Сапар шығындары: төлем, өлшем, хабарламалар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қызметтік міндеттерін орындау үшін қызметкерлерді іссапарға жиі жібереді. Жол жүруге, тұруға және тамақтануға байланысты барлық шығындарды ұйым төлейді. 2018 жылы жол жүру шығындары қалай есептелетіні және төленетіні туралы толығырақ оқыңыз.

Заңнамалық реттеу

Күнделікті жәрдемақы – қызметкердің тұрғылықты жерінен тыс жерде тұруына байланысты шығыстары. Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 168-бабына сәйкес, бұл шығындарды жұмыс беруші ұйымның жарғылық саясатында белгіленген мөлшерде төлеуі керек.

Ресейдегі іссапар шығындары жұмыс үшін сыйақы емес, өтемақы төлемдері болып табылады. Күнделікті үстемеақы қызметкердің еңбек функцияларын орындауына байланысты емес. Бұл міндеттер іссапар кезінде тоқтап қалу себебінен орындалмаса да, кәсіпорын тәулілік төлеуге міндетті.

Заңнамалық деңгейде іссапар шығындарына салық салынбайтын нормалар бар. Өнерге сәйкес. Салық кодексінің 217, егер өтемақы мөлшері ел ішіндегі іссапарлар үшін 700 рубльден және шетелге іссапарлар үшін 2500 рубльден аспаса, ондаұйым салық төлей алмайды. Бұл ұйымның нормадан жоғары төлем орнатуға құқығы жоқ дегенді білдірмейді. Айырмашылыққа салық төлеу керек. Егер кәсіпорынның есеп саясатында жол жүру ақысының мөлшері 1000 рубль деңгейінде көрсетілсе, онда айырмашылықтан жеке табыс салығын ұстау керек (1000 - 700=300 рубль).

Төлем процедурасы

Күнделікті жәрдемақы іссапарға кеткен әрбір күн үшін өтеледі. Демалыс, жұмыс істемейтін, мереке және жол жүру күндері де төленеді. Егер қызметкер жексенбі күні таңертең кетіп, бір аптадан кейін сенбіде оралса, онда осы кезеңдегі барлық демалыс күндері (4 күн) өтемақы төленуі керек. Заңнама бір күндік күнделікті жәрдемақыларды төлеуді қарастырмайды, бірақ жұмыс беруші өз қалауы бойынша есеп саясатына мұндай тармақты енгізе алады. Сонымен бірге ол сапар алдында аванс беруге міндетті.

Өтелетін шығындар:

• саяхат және жалға берілетін тұрғын үй үшін;
• тұрмыстық шығындар (тәуліктік);
• басшының нұсқауы бойынша немесе рұқсатымен жасалған басқа шығындар, тіпті олар алдын ала келісілмеген болса да.

Мысал №1

Компанияның есеп саясаты шетелде іссапарда болу күніне 45 еуро (3330 рубль) және 700 рубль төлеуді қарастырады. - Ресей Федерациясының аумағында. Қызметкер 10 күн бойы жұмыста болмады: 1-ден 10 шілдеге дейін. Алғашқы 9 күнде ол 45 x 9=405 еуро (29 965 рубль) төлеуге құқылы. Ресейге бір күндік қайтару 700 рубль мөлшерінде төленеді. Алдын ала төлем күні еуро бағамы 70 рубль болды, ал бекітілген күніаванстық есеп - 68 рубль. Жол жүру шығындарының сомасын есептеңіз.

Қызметкер іссапар алдында өтемақы алғандықтан, берілген сомаларды қайта есептеу ақшалай қаражатты беру мөлшерлемесі бойынша жүзеге асырылады:

• 405 x 70=28 350 рубль - алғашқы 9 күнде.
• Есептелген жалпы сомасы: 28 350 + 700=29 050 рубль
• Заң бойынша салықсыз төлемдер мөлшерлемесі=9 x 2500=22 500 рубль.
• Айырмашылығы: 29 050 - 22 500=6 550 рубль - бұл сомадан жеке табыс салығын ұстау керек.

