Салықтардың бақылау функциясы: сипаттамасы және мысалдары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салықтардың мәні мен мақсаттары ең алдымен олардың атқаратын қызметтерінен көрінеді. Соңғылары көп. Біз салықтар мен Федералдық салық қызметінің бақылау функциясына егжей-тегжейлі тоқтала отырып, олардың әрқайсысына сипаттама береміз. Міне, оның сипаттамасы, мысалдары.

Салыққа не жатады?

Одан әрі біз салық органдарының және салықтардың бақылау функциясын талдаймыз. Алдымен терминнің сипаттамаларын қарастырыңыз.

Салық – арнайы мемлекеттік органдардың жеке тұлғалардан және әртүрлі ұйымдардан мәжбүрлеп өндіріп алатын жеке өтеусіз міндетті төлемі. Мұндай жинақтың мақсаты – жалпы мемлекеттің де, оның муниципалитеттерінің де қаржылық қызметін қамтамасыз ету.

Сонымен бірге салықтар алу тегін емес, төлеушілердің белгілі бір іс-әрекеттерді орындауына, оларға мемлекеттік қызмет көрсетуге, тарту шарты болып табылатын алымдар мен баждардың барлық түрінен ажыратылады. кез келген құжаттама және т.б.

Ресей Федерациясында салықтарды жинау Салық кодексімен реттеледі. Олардың барлығы федералды, жергілікті және аймақтық болып бөлінеді. Әрқайсысында нақты салықтардың тізіміСалық кодексінде бекітілген топтардан.

Бүкіл белгіленген салықтардың, нысандарының, әдістерінің, оларды алу, белгілеу, жою, бақылау және өзгерту принциптерінің жиынтығы мемлекеттің салық жүйесі болып табылады.

Салық элементтерін бөлектеу маңызды:

• Салық төлеушілер.
• Салық базасы.
• Салық салу объектілері.
• Салық жеңілдіктері.
• Салық бірліктері.
• Есептеу реттері.
• Салық мөлшерлемелері.
• Салық көздері.
• Салық кезеңдері.
• Төлем процедуралары.
• Салық жалақылары.
• Салық төлеудің соңғы мерзімдері.

Мемлекет қазынасына түсетін бұл жарналар өте кең таралған санат. Сондықтан салықтарға қатысты бірнеше классификациялар енгізілді:

• Тікелей және жанама.
• Аккорд және кіріс.
• Регрессивті, прогрессивті және пропорционалды.

Функциялар спектрі

Салықтардың бақылау функциясы құрамдастардың бірі ғана. Барлығы олардың бірнешеуі бар:

• фискалды.
• Реттеу.
• Әлеуметтік.
• Салықтарды бақылау функциясы.

Енді осы тізімдегі санаттардың сипаттамаларын айтайық.

Басқару бөлмесі

Салықтық бақылау функциясының мәнін талдап көрейік. Бұл функция әртүрлі шаруашылық жүргізуші субъектілердің кірістерін қалыптастыру және одан әрі бөлу процесінде құндылықтардың пропорцияларын сақтау үшін алғышарттарды жасауға арналған. Оның арқасында тиімділікті нақты бағалауға боладысол немесе басқа салық арнасы, сондай-ақ халыққа салықтық «басу». Салық саясатын өзгерту қажеттілігін анықтауға болады.

Салықтардың бақылау функциясы мемлекетке мемлекеттік бюджетке қаражаттың уақытылы және толық түсуін де бақылауға мүмкіндік береді. Жинау кезінде ол олардың мәндерін қадағалауға және салыстыруға да көмектеседі.

Салықтар мемлекетке өз азаматтарының қаржылық-шаруашылық қызметіне бақылауды жүзеге асыруға мүмкіндік береді. Олардың кірістері мен шығыстарын қадағалаңыз.

