Несие бойынша есептелген пайыздар: бухгалтерлік есепке жазу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсіпкерлік қызмет барысында ұйымдар несиелер мен қарыздарды жиі алады, олар бойынша пайыздар алынады. БҰ мұндай операцияларды есепке алудың белгілі бір тәртібін қарастырады. Оны толығырақ қарастырайық.

Несие бойынша есеп айырысу

Бухгалтерлік есеп жоспары ұйымның алған қысқа мерзімді несиелері туралы ақпаратты жинақтайтын аттас 66-шотты қарастырады. Қаражаттар түскен нысан бойынша 66 пассивті шоты кассалық шоттармен дебеттеледі: 50, 51, 55, 60 және т.б.

Төленуге жататын пайыздар келесідей есепке алынады:

DT66 KT91 - несие бойынша пайыздар есептелді. Қарыз есептелген сайын хабарландыру жасалады. Уақытында өтелмеген несиелер бөлек есепке алынады. Аналитикалық есеп несие түрлері мен кредиторлар үшін бөлек жүргізіледі

Кредиторлық операцияларды есепке алу

Несиелердің өзі қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді болып екіге бөлінеді, олар сәйкесінше 66 және 67 шоттарда есепке алынады. Бұл артық төлем болған жағдайда артық болуы мүмкін пассивті шоттар.

Несие берушілерге несие беру келесі жолмен жүзеге асырылады:

• DT58 KT61 - несие берілді.
• DT58 KT91 - несие бойынша сыйақы есептелді. Жариялау келісім-шарт талаптарына байланысты ай сайын немесе тоқсан сайын жасалады.
• DT51 KT98 - төленген пайыз.
• DT51 KT98 - несие қайтарылды.

Несие мерзіміне қарамастан, «Қысқа мерзімді несие бойынша есептелген пайыз» жазбасы ұзақ мерзімді несиедегідей болады.

Қарыз алушының операцияларын есепке алу

66-шот өтеу мерзіміне қарамастан барлық қаржылық инвестициялар бойынша берешекті көрсетеді. Шоттарды құрудағы бұл сәйкессіздік несиелік есептерге әсер етеді. Бухгалтерлік есеп ережелері ұзақ мерзімді несиелерді олардың өтеу мерзімі бір жылға дейін қысқарған кезде 66 шотында есепке алуға мүмкіндік береді.

Сымдар:

• DT51 (10, 41) KT67 - несие рубльмен, материалдық көмек, тауар түрінде берілді.
• DT67 KT51 (10, 41) - несиені өтеу көрсетілген.

Қарыздар бойынша қосымша шығындарды (пайыздар, кеңес беру қызметтері, бағамдық айырмашылықтар) есепке алу үшін қосалқы шоттар пайдаланылады. Бұл шығыстар олар есептелген кезеңде есептен шығарылады. Бірақ барлық жағдайда емес.

Алдымен ерекше жағдай

Егер қарыз қаражаты тауарлы-материалдық қорларды алдын ала төлеуге жұмсалған болса, онда тауарды алғанға дейін есептелген пайыздар дебиторлық берешек көбейеді, ал кейін – олар жалпы есепте есепке алынады.ережелер.

• DT51 KT66 - несие берілді.
• DT60 KT51 - алдын ала төлем жасалды.
• DT60 «Аванс» қосалқы шоты, KT60 «Сыйақы» қосалқы шоты - несиені пайдаланғаны үшін пайыздар есептелді. Жариялау тауарды нақты алғанға дейін жасалады.
• DT60 KT51 - тауарлық-материалдық қордың алдын ала төлемі жасалды.
• DT10 KT60 - жеткізушіден алынған тауарлар.
• DT19 KT60 - ҚҚС алынады.
• DT60 қосалқы шоты "Аванстар", KT60 қосалқы шоты "Сыйақылар" - аванстық төлем кредиттелді.
• DT68 KT19 - салық шегеріледі.
• DT91 KT66 - банктік несие бойынша есептелген сыйақы. Жариялау тауарды алғаннан кейін жасалады.
• DT66 KT51 - төленген пайыз.
• DT66 KT51 - несиені өтеу.

Екінші ерекше жағдай

Егер несие амортизациялық аударымдар алынатын активтерді сатып алуға немесе салуға берілсе, пайыздарды есепке алудың бөлек тәртібі қарастырылған. Содан кейін активке қызмет көрсету құны объектінің бастапқы құнында көрсетіледі. Сонымен бірге:

• Ұйым нысанның болашақта экономикалық пайда әкелетінін дәлелдеу керек.
• Заемшы объектінің құрылысына жұмсалған барлық шығындарды дербес өтейді.
• Жұмыс құны есептелген уақытта басталуы керек.

