Салықтардың сипаттамасы: функциялары, әдістері және принциптері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық жүйесі – бұл заңдарда бекітілген тәртіпке сәйкес азаматтар мен ұйымдардан алынатын салықтар мен төлемдердің жиынтығы. Салық жүйесіне сипаттама беру қажеттілігі елдің іргелі міндеттерінен туындайды. Мемлекет дамуының тарихи ерекшеліктері фискалдық салық жүйесі дамуының әрбір кезеңін анықтайды. Мемлекеттің салық жүйесінің құрылымы, ұйымдастырылуы, ерекшеліктері оның экономикадағы даму деңгейін көрсетеді. Бұл мақалада біз еліміздегі қазіргі фискалдық салық салу туралы айтатын боламыз. Мемлекеттік салықтардың қысқаша сипаттамасын беріп, сипаттап берейік.

Салық принциптері

Ресейдегі фискалдық жүйені құрудың негізгі догмалары салық заңнамасының негізгі заңы – Кодексте анықталған. Ресейде үш деңгейден тұратын салық жүйесі бар:

• федералдық;
• аймақтық;
• жергілікті.

Қазіргі уақытта фискалдық өндіріп алулар бойынша негізгі заңнамалық құжат болып табылатын Салық кодексі екі бөлімнен тұрады, сипаттайтын:

• салықтар мен алымдар жүйесінің негізгі принциптері;
• төлемнің нақты түрлері бойынша азаматтар, ұйымдар және мемлекет арасындағы қатынастар.

Салық салу принциптері

Фискалдық жүйенің тиімділігі заңда белгіленген салық салу ережелерін қатаң сақтау арқылы қамтамасыз етіледі. Көптеген қолданыстағы салық жүйелері төрт негізгі қағидатқа негізделген:

• Әділет.
• Анықтылық.
• Ыңғайлылық.
• Үнемдеу.

Еліміздегі салықтар мен алымдар жүйесінің принциптері Кодекстің бірінші бөлімінде тұжырымдалған. Осы бөлімнің үшінші бабында салықтар мен алымдардың негізгі сипаттамалары сипатталған:

• Барлық төлеушілер заңмен белгіленген салықтарды төлеуі керек.
• Фискалдық алымдар ешкімді кемсітпеуі немесе құқықтарын бұзбауы керек.
• Тұлғалардың меншігіне немесе азаматтығына байланысты салықтар мен төлемдердің әртүрлі ставкаларын немесе фискалдық жеңілдіктерді белгілеуге жол берілмейді.
• Салықтарды ақтау керек.
• Елдің экономикалық кеңістігін бұзатын салықтар мен алымдар енгізілмеуі керек.
• Елімізде салық белгілеріне ие, бірақ фискалдық заңнамада көзделмеген салықтар мен алымдарды алуға жол берілмейді.
• Салықтарды енгізу кезінде фискалдық салық салудың барлық элементтері заңда нақты көрсетілуі керек.
• Қабылданған барлық даулы сұрақтаратқарушылық салықтар мен алымдар алым төлеушінің пайдасына шешілді.

Салық баптары

«Салық» түсінігінің анықтамасы және салықтардың жалпы сипаттамасы Ресей Федерациясының Салық кодексінің сегізінші бабында берілген. Салық – мемлекеттің, муниципалитет құрылымдарының қызметін қамтамасыз ету мақсатында ұйымның немесе азаматтың меншік, кәсіптік басқару немесе қаражатты жедел басқару құқығымен тиесілі ақшалай қаражатты қазынаға алу түрінде төлейтін міндетті алым..

Салықтың барлық элементтері заңмен белгіленуі керек:

• тақырып;
• нысан;
• салық негізі;
• ставка;
• кезең;
• артықшылықтары;
• есептеу тәртібі;
• төлем тәртібі мен шарттары.

Фискалды өндіріп алудың субъектісі – мемлекет қазынасына салық төлеуге міндетті тұлға. Кейде салықты өндіріп алу субъектісі басқа тұлғаға ауыстыруы мүмкін. Бұл жанама салықтарға қатысты. Салық субъектісі деп оны ресми түрде төлеуге міндетті жеке тұлға түсініледі. Фискалдық салықты төлеуші оны нақты төлейтін тұлға болып табылады. Бұл айырмашылық салықтарды сипаттауда маңызды рөл атқарады.

