Салықтардың экономикалық мазмұны: түрлері, салық салу принциптері және функциялары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Тиімді салық жүйесін ұйымдастыру қазіргі мемлекеттің фискалдық саясатының негізгі міндеті болып табылады. Салық жинау арқылы бюджетті толтыру мәселелерін шешу тәсілдеріндегі тепе-теңдік экономикалық инфрақұрылым субъектілерінің мүдделерін көп бағытты сақтауда көрінеді. Бұл экономикалық жүйелердің тұрақты дамуының қажетті шарты. Бұл ауыртпалықтың шамадан тыс ұлғаюының кемшіліктері мен тәуекелдерін жою салықтардың экономикалық мазмұнын түсінбейінше мүмкін емес, әсіресе елдің инвестициялық тартымдылығын арттыруға бағытталған мақсаттар контексінде.

Экономиканың нақты секторындағы салық

Әрбір әлеуметтік-экономикалық формацияның өзіне тән табыс жүйесі болады, онымен анықталадыөндірістік процестер, тауар-ақша қатынастарының табиғаты, мемлекеттік құрылымның функциялары мен табиғаты. Өз кезегінде салық салу бюджет кірісін арттырудың негізгі жолдарының бірі болып табылады. Көптеген штаттарда салықтарды жинау электр қуатын өндірудің барлық деңгейінде төлем қабілеттілігін қамтамасыз ету мақсатында жүзеге асырылады. Бюджеттік қолдау аясындағы төлемдердің бағыттары бойынша бөлуді алып тастасақ та (аймақтық және федералды деңгейде), қаражатты бөлу принциптері әртүрлі болуы мүмкін. Мысалы, салықтың экономикалық мазмұны үкімет пен жергілікті өзін-өзі басқару органдарының қызметін қаржыландыруда ғана емес, сонымен қатар мемлекеттік басқару құрылымдарының құрамына кіретін әртүрлі қорлар мен ұйымдарды қалыптастыруда да көрінеді.

Салық түрлері

Қазіргі салық салудың бірнеше классификациялық белгілері бар. Бұл контексте қаржылық-экономикалық белгілер негізгі болып табылады, олар мыналарды қамтиды:

• Шығарудың әдісі жанама және тікелей.
• Салық ауыртпалығын ауыстыру - тікелей және жанама.
• Салық салу әдісі – заңды немесе жеке тұлғадан алынатын салық, сондай-ақ жалпы салықтар.
• Салық бірлігі есептік және экономикалық салық болып табылады.
• Салық ставкасы - регрессивті, прогрессивті, пропорционалды, белгілі бір көрсеткішке еселік немесе біркелкі салық.
• Қолдану аясы - арнайы және міндетті салықтар.
• Нақты және дерексіз салықтарға назар аударыңыз.
• Білу әдісі – қолма-қол емес және қолма-қол ақшасалықтар.
• Дереккөз (жалпы көрсеткіш ретінде) - шығыс немесе кіріс салығы.

Сонымен қатар салықтардың экономикалық мазмұны оларды әкімшілік-құқықтық белгілерді пайдалана отырып қарауды мүлде жоққа шығармайды. Бұл жағдайда төлемдерді пайдалану құқығы, құрылымдық-әкімшілік деңгейі, аудару әдісі және т.б. сияқты бөлу принциптері бірінші орынға шығады. Маңыздылығы азырақ және біршама технологиялық жіктеулер салық салу жиілігін, уақыты мен орнын қоса алғанда, салық жүйесін қолданудың уақытша және кеңістіктік сипаттамаларын көрсетеді.

