Демалыс төлемінен жеке табыс салығын аударудың соңғы мерзімі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

2015 жылы Ресей Федерациясының Салық кодексіне жеке табыс салығын төлеу мерзіміне қатысты өзгерістер енгізілді. Олар 2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енді. Жалақыдан және басқа да кірістерден жеке табыс салығын аударудың соңғы мерзімі қандай?

Жаңа мерзімдер

Жаңа ережелерге сәйкес, жеке табыс салығын аудару мерзімі кіріс төленген күннен кейінгі күнмен шектеледі. Егер есептеу бөліктермен жүргізілсе, онда салықты дәл осылай аудару керек. Мүгедектік бойынша жәрдемақы мен демалыс ақысын төлеуге келгенде салықты ұстау ағымдағы есепті айдың соңғы күнінен кешіктірілмей жүргізілуге тиіс. Егер жеке табыс салығын аударудың соңғы мерзімі демалыс күніне сәйкес келсе, төлем келесі жұмыс күні жасалуы керек.

Есеп

6-жеке табыс салығы бойынша салықты аудару мерзімі кіріс алынған сәттен бастап есептеледі. Бұл күн:

• ақшаны банктік шотқа немесе қолма-қол аудару арқылы төлем түбіртегі;
• тауарлар, қызметтер түріндегі табыстар беру;
• бағалы қағаздарды сатып алу;
• есептеу жүргізілгенде;
• баланстан үмітсіз қарыздарды есептен шығару;
• қызметкерді қайтару туралы аванстық есепті бекіту үшін айдың соңғы күнііссапардан;
• несие мерзімі ішінде айдың соңғы күні.

Агент ақшаны төлеген кезде төлеушінің кірісінен есептелген соманы шегеруі керек.

Сақтау күні

Қолма-қол ақша түріндегі табыстан жеке табыс салығы қызметкерге ақшалай қаражатты төлеу кезінде ұсталуға жатады. Кез келген сыйақыдан заттай немесе материалдық пайда түріндегі табысқа салынатын салық ұсталуға тиіс. Содан кейін төлем және сақтау күні әртүрлі болуы мүмкін. Бір уақытта ұсталатын комиссия сыйақысының 50%-нан аспауы керек.

Төлем мерзімі

Ақшаны аударудың соңғы мерзімі кіріс түріне байланысты. Жалпы ережелерге сәйкес, қаражат бюджетке кіріс төленгеннен кейінгі күннен кешіктірілмей түсуі керек. Егер жұмыс беруші қаңтар айының жалақысын 3 ақпанда төлеген болса, онда қаражаттың түскен күні 31 қаңтар, ұсталған күн 3 ақпан, төлем мерзімі 4 ақпан болып есептеледі.

1-мысал

2016 жылдың 19 қаңтары мен 25 қаңтары аралығында қызметкер еңбек демалысында болды. Мерекелік төлем 17 қаңтарда 10 мың рубль болды. Қызметкерлердің жалақысы - 45 мың рубль. Ол 10 күн жұмыс істеген қаңтарда 30 мың рубль есептелді. (45\1510). Жалақыдан шегерім жоқ.

Демалыс төлемін төлеу күні жеке табыс салығын ұстау керек: 100, 13=1,3 мың рубль.

Демалыс төлемінен жеке табыс салығын аударудың соңғы мерзімі – 1 ақпан (себебі 31 қаңтар демалыс күні).

Жалақыдан түсетін жеке табыс салығы: 300, 13=3,9 мың рубль

Жеке табыс салығын 31 қаңтарда есептеңіз, ұстаңыз - кірісті төлеу кезінде, аударым - келесі күні.

Алдын ала төлемсалық

Қызметкер бір айдың ішінде демалыс пен ауруға байланысты жәрдемақыны қатар ала алады. Бұл жағдайда салықты төлеу мерзімі қандай? Мен алдын ала төлем жасай аламын ба?

Жеке табыс салығын науқастық демалыстан аудару мерзімі төлем жүргізілген айдың соңғы күнімен шектеледі. Салық сомасын ертерек, бірақ келісілген күннен кешіктірмей аударуға болады. Мысалы, қызметкердің демалысы 25 сәуірде басталып, 15 мамырға дейін созылады. Демалыс төлемі 10 мың рубль мөлшерінде есептелді. Олардан жеке табыс салығы ұсталды - 1,3 мың рубль. Қаржы 16 сәуірде бюджетке аударылған. Сол күні қызметкерге 8,7 мың рубль берілді. Салықты кіріс берілген күні төлеуге болады. Алдын ала бюджетке қаражат аудару мүмкін емес. Салық қызметкердің табысынан ұсталуға жатады. Агенттің оны өз есебінен төлеуіне тыйым салынады (226-бап). Аударылған сома қате төленген болып есептеледі және қайтарылуға жатады. Ол салық авансы ретінде есептелмейді. Егер жұмыс беруші аударылған алдын ала төлемге сілтеме жасай отырып, жеке табыс салығын аударудың стандартты мерзімін бұзса, Федералдық салық қызметі қосымша айыппұл салуы мүмкін.