Құжаттама

Сапарға шығудың негізі жұмыс берушінің жазбаша бұйрығы – бұйрық болып табылады. Ұйым біртұтас № Т-9 нысанын пайдалана алады немесе өз бетімен әзірлей алады. Құжатта сапардың орны, күні, мақсаты, куәліктің нөмірі, жұмыс тапсырмасы көрсетілуі керек. Дәл осы акт күнделікті жәрдемақы мен басқа да шектеулі төлемдердің мөлшерін белгілейді.

Сапар алдында қызметкер алдын ала төлем алуы керек, ал қайтып келген соң қаражатты пайдалану және орындалған тапсырма туралы есеп беруі керек. Құжатты дайындауға үш күн беріледі. Ұйым есеп формасын өзі әзірлейді. Құжатқа қосымша, барлық тұтынылатын құжаттардың түпнұсқалары қоса берілуі керек.

Егер басшы қызметкердің жұмысын қабылдаса, онда бухгалтер барлық шығындарды баланста көрсетуге міндетті. Егер сапардың мақсаты орындалмаса, онда шығыстардың бір бөлігі қызметкердің табысынан шегерілуі мүмкін. Егер қызметкер кассадан алған ақшасынан көп ақша жұмсаған болса, ондажол жүру шығындарында өзгерістер болды, сіз артық төлемді төлеуіңіз керек. Игерілмеген соманы кассаға қайтару керек, әйтпесе қалдық қызметкердің табысынан шегеріледі.

Шетелдік іссапарлар

Халықаралық сапарларда шекарадан өту күні шетелге іссапардың бірінші күні болып табылады, ал Ресей Федерациясына барған кезде ішкі іссапарлар үшін қарастырылған тариф бойынша төленеді. Есептер төлқұжаттағы шекаралық органдардың белгілері бойынша жүргізіледі.

Егер қызметкер шетелге сапарға шықса, ол қабылдаушы елдің валютасын сатып алуға мәжбүр болады. Бұл функцияны ұйым жергілікті актілерде шетел валютасындағы қаражатты төлеуді белгілеу арқылы өз мойнына ала алады. Сирек ұлттық бірліктерден айырмашылығы, доллар мен еуроны елдегі кез келген банкте айырбастауға болады. Бұл жергілікті актілерді жасау кезінде ескерілуі керек. Ұйым іссапар шығындарын шетел валютасында төлеуге дайын болса, долларға немесе еуроға айырбастаған дұрыс.

Бухгалтерлік есептерде мұндай сомаларды есепке алу әлі күнге дейін рубльмен жүргізіледі, бірақ келесі ерекшеліктерді ескере отырып:

• егер аванстық төлем рубль картасына аударылса, онда сома төлем жасалған күнгі валюта бағамы бойынша есептелуі керек;
• егер төлем қолма-қол жасалса, валютаны сатып алу сертификатында көрсетілген рубльді айырбастау курсын қолдану керек.

Күндер саны

Іссапарда нақты болу ұзақтығы жол жүру құжаттарымен, яғни билеттермен анықталады. Егер қызметкер көлікпен іссапарға кеткен болса, онда есептеңізкүндер жадынамада болуы мүмкін, ол қайтып келгеннен кейін беруге міндетті. Сонымен қатар, көлікті пайдаланғанын растайтын барлық құжаттар (жол құжаты, шоттар, чектер, чектер және т.б.) қоса берілуі керек.

Күндік саяхаттар

Іскерлік сапар үшін заң жүзінде белгіленген ең аз мерзім жоқ. Көшбасшының тапсырмасын бір күнде бітіруге болады. Бұл жағдайда шығындарды қалай өтеуге болады? Іссапарды құжаттау процесі оның ұзақтығына байланысты емес. Бухгалтерия бұйрықты рәсімдеп, уақыт парағына белгі қойып, қызметкерге аванстық төлем беруі керек. Қайтып келгеннен кейін ол жұмсалған шығындар туралы есеп беруге, ал айырманы ұйымның кассасына қайтаруға міндетті. Қысқа сапарлар үшін тәуліктік жәрдемақы жоқ. Дегенмен, қызметкерді ақшасыз қалдыру жақсы идея емес. Бұл жағдайда жұмыс беруші оған белгілі бір соманы төлей алады, мысалы, күніне тиісті өтемақының 50%. Бұл өтемақы салықсыз.