Салықтардың бақылау функциясының мысалы: жеке тұлғалардан және ұйымдардан түскен ақша сомасын бағалау бар. Содан кейін – қаржылық ресурстарға мемлекеттік қажеттіліктермен табыс көрсеткіштерін сандық салыстыру. Кейіннен осы деректер негізінде құрылған салық жүйесінің тиімділігі бағаланады, қаржы ағындары мен азаматтардың әр түрлі қызметінің түрлеріне бақылау қамтамасыз етіледі. Бұл функция сонымен қатар Салық кодексін және тұтастай алғанда мемлекеттің бюджеттік саясатын түзету қажеттілігін анықтауға мүмкіндік береді.

Салықтардың бақылау функциясының не екенін біле отырып, біз оны салықтық бақылаумен сәйкестендірмейміз. Оны салық органдары да, кеден органдары да, бюджеттен тыс қорлардың жекелеген бірліктері жүзеге асырады. Бұл бөлімдердің барлығының міндеті салықтық тексерулердің әртүрлі нысандары арқылы салық заңнамасының сақталуын бақылау болып табылады.

Әлеуметтік

Біз салықтардың бақылау функциясының не екенін талдадық. Әлеуметтік біршамаодан бөлінген, бірақ сонымен бірге реттеуші және фискалдық қатынастармен тығыз байланысты. Ол мүлік және табыс салығын жинау арқылы көрінеді. Көбірек сомада мұндай төлемдерді халықтың ауқатты бөлігі төлейді, осылайша бұл ақша әлеуметтік жәрдемақы түріндегі кедей азаматтарға беріледі.

Бұл әлеуметтік функцияны жүзеге асырудың нақты тетіктері – сақтандыру төлемдері. Жеке табыс салығына келетін болсақ, келесі тізімдер бар:

• Салық салынбайтын табыс.
• Салық стандарты шегерімдері.
• Кәсіби салық шегерімдері.

Сонымен қатар, жоғарылатылған салық ставкаларына жататын кірістер тізімі енгізілуде.

фискалдық

Фискалдық функция салықтың табиғатынан туындайды деуге болады. Ол әртүрлі жүйедегі және әртүрлі дәуірдегі күйлерге тән. Дәл оны жүзеге асыру барысында мемлекеттік ресурстар қалыптасады және мемлекеттің өмір сүруін қамтамасыз ету үшін қажетті материалдық ресурстар жасалады.

Бұл функцияны жүзеге асырудағы басты міндет – барлық деңгейдегі бюджеттер үшін тұрақты кіріс баптарын қамтамасыз ету. Бұл осы мақалада анықталған барлық функциялардың ең кең ұғымы. Бұл тек азаматтардың мемлекеттік қажеттіліктер қаржыландырылатын бюджетті қалыптастыруға қатысуын қамтамасыз ету үшін ғана емес түсініледі.

Фискалдық салық функциясын жүзеге асыруда бірқатар субъективті, объективті шектеулер бар екенін ескеріңіз. Салық түсімдері жеткіліксіз болса және мемлекеттік шығындар мүмкін болмай қалсатөмендетсе, онда қазынаға кіріс тартудың басқа түрлеріне жүгінуге тура келеді. Көбінесе бұл сыртқы және ішкі мемлекеттік, жергілікті, аймақтық несиелер. Теріс жағы – олар мемлекеттік қарыздың жиналуына ықпал етеді.

Оның келешекте бюджет қаражаты есебінен ұсталуы көбінесе халыққа түсетін салық ауыртпалығының артуына әкеледі. Бұл салық төлеушілердің наразылығын тудырып, өндірістің құлдырауына әкеледі. Мұның салдары – жаңа мемлекеттік несиелер алу. Осының нәтижесінде өз мәні бойынша шексіз емес қаржылық пирамида салынады. Белгілі бір сәтте ел бюджеті үшін де, азаматтардың жинақтары үшін де күйреуге айналады. Тарихта көптеген мысалдар бар.

