қарастырылған. Адам оны өз таңдауы бойынша бір немесе бірнеше жұмыс берушіден ала алады. Егер шегерімді бір салық агенті жүзеге асырса және субъект келесі өтінішпен басқа жұмыс берушіге жүгінсе, шегерім сомасын азайту осы ереженің 7-тармағында айқындалған тәртіппен жүзеге асырылады. Жұмыс беруші адамның өтінішін бақылау органы берген тиісті қағазды алғаннан кейін қанағаттандыруға міндетті. Субъектілердің құқығын растауды салық инспекциясы 30 күннен аспайтын мерзімде жүзеге асырады. өтінім берілген күннен бастап.

Қосымша

Егер кезеңнің соңында субъектіден алынған барлық түсімдердің сомасыжұмыс берушілер қарастырылып отырған норманың 3 және 4-тармақтарында көзделген шегерімдердің сомасынан аз болып шықса, тұлға 7-тармақтың ережелерін пайдалана алады. Егер жұмыс беруші сомаларды азайтуды есепке алмастан ұстап қалғаннан кейін, шектен тыс шегерілген қаражат бапта белгіленген тәртіппен қайтарылуға жатады. 231.

Қорытынды

Егер кезеңде шегерімдер суб. Қарастырылып отырған норманың 1-тармағының 3 немесе 4-тармақтарын толық пайдалану мүмкін емес, қалған бөлігі, егер осы бапта өзгеше көзделмесе, болашаққа берілуі мүмкін. Қолданыстағы заңнама бойынша зейнетақы алатын субъектілер үшін бюджетке аударымдарды азайту өткен жылдарға енгізілуі мүмкін, бірақ үштен көп емес. Дегенмен, олар аударым сальдосы пайда болған кезеңнен бірден бұрын болуы керек. тармақшасында көзделген мүліктік шегерімдерді қайта ұсыну. 3 және 4 б. 1, бап. 220 рұқсат етілмейді.