ТМД елдері

ТМД елдеріне сапарлар бөлек есепке алынады. Шекарадан өткенде төлқұжатында мөр жоқ болғандықтан, мерзім жол жүру құжаттарымен белгіленеді. Жөнелту күні көлік құралының жөнелтілген күні болып табылады, ал келу күні - көлік құралының туған қалаға келу уақыты сәйкес келетін күн. Төлем мөлшерін жұмыс беруші белгілейді. Салық салынбайтын өтемақы сомалары өзгеріссіз қалады - 700 және 2500 рубль. Жолдағы кешігулер мәжбүрлеу фактісін растайтын құжаттар болған кезде басшының шешімімен төленедікешігулер.

Мысал №2

Қызметкер 3 күнге іссапарға барады.

• 10.08.22:10 қызметкер пойызбен Астанаға кетті.
• 11.08.17 сағат 11:00 пойыз Астанаға келді. Яғни, қызметкер шекарадан 11.08.17 күні өтіп кеткен.
• 11.08 және 12.07 қызметкер кезекшілікте болды.
• 12.08 - Ресейге баратын пойыз 15:05-те кетті.
• 12.08 сағат 23:40 пойыз Ресейге келді. Яғни, қызметкер шекарадан 12.08.17 күні өтіп кеткен.

Ресей Федерациясында 700 рубль мөлшерінде күнделікті жәрдемақы 10 және 12 тамызда есептелген. 11 тамызда 2500 рубль мөлшерінде төлем есептелуі керек. Барлығы іссапар кезеңі үшін қызметкер алады: 700 x 2 + 2500=3900 рубль

BU ішіндегі операциялар

2018 жылғы іссапар шығындарының есебі бұрынғыдай аванстық есеп негізінде жүргізіледі. Іссапар іссапар болғандықтан шығыс сомалары шығындар есебі шоттарында көрсетіледі.

Сапардың міндетті шарты – алдын ала аванс беру. Бухгалтер кассадан ақша бере алады немесе банк картасына аудара алады. Аванс іссапардың ұзақтығы мен іссапардың шамамен шығындарын ескере отырып есептеледі. BU-да бұл операция келесідей орындалады:

• Dt 71 Ct 50 - кассадан есепті сомаларды беру.
• Dt 71 Ct 51 - есеп беретін сомаларды картаға аудару.

Сапар шығындарын әрі қарай жариялау сапардың мақсатына байланысты. Шығындар проблемалары бағытталған бөлімшенің шығындар есебіне жатқызылады.қызметкерді шешеді. Мысалы:

• Dt 20 Kt 71 - қызметкер тапсырыс берушімен жұмыс істеу үшін іссапарға жіберілді.
• Dt 44 Kt 71 - сапар тауарларды сатумен байланысты.
• Dt 08 Ct 71 - қызметкер мүлікті сату бойынша мәмілені аяқтау үшін іссапарға барады.
• Dt 28 Kt 71 - ақаулы өнімді қайтару үшін іссапарға бару қажеттілігі.
• Dt 19 Kt 71 - аванстық сомалар бойынша ҚҚС есебі.
• Dt 68 Ct 19 - шот-фактура бойынша салық шегерімі.

Игерілмеген қаражатты қайтару келесі операцияларда көрсетіледі:

• Dt 50 Kt 71 - кассирге алдын ала төлем.
• Dt 51 Kt 71 - ағымдағы шотқа қаражат қалдығын салу.
• Dt 70 Kt 71 - жалақыдан аванс қалдығын ұстау.

Сіз бір айдан астам уақыт өтсе және қызметкер бұл операцияға қарсы болмаса ғана соманы сақтай аласыз. Әйтпесе, жұмыс беруші сотқа жүгінуі керек.