Нормативтік

Салықтардың бақылау функциясынан кем емес, реттеу де маңызды. Ресей Федерациясының қазіргі дағдарысқа қарсы жағдайында бұл ерекше маңызға ие. Бұл мемлекеттің әлеуметтік-экономикалық өмірге белсенді әсер етуінің көрінісі.

Уақытша бұл функция заңды және жеке тұлғалар, экономиканың әртүрлі салалары, мемлекет және оның аумақтық субъектілері арасында салық төлемдерін қайта бөлумен байланысты. Оның негізгі міндеті – халықтың әртүрлі санаттарының табыс деңгейін реттеу. Бұл салық жинау, жеңілдіктер мен төлемдер жүйесі арқылы жүзеге асырылады.

Жеңілдіктерді қолданудың мақсаты азаматтардың нақты топтарының салықтық міндеттемелерін азайту болып табылады. Мұнда келесілер ерекшеленеді:

• Ақшаны алу. Салық салудан босатуға бағытталған жеңілдікнысандардың арнайы түрлері.
• Жеңілдіктер. Бұл салық базасын азайтуға бағытталған жеңілдіктер.
• Салық несиесі. Жалақыны немесе салық мөлшерлемесін төмендетуге бағытталған жеңілдік.

Салық несиелері үшін олар келесі пішіндерді қабылдай алады:

• Салық мөлшерлемелерін төмендету.
• Жалақы қысқарады.
• Салық демалыстары - белгілі бір уақыт кезеңіне салықтан толық босату.
• Бұрын төленген салықты қайтару – толық немесе ішінара.
• Салық төлеуді кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу жоспары. Бұған инвестициялық салық несиелері кіреді.
• Алдыңғы салықтар бойынша несиелер.
• Салық төлеуді (немесе оның бір бөлігін төлеуді) натурал өрнекпен ауыстыру.

Бұл функция мемлекет жинақтаған және жұмсалған ресурстарды (негізінен табиғи) қалпына келтіруге, оларды көбірек тартуға бағытталған салық төлемдері жүйесі арқылы әртүрлі компаниялар мен кәсіпорындардың қаржылық-шаруашылық қызметін реттеуге бағытталған. өндірістегі болашақ, экономикалық өсуді жеделдету.

Реттеуші салықтар әдетте мыналарды қамтиды:

• Пайдалы қазбаларды молайту салығы.
• Жер қойнауын пайдалану салығы.
• Жануарлар дүниесінің объектілерін, су биологиялық ресурстарын пайдалану құқығын алу салығы.
• Су салығы.
• Орман салығы.
• Экологиялық салық.
• Жол салығы.
• Мүлік салығы.
• Көлік салығы.
• Жерсалық.

Реттеуші салық функциясы тек өндіріс саласында ғана көрінбейтінін атап өткен жөн. Ол сондай-ақ жеке тұлғалардың төлем қабілеттілігі арқылы жұмыс істейді.

Салық ішкі функциялары

Салықтардың бақылау функциясы салық арналарының тиімділігін бағалау және кейіннен осы негізде тиісті заңнаманы түзету болып табылады.

Бірақ осы және басқа функциялардан басқа салықтардың қосалқы функциялары да бар. Олар реттеуші органдардан келеді. Олардың үшеуі бар:

• Репродуктивті.
• Ынталандыру.
• Дестимуляциялау.

Осы ішкі санаттарды егжей-тегжейлі талдап көрейік.

Ынталандырушы ішкі функция

Бұл салықтық қосалқы функцияның мақсаты әртүрлі экономикалық процестердің дамуын қолдау болып табылады. Іске асыру жеңілдіктер мен салықтан босату жүйесі арқылы жүзеге асырылады.

Мысалы, Ресей Федерациясының қазіргі салық жүйесі шағын бизнеске, мүгедектер бірлестіктеріне, ауыл шаруашылығымен айналысатын кәсіпкерлерге, қайырымдылықпен айналысатын ұйымдарға және т.б. преференциялардың тұтас кешенін береді.