1-мысал

• DT51 KT66 - несие берілді.
• DT60 KT51 – алдын ала төлем жасалды.
• DT08 KT60 – ОЖ нысаны алынды.
• DT19 KT 60 - ҚҚС алынады.
• DT60 KT60 қосалқы шоты "Аванстар" - алдын ала төлем кредиттелді.
• DT68KT19 - ҚҚС кіреді.
• DT08 KT66 - несие бойынша пайыздар банкке есептелді. Сымдар нысан пайдалануға берілгенге дейін жасалады.
• DT66 CT – пайыздар өтеледі.
• DT01 KT08 - операциялық жүйе нысаны пайдалануға қабылданды
• DT91 KT66 - несие бойынша есептелген пайыздар.
• DT 66 KT51 жазбасы несиенің өтелуін көрсетеді.

Тәжірибеде кәсіпорындар көбінесе негізгі құралдарды басқа мақсаттарға берілген несиелер есебінен сатып алады. Мұндай несиені пайдалану шығындары объектінің бастапқы құнына қосылады, бірақ орташа өлшенген мөлшерлеме бойынша есептеледі. Активті сатып алуға байланысты емес қарыздар бойынша шығындар мен несиелердің орташа алынған сомасының арақатынасы анықталады. Соңғысы есепті айдың бірінші күніндегі өтелмеген қарыз қалдықтарын жинақтау арқылы анықталады.

«Ұзақ мерзімді несие бойынша есептелген сыйақы» жазбасы толтырылғаннан кейін есептелген сыйақы сомасы осындай міндеттемелер бойынша орташа пайыздық кірістен айтарлықтай ерекшеленбесе, салық салынатын табыс азаяды. Бұл бір валютада ұқсас шарттарға және ұқсас көлемде берілген несиелерді салыстырады.

Егер ұйымның салыстырмалы несиелері болмаса, пайыздар Орталық банктің мөлшерлемесі бойынша есептеледі және өсті:

• 110% - рубль депозиттері бойынша;
• 15%-ға - шетел валютасындағы депозиттер бойынша.

Облигациялар

"Несие бойынша есептелген пайыздар" жазбасының қалай көрінетінін қарап шыққаннан кейін өтіңізоблигациялар мәселесіне. Облигациялар арқылы тартылған несиелер бөлек есепке алынады. Бағалы қағаздың нарықтық бағасы номиналды құннан жоғары болса, онда BU-да орналастырулар жасалады:

• DT51 KT66 - облигация шығарылымы.
• DT98 KT66 - баға айырмашылығы үшін.

Кейінгі кезеңдерде 98 шот бойынша есептелген кіріс «Басқа кірістер» 91 шотына біркелкі есептен шығарылады. Егер нарықтық баға бағалы қағаздың номиналды құнынан төмен болса. онда айырма бағалы қағаздың барлық айналым мерзіміне 91 шотына біркелкі кредиттеледі. PBU 15/01 сәйкес несиелер бойынша есептелген пайыздар төлем шарттарына қарамастан операциялық шығыстарға жатады:

• берілген несиелер бойынша есептелген пайыздар;
• облигация пайызы;
• өтеу сомасы мен вексельдің номиналды құны арасындағы айырмашылық;
• несиелерді төлеуден туындайтын бағамдық айырмашылықтар;
• байланысты консультациялық қызметтер, қайталанатын жұмыстар;
• сараптамалық зерттеулерге, байланыс қызметтеріне ақы төлеуге және т.б. шығындар.

2-мысал

LLC облигацияларын 200 мың рубльге сатты. Орталық банктің номиналды құны 180 мың рубльді құрайды. Пайыздық кіріс – 3%. Бұл операцияны BU жүйесінде тіркейік:

• DT51 KT68 - 180 мың рубль. – сатудан түскен кірісті жариялау.
• DT51 KT98 - 20 мың рубль. – бағаның номиналды құннан асып кетуі.
• DT91 KT66 - 1350 рубль. – бірінші тоқсанның соңындағы пайыздарды есептеу (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 мың рубль. - пайыздар есептелгеннен кейінгі бағаның номиналды құннан асып кетуі.

Бухгалтерлік есепте несие бойынша пайыз осылай есептеледі.

Вексельдер

Өтеу мерзімі бір жылдан аз дисконттық операцияларды есепке алу үшін бөлек қосалқы шот пайдаланылады. Вексель ұстаушы шоттың дебеті бойынша 66 шот бойынша барлық операцияларды көрсетеді. 50, 51, 52 және т.б. Вексель ұстаушы міндеттемелерді орындамау салдарынан борыштық міндеттемелер бойынша алынған қаражатты қайтарған кезде ДТ68 және КТ51 (52) бойынша жазба жасалады. Сонымен бірге, мерзімі өткен вексельмен қамтамасыз етілген контрагентпен қарыздың дебиторлық берешектің тізімі жалғасуда. Вексельдер мен кредиторларға аналитикалық есеп жүргізіледі.