Салық салу объектілерінің түрлері

Салық жинау жүйесінің параметрлерін анықтау қаржылық ауыртпалық объектісінің ерекшеліктерін есепке алмай мүмкін емес. Салық салудың негізгі объектілері:

• Акциздер. Әдетте, акциздік өнімдердің санаттарына жататын тауарлар топтары - мысалы, оларға алкоголь, этил спирті, парфюмериялық және косметикалық өнімдердің жекелеген түрлері және т.б. жатады.
• Табыс жасайтын ұйымдар. Іс жүзінде табыс салығының экономикалық мазмұны тек тауарларды өткізумен ғана емес, сонымен қатар қызмет көрсетумен де байланысты кәсіпкерлік қызметтің барлық түрлерінен алынған кірістер түрінде ашылады. Дәл осы топқа операциялық кіріс алуға әкелетін қаржылық қызмет кіреді.
• Табиғи ресурстар. Біз табиғи ресурстарды пайдалану туралы айтып отырмыз - мысалы, ол ағаш кесу, су алу, тау-кен өндіру және т.б. болуы мүмкін.

Салық функциялары

Салық салу жүйесі бюджетті тікелей толтырумен қатар, басқалармен қатар салықтардың экономикалық мазмұны принциптері арқылы қол жеткізілетін тағы бірнеше маңызды міндеттерге ие. Функциялар, атап айтқанда, келесі болуы мүмкін:

• Қаржы. Әлеуметтік, бюджеттік және басқа да бағдарламаларды іске асыруға, сондай-ақ мемлекеттік мекемелердің жұмысын қолдауға қажетті қаржы ресурстарын технологиялық жағынан толықтыруды қамтамасыз етеді.
• Реттеу. Салықты ұдайы өндіріс процесіне әсер ету құралы ретінде де қолдануға болады – мысалы, қаржылық ауыртпалықтың белгілі бір көрсеткіштеріне байланысты кәсіпорынның дамуын ынталандыру немесе тежеу ретінде.
• Бақылау. Салық төлеушілердің кірістері мен шығыстарын басқалармен қатар салық төлемдерін бақылау арқылы бақылауға болады.

Осы функциялардың әрқайсысының негізінде әлі де экономикалық компонент жатыр. Салық салудың салық жүйесін қолданудың ең маңызды нәтижесіне әлеуметтік әділетті қайта бөлудің көмегімен қол жеткізуге болады. Ол үшін мемлекет белгілі бір мемлекеттік басымдықтарға негізделген нақты фискалдық саясатты қалыптастыруы керек. Жалпы алғанда, салықтардың әлеуметтік-экономикалық функциясын жанама, бірақ бәрібір қаржылық қызметті реттеу тәсілі ретінде көрсетуге болады.

Салық салу принциптері

Кез келген нысанда салық салу жүйесін ұйымдастыру бірқатар басшылыққа алынуы керекалға қойған мақсаттарға барынша тиімді қол жеткізуге мүмкіндік беретін принциптер.

Осы түрдегі негізгі принциптерге мыналар жатады:

• Теңдік – салық төлеушілерге қойылатын мемлекеттік талаптардың бірлігіне сәйкес салықты алу процесінде жалпылық пен тең шиеленіс қарастырылады.
• Анықтылық – салық жүйесінің іргелі сипаттамаларын анықтаудағы анықтық, айқындық және бірмәнділік. Салықтардың экономикалық мазмұнының негізгі сипаттамаларына рента, пайда, жалақы және т.б. жатады.
• Жүксіз – салық салудағы модерация принципі.
• Тұрақтылық – белгіленген уақыт кезеңінде салық ставкаларының әртүрлі түрлерінің жұмысының тұрақтылығы.

Салық саясаты

Фискалдық жүйеде саясат жалпы экономикалық даму шеңберіндегі стратегиялық мақсаттарға қол жеткізуге бағытталған шаралар кешені ретінде түсініледі. Осы мағынада салықтардың экономикалық мазмұны мемлекеттің экономика саласына араласуының сипатын да көрсете алады. Салық саясатын реттеудің негізгі міндеттеріне мемлекеттік органдарды қаржылық ресурстармен қамтамасыз ету, экономикалық өсуді ынталандыру, елдегі экономикалық белсенділік үшін қолайлы жағдайлар жасау және азаматтардың әртүрлі кіріс деңгейлері арасындағы теңсіздікті тегістеу жатады.