Фискалдық заңнамада мыналар субъектілер ретінде танылатыны белгіленген:

• заңды тұлғалар мен азаматтар;
• жеке бизнес иелері.

Фискалдық салық салу объектісі салықтардың маңызды сипаттамасы болып табылады және салық салу объектісі болып табылады. Келесі нысандар фискалдық заңнамамен заңдастырылған:

• пайда;
• тауарлар немесе қызметтердің құны;
• азаматтардың жиынтық табысы;
• көлік құралы;
• сипат.

Салық базасы салықтардың тағы бір құндылығы, физикалық сипаттамасы болып табылады. Ол фискалдық салық салу объектісін өлшеуге қызмет етеді және салық есептелетін сома болып табылады.

Салық мөлшерлемесі – салықты есептеу үшін базалық бірлікке шаққандағы фискалдық есептеулердің сомасы.

Салық мөлшерлемелері пайыздық және тіркелген. Пайыздық мөлшерлемелер тікелей есептеу базасына байланысты. Тіркелген мөлшерлемелер салық базасының бірлігіне абсолютті түрде белгіленеді.

Салық төлеу кезеңі үшін бір жыл немесе басқа уақыт кезеңі қабылданады, содан кейін салық базасы анықталады және төлеуге жататын сома есептеледі. Әрбір салық алымы үшін оның жеке мерзімі белгіленеді, ол бір жыл, тоқсан немесе басқа уақыт кезеңі болуы мүмкін.

Салық жеңілдіктері – басқа төлеушілермен салыстырғанда төлеушілердің белгілі бір санаттарына берілетін жеңілдіктер.

Бүгінгі күні фискалдық заңнамада келесі преференциялық жүйе қарастырылған:

• салықсыз минимум;
• салық төлемеу мүмкіндігі;
• төмендету тарифтері;
• алу объектісінің нақты элементтерін салық салудан босату.

Салық салу объектісі болып есептелуі үшін салықтардың жалпы сипаттамасында осы объекті болған кезде төлеушінің оларды төлеуге міндетті екендігі туралы белгі болуы керек.

Қашанкөмек элементтері фискалдық заңнамада алымдарды есептеу тәртібін көздейтін тәртіпті белгілейді. Жоғарыдағы элементтер салықтардың жалпы сипаттамасы болып табылады.

Салық салу жүйесінің жұмыс істеу критерийлері

Фискалдық жүйенің жалпы сипаттамасы болып табылатын сапа критерийлері:

• Елдің теңгерімді бюджеті.
• Тиімділік. Жүргізілетін фискалдық саясат жекелеген салалардың тұрақты экономикалық дамуына ықпал етуі тиіс.
• Төмен инфляция. Жүргізілетін фискалдық саясат баға тұрақтылығына қол жеткізу және инфляцияның алдын алу үшін барлық төлемдердің дұрыс арақатынасын қамтамасыз етуі керек.
• Әлеуметтік саясаттың тиімділігі.
• Салықтарды уақтылы және толық төлеу.

Даму перспективалары

Салықтар мен алымдар жүйесінің дамуының негізгі тенденциялары:

• Фискалдық жүктемені азайту.
• Фискалдық қатынастарды реттейтін заңнамадағы қайшылықтарды жою.
• Табиғи ресурстарды пайдаланғаны үшін кәсіпорынның салықтық ауыртпалығын міндетті жалға алу төлеміне кезең-кезеңімен ауыстыру.
• Тікелей алымдардың салмағын арттыру, жанама салықтардың үлесін азайту.
• Фискалдық федерализмнің дамуы.
• Елдегі салықтар мен алымдар жүйесін құру принциптерін жетілдіру және қатаң сақтау.
• Саяси жауапкершілік артты.
• Салық жүйесінің нарықтық конъюнктураның өзгеруіне икемді әрекетіэкономика.
• Бюджеттік тәртіп пен төлеушілердің салық мәдениетін арттыру.
• Фискалдық жеңілдіктерді азайту және құрылымдау арқылы салық салу шарттарын теңестіру.
• Қаржы заңнамасы саласындағы құқық бұзушылықтарды жасағаны үшін бақылау мен жауапкершілік жүйесін жетілдіру.