Дестимуляциялаушы ішкі функция

Аты айтып тұрғандай, бұл бұрынғы ынталандырушы салық қосалқы функциясына қарама-қарсы. Бұл жерде не керек? Тұрақсыздандыратын қосалқы функцияның көмегімен мемлекет, керісінше, кейбір экономикалық процестерді тежейді.

Қосымша функцияны шығару

Мұндай салықтық қосалқы функцияның негізгі міндеті – ұлттық ресурстарды қалпына келтіруге арналған қаражатты жинақтау.

Мысалдар шегерімдер болып табыладыминералдық-шикізат базасын молайтуға, елдің су ресурстарын қалпына келтіруге және т.б. жарналар.

Ынталандыру мүмкіндігі

Кейбір жүйелер мен классификацияларда бақылау, әлеуметтік (қайта бөлу), реттеуші және фискалдық функциялардан басқа кейде ынталандыру функциясы да болады. Ол халықтың жекелеген санаттарының сіңірген еңбегін мемлекеттің мойындауын білдіреді. Ресей Федерациясында бұлар, мысалы, Екінші дүниежүзілік соғысқа қатысушылар, Ресей, Кеңес Одағының батырлары және т.б.

Өзінің мәні бойынша бұл функция салық жүйесін мемлекеттің әлеуметтік саясатына бейімдеу болып табылады. Осылайша, шегерімдер азаматтардың асырауындағы адамдарды, кәмелетке толмаған балаларын асырауға, тұрғын үй салуға және сатып алуға, қайырымдылық көмекті жүзеге асыруға салық салынатын табыстарынан алынады. Салық базасы сондай-ақ азаматтың әлеуметтік шығындарына - дәрі-дәрмек сатып алуға, балаларды ақылы оқытуға және т.б. байланысты азайтады.

Салық органдарының функциялары

Жоғарыда біз салық функцияларының бақылау және басқа да нысандарын талдадық. Олар салық органдарына қатысты әртүрлі. Мысалы, Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің бақылау функциялары салықтың өзінен біршама ерекшеленеді.

Олардың ауқымын салық органдарына қатысты қарастырайық:

• Қаржы. Азаматтар мен ұйымдар төлеген алымдар Федералдық салық қызметінің шоттарына уақтылы және толық түсуін қамтамасыз ету.
• Құқық қорғау. Бұл салық заңнамасын бұзушылықтарды анықтау, сондай-ақ олардың дер кезінде жолын кесу. Мысалы, салықты уақтылы төлемегені үшін әртүрлі айыппұлдарды енгізу,есеп беру құжаттамасындағы бұзушылықтар және т.б.
• Кеңес беру (немесе ақпараттық). Салық органдары салықтарды төлеу ережелері, нормалар және Салық кодексіндегі өзгерістер туралы төлеушілерді тікелей хабардар етуге міндетті.
• Салық органдарының бақылау қызметі. Салық кодексінің сақталуын бақылау, салық төлеушілерді есепке алу.

Федералдық салық қызметінің қосымша міндеттері

Салық органдарының қосымша бақылау функцияларын атап өтейік:

• Мемлекеттік қазынаға салық төлемдерінің дұрыс есептелуін, толық және уақтылы жүргізілуін бақылау.
• Этил спиртін, алкогольді және темекі өнімдерін өндіруді және кейінгі айналымын бақылау.
• Федералдық салық қызметінің құзыреті шегінде валюталық заңнаманың сақталуын бақылау.
• Салық төлеуші ақпаратын бақылау.

Салықтардың бақылау функциясы мемлекетке осы төлемдердің түсу көлемі мен толықтығын қадағалауға, салық арналарының сапасын талдауға мүмкіндік береді. Ал осы деректер негізінде салық кодексі мен бюджет саясатын реттеңіз. Федералдық салық қызметінің бақылау функцияларына келетін болсақ, олар салықтардың өз функцияларынан ерекшеленеді.