Салық салу механизмдері

Салық саясатын іс жүзінде жүзеге асыру ұйымдық-құқықтық нысандарға негізделген дамыған механизмсіз мүмкін емес.әдістері. Ресейде осы механизмді қолданудың негізгі принциптері салықтардың экономикалық мазмұны бойынша федералдық заңнама деңгейінде реттеледі - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 8-бабында, атап айтқанда, салық жинау тұжырымдамасы ретінде ашылады. міндетті ақшалай жарна. Бұл мемлекеттік органдар салықтарды алып қоюды жүзеге асыратын орталық тұжырымдама. Алайда жинақтаушы механизм жеңілдіктер енгізу, салық иммунитетін орнату, мөлшерлемелерді өзгерту, салықтық жалақыны төмендету және т.б. арқылы алымды түзету мүмкіндігін де қарастырады.

Салық менеджменті

Мемлекеттің фискалдық қызметінің нысандарының бірі, оның негізі заңнама болып табылады. Басқарудың базалық деңгейінде салық салу тәртібі салықтың мақсатына және алымның экономикалық мазмұнына сәйкес қаржылық ауыртпалықтың белгілі бір ортасы шегінде белгіленеді. Рәсімдер, нысандар, құзыреттер мен ұйымдастыру әдістері арнайы белгіленген, оларға сәйкес осы саладағы уәкілетті органдар әрекет етеді. Салық заңнамасын бұзған тұлғаларды жауапкершілікке тартумен бақылауды қамтамасыз ететін міндеттер тізбесі бар функциялар жиынтығы да анықталған.

Салық органдары мен салық төлеушілер арасындағы өзара әрекет

Салық салудың маңызды процесі мен оны өндіру тетіктерінің айқындығына қарамастан, шартты өндіріп алушылар мен салық төлеушілер арасындағы қарым-қатынас басқа сипатта болуы мүмкін. Атап айтқанда, мұндай өзара әрекеттесудің бірнеше әдістері бар:

• Әкімшілік мәжбүрлеу. Санкция құралдарын қолдану, мүлікке және қаржылық шоттарға тыйым салу қарастырылған.
• Реттелетін баламалар. Салық төлеушіге ставкалар бойынша салық төлеудің әртүрлі нысандарын таңдау мүмкіндігі беріледі.
• Достық серіктестік. Салыстырмалы түрде жаңа нысан, салықтың экономикалық мазмұны билік пен салық төлеуші арасындағы әкімшілік талап деңгейінде емес, келісім нысанында болуы мүмкін серіктестік ынтымақтастық негізіндегі қарым-қатынаста көрінеді.. Бұл нені білдіреді? Бұл белгілі бір мән-жайларға байланысты салық төлеуші бақылау органдары алдындағы өз міндеттемелерін бұрын келісілген арнайы шарттар бойынша орындай алатынын білдіреді.

Қорытынды

Салық салу жүйесін дамытудың жаһандық процесі салық жинау тетіктерінің жетілдіріліп, икемді және тиімді болып келе жатқанын көрсетеді. Алдыңғы қатарлы елдерде де инкассация ұғымының түпкілікті жойылуы жүріп жатыр. Қаржылық инкассация фискалдық жүйенің жұмысына қазіргі көзқарастан түбегейлі ерекшеленетін инкассоның оңтайлы көзін іздеудің күрделі түріне айналады. Бірақ, бұрынғыдай, Ресейде салықтың экономикалық мазмұны қатаң құқықтық реттеу шеңберіндегі еркіндіктердің минималды диапазоны бар билік органдары мен азаматтар арасындағы қарым-қатынаста көрінеді. Тіпті достық серіктестік нысаны бар салық салу түріндегі жаңашылдық әлі де болса әкімшілік әлеуеттің төмен деңгейіне байланысты құлықсыз қабылдануда. Дегенмен, сарапшылар атап өтедіинновациялық технологияларды енгізуді және тұтастай алғанда, осы саладағы заңнаманы қолданудың ескірген үлгілерін қайта қарауға мемлекеттің мүдделілігін көрсететін Ресей Федерациясында салық салу саласының дамуының прогрессивті сипаты.