Салық түрлері

Біздің елде салық алымдары бюджеттің сол немесе басқа деңгейіне жатқызылуына байланысты белгіленеді:

• Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген және біздің елде міндетті түрде төленетін федералдық деңгейдегі салықтар.
• Ресей Федерациясының Салық кодексінде, елдің құрылтай субъектілерінің аймақтық заңдарында, сондай-ақ жергілікті өзін-өзі басқарудың өкілді органдарының нормативтік құқықтық актілерінде белгіленген аймақтық және жергілікті салықтар мен алымдар. Аймақтық деңгейдегі салықтар Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің аумағында орналасқан азаматтар мен ұйымдар үшін, ал жергілікті деңгейдегі салықтар муниципалитеттер үшін міндетті болып табылады.

Аймақтық немесе жергілікті деңгейде салықты қабылдау кезінде мыналар анықталады:

• фискалдық алым мөлшерлемелері;
• тапсырыс және төлем мерзімдері;
• есеп беру нысандары, оларды ұсыну тәртібі мен мерзімдері.

Елдің субъектілерінің заң шығарушы органдары мен жергілікті өзін-өзі басқару органдары да фискалдық жеңілдіктер мен оларды азаматтың немесе ұйымның пайдалану ережелерін қарастыра алады.

Федералдық салықтар мен алымдар

Федералдық бюджетке қатысты фискалдық алымдарды тізіп көрейік:

• ҚҚС. Жанама салық, яғниөндірістің барлық кезеңдерінде жасалған, тауарды өткізу кезінде бюджетке енгізілген тауар құнының үлесін ел қазынасына алу нысаны.
• Акциздер. Мемлекетте темекі, шарап және басқа да жаппай өндірілетін өнімдерді өндіру кезінде алынатын тағы бір жанама салық.
• Ұйымдардың қаржылық нәтижесіне салынатын салық. Базалық мөлшерлеме – 20% (3% федералды бюджетке, 17% облыстық бюджетке аударылады).
• Капитал өсіміне салынатын салық. Жеке және заңды тұлғалардың бағалы қағаздарды, бағалы металдарды және мүлікті сатудан алынған құн өсімінен алынатын табыстары бойынша алым.
• Азаматтардың табыс салығы.
• Елдің бюджеттен тыс әлеуметтік қорларына аударымдар. Бұған негізінен UST кіреді.
• Мемлекеттік баж. Бұл салық төлеушілер белгілі бір деңгейде мемлекеттік органдарға жүгінген кезде алынатын алым.
• Кедендік баждар мен алымдар. Бұл тауарларды мемлекеттік шекара арқылы өткізуге байланысты кеден органдарына төленетін міндетті төлемдер. Кедендік бажды төлеу тауарларды шекарадан өткізудің міндетті шарты болып табылады және қажет болған жағдайда мәжбүрлеу шараларымен қамтамасыз етіледі.
• Жер қойнауын пайдаланғаны үшін алынатын салық. Бұл, мысалы, құрлық немесе теңіз аймағы үшін төлем.
• Минералды базаны және шикізат қорын молайтқаны үшін салықтық алым.
• Мұнай өндіруден түскен қосымша ақшалай нәтиже үшін фискалдық алым және т.б.
• Табиғи, су әлемінің объектілерін пайдалану құқығына салынатын салық.
• Орман фискалдық алымы. Ұйымдар салық төлеушілер болып таныладыжәне орман қорын пайдаланушы азаматтар.
• Су фискалдық алымы. Салық төлеушілер – еліміздің заңнамасына сәйкес арнайы су пайдалануды жүзеге асыратын ұйымдар мен азаматтар.
• Экологиялық фискалдық алым. Ұйымдардың өз қызметін жүзеге асыру кезінде табиғатқа тигізген теріс әсері үшін төлемі.
• Мемлекеттік деңгейдегі лицензиялық алымдар. Ең жоғары төлем мөлшерлемесі – 10%.

Аймақтық деңгейдегі салықтар мен алымдар

Аймақтардың бюджетіне қатысты фискалдық алымдарды тізіп көрейік:

• Компания активтеріне салынатын салық. Объект – негізгі қорлар түрінде баланста есепке алынған ұйымның жылжымалы және жылжымайтын мүлкі.
• Мүлік салығы. Төлем жылжымайтын мүліктің шаршы метрінің орташа нарықтық құны негізінде және 0, 1-ден 2%-ға дейін өзгеруі мүмкін мөлшерлемені ескере отырып есептеледі.