UST, әлеуметтік аударымдар және басқа салықтар

«Ресей Федерациясының Салық кодексіне өзгерістер енгізу туралы» № 216 Федералдық заңына сәйкес 01.01.2008 бастап 700 рубльден асатын жол жүру шығындарын өтеу. және 2500 рубль. Ресей Федерациясының аумағында және одан тыс жерлерде іссапарда болған әрбір күн үшін оларға жеке табыс салығы, UST және әлеуметтік аударымдар салынады. Өтемақы төлемдерінің мөлшерін жұмыс беруші өзі белгілейді. Олардың мөлшеріне қарамастан, табыс салығы базасы өтемақыны нақты төлеу есебінен азаяды.

Салық салу мақсатында ұйымның шығындарына мыналар кіреді:

• Жұмысшының саяхатыекі жағы.
• Қонақ үйдегі қосымша қызметтерді қоса алғанда, тұрғын үйді жалға алу (барларда, бөлмеде, сауықтыру нысандарын пайдалану үшін қызмет көрсету құнын қоспағанда).
• Визаларды беру және беру.
• Көлік кірісі.

Есептеу мүмкіндіктері

Қызметкер тәуліктік төлемді қайда пайдаланғаны туралы есеп беруге міндетті емес. Дегенмен, Федералдық салық қызметі сапардың ұзақтығына негізделген соманың әділ есебін тексере алады. Бұл жол жүруді, тұруды немесе жол жүру құжатын растайтын құжаттар болуы мүмкін.

Іскерлік сапар кезінде алдын ала келісілмеген шығындар болуы мүмкін. Мысалы, багажды орау құны. Бұл шығыстарды өтеуге олардың орнын толтыру мүмкіндігі жергілікті актіде көрсетілген және операцияның өндірістік мақсатта жүргізілгендігі туралы деректер болған жағдайда ғана жол беріледі. Яғни, ұйымның құжаттарын, мүлкін орау қажет болды. Әйтпесе, мұндай шығыстар кейіннен жеке табыс салығын ұстай отырып, қызметкердің кірісіне жатқызылуы керек.

Тамақ өтемі іссапармен байланысты емес. Қызметкер бұл шығындарды күнделікті жәрдемақы мөлшерінде дербес өтейтіні түсініледі. Бірақ басшылық жергілікті актілерде күнделікті жәрдемақыға қосымша тамаққа ақы төлеу шығындарын қарастыра алады және бұл сомадан жеке табыс салығын ұстай алады. Қонақ үйде тұру, рейс немесе жол жүру құны тамақ құнын қамтыса, салық ұсталмайды.

Тапсырыс беруші ұйым сапарды бастаған жағдайды бөлек қарастырамыз. Көбінесе тараптар мұнымен келіседіөтеу нақты шығындарға негізделеді. Бірақ ұйым тек өз қызметкерлерін іссапарға жібере алады. Және бұл жағдайда тапсырыс беруші бухгалтерлік шығындарды жүргізбейді, өйткені бұл басқа ұйымның (орындаушының) қызметтері үшін төлем болып саналады. Бұл ретте кәсіпорындар арасындағы шартта мұндай шығындардың орнын толтыру тауар бағасына қосылатыны, сондай-ақ құжаттарға қойылатын талаптар мен оларды ұсыну мерзімдері көрсетілуі керек. Жол жүру билеттері және басқа чектер үшін тұтынушы тек құн калькуляциясының дұрыстығын тексере алады. Егер мердігер жалпы салық салу жүйесінде болса, онда қызметтердің құны ҚҚС салынады. Тұтынушы шетелдік компания болса, салық қайтарылмайды.

Қорытынды

Егер қызметкер іссапарға жіберілсе, оларға жол шығыны өтелуі керек. Күнделікті жәрдемақыны жұмыс беруші белгілейді және жергілікті актілерде белгіленеді. Күнделікті жәрдемақы демалыс, мереке күндерін қоса алғанда іссапардағы әрбір күн үшін төленеді. Сапар алдында қызметкер авансты есептеп, төлеуі керек. Ол сапардан кейінгі барлық есеп беретін сомалар туралы есеп береді. Игерілмеген сомалар кассаға қайтарылуы керек, ал артық шығын қызметкерге іссапар туралы есеп бекітілгеннен кейін дереу өтелуі керек.