Айыппұлдар

6-жеке табыс салығы бойынша жеке табыс салығын аудару мерзімі бұзылса немесе қате сома есептелсе, салық агентіне аударылатын соманың 20% мөлшерінде айыппұл салынады. Сонымен қатар, заңмен белгіленген күннен кейінгі күннен бастап төлемді кешіктірген әрбір күн үшін өсімпұл алынады. Ол Ресей Федерациясының Орталық банкінің ставкасының 1\300 мөлшерінде пайызбен есептеледі. Жеке табыс салығын аудару мерзімі тек осыған байланысты ғана емес бұзылуы мүмкінқаражаттың жетіспеушілігі. Төлем тапсырысында ұйым OKATO-ны дұрыс көрсетпесе, салық төленбеген болып есептеледі.

Ерекше жағдайлар

Жеке табыс салығын аудару мерзімін анықтайтын жаңа ережелер көптеген даулы жағдайлар туғызуда. Оларды толығырақ қарастырыңыз.

Айды жабу

Компания жиі жалақыны 2 рет төледі. Аванстық төлем айдың соңғы күні аударылады. Қорытынды есеп айырысу келесі кезеңнің 15-і күні жүргізіледі. Бұл жағдайда ұйым салықты жалақының екінші бөлігін аударғаннан кейін төлейді. Жұмыс беруші жеке табыс салығы түпкілікті есеп айырысу кезінде ұсталуы тиіс екендігіне сілтеме жасайды. Бірақ бұл жағдайда Ресей Федерациясының Салық кодексінің талаптарын мұндай түсіндіру заңды емес. Аванстық төлем есепті кезеңнің соңғы күні аударылады. Кәсіпорын салық сомасын ұстауға міндетті болды (Салық кодексінің 223-бабы). Бұл талапты бұзу айыппұлдар мен айыппұлдарға әкелуі мүмкін.

Демалыс төлемінен жеке табыс салығын аудару шарттары

Қызметкер 2015 жылы жұмыстан босатылған. Жалақы және пайдаланылмаған демалыс ақысы тек 2016 жылы ғана берілген. Ақшаны төлеу кезінде агент жеке табыс салығын ұстамаған. Бұл жағдайда біз салық салынатын кірістің екі түрін алу туралы айтып отырмыз.

Жалақы алған кезде салықты төлеу мерзімі кірісті есептеу кезеңінің соңғы күні болып табылады. Егер еңбек қатынастары ай өткенге дейін тоқтатылған болса, соңғы жұмыс күні кірісті алған күн болып есептеледі. Пайдаланылмаған демалыс төлемі төленген немесе шотқа нақты аударылған күн келіп түскен сәт болып есептеледітабыс.

Егер алынған қаражаттан жеке табыс салығы ұсталмаса, жеке тұлғалар салықты өз бетінше төлеуге және Федералдық салық қызметіне декларация тапсыруға міндетті. Бұл жағдайда қызметкер салық органына екі салық декларациясын тапсыруы керек: жалақы туралы және өз бетімен өтемақы. Жұмыстан босату және есеп беру кезінде жеке табыс салығын аударудың соңғы мерзімі келесі жылдың 15 шілдесі болып табылады.

2-мысал

Компания қызметкерлерге ай бойы бонустар берді. Олардан түсетін салық айдың соңында – қызметкерлерге жалақы төленген күні аударылды. Федералдық салық қызметі бұл әрекеттерді салықты аудару мерзімін бұзу ретінде қарастыруы мүмкін. Аргумент бонус еңбек үшін сыйақының жеке түрі болып табылады. Жалақыдан жеке табыс салығын аударудың стандартты мерзімі оған қолданылмайды. Сіз өз көзқарасыңызды тек сот арқылы ғана қорғай аласыз. Растау ретінде сіз ТС бере аласыз, онда бонус жоғары сапалы және адал еңбекті ынталандыру болып табылады, ол өнімділікті ынталандырады. Бұл төлем жалақының бір бөлігі болып саналады. Табысқа салық салу жалпы ережелерге сәйкес жүзеге асырылады.

Қайда аудару керек

6-жеке табыс салығы бойынша салық қанша