• Жолдарға салынатын салық. Бұл жолдың зақымдануы үшін төлем.
• Көлік фискалдық алымы. Көлік құралдары иелерінен алынатын салық.

• Сату салығы. Тауарды сатып алу кезінде алынатын жанама алым. Әдетте, ол сатылған тауар құнының үлесі ретінде есептеледі.
• Аймақтық лицензия алымдары. Төлеушілер деп заңнамалық актілерде көзделген міндеттерді жүзеге асыру үшін уәкілетті органдардан лицензия алатын ұйымдар мен кәсіпкерлік субъектілері танылады.жекелеген қызмет түрлері субъектісінің аумағы.

Жергілікті деңгейдегі салықтар

Жергілікті бюджеттерді толықтыратын фискалдық алымдарды тізіп көрейік:

• Жер салығы. Бұл салықтық алымды меншік, тұрақты пайдалану немесе өмір бойы меншік құқығында жер учаскелері бар ұйымдар мен азаматтар төлейді.
• Азаматтардың мүлік салығы. Төлеушілер фискалдық салық салу объектісі ретінде танылған мүліктің меншік иелері болып табылады.

• Жарнама салығы. Төлеушілер – өнімді жарнамалайтын ұйымдар мен жеке тұлғалар. Алым алу объектісі болып жарнаманы тарату және өндіру бойынша жұмыстар мен қызметтердің құны табылады.
• Мұрагерлік немесе сыйлық салығы. Мүлікке меншік құқығын басқа тұлғалардан алған азаматтар мұрагерлік және сыйға тарту жарнасын төлеушілер болып танылады.
• Жергілікті лицензия алымдары. Төлеушілер – жергілікті аумақта белгілі бір қызмет түрлерін жүзеге асыруға лицензия алатын ұйымдар мен бизнес иелері.

Корпоративтік салықтар

Ұйымдардың салықтарына сипаттама берейік. Біздің елде ұйымдар келесі салықтарды төлейді:

• Федералдық алымдар: ҚҚС, акциздер, қаржылық нәтижелерге салық, пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық, мемлекеттік баж, су салығы, табиғи әлем объектілерін пайдаланғаны үшін төлем.
• Аймақтық деңгейдегі алымдар: корпоративтік мүлік салығы, көлік салығы.
• Жергілікті деңгей: жер салығы.

Атрибуцияның себептерібюджеттердің әртүрлі деңгейлеріне салықтар

Салықтардың салыстырмалы сипаттамалары іс жүзінде салық салудың бір объектісі бар көптеген фискалдық алымдар басқарудың әртүрлі деңгейлеріне жатады деген қорытынды жасауға мүмкіндік береді.

Ресей Федерациясының Салық кодексі субъектілер мен жергілікті билік органдарының мүдделері арасында келіспеушіліктердің туындау мүмкіндігін туғызатынын атап өткен жөн. Субъектінің аумағындағы жылжымайтын мүлікке облыстық деңгейде салық енгізілген жағдайда, жергілікті бюджеттердің негізгі қаражат көздері болып табылатын азаматтардың мүлкіне жергілікті алымдар мен жер салығының әсері болады. соңы.

Нәтижелер

Ресей Федерациясының салықтарының сипаттамасы олар күрделі құбылыс ретінде белгілі бір элементтердің жиынтығын қамтиды деген қорытынды жасауға мүмкіндік береді. Олардың әрқайсысының өзіндік құқықтық мәні бар. Ресей Федерациясының Салық кодексінде мынадай ереже енгізілді: салық тиісті фискалдық заңнама салық салудың маңызды элементтерін анықтаған кезде салық белгіленген болып саналады. Бұл салықтардың құқықтық сипаттамасын анықтайды. Кейбір жағдайларда салық жеңілдіктері де қарастырылуы мүмкін.

Арнайы фискалдық режим – бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінде және соған сәйкес қабылданған заңдарда белгіленген тәртіппен қолданылатын белгілі бір уақыт кезеңі үшін салықтар мен алымдарды есептеу мен төлеудің арнайы жүйесі.

Бюджеттік алымның әрбір элементінің тұжырымдамасы әмбебап болып табылады, ол барлық штаттардың процестерінде қолданылады. Бұл элементтер пайда болғаннан бері қолданылып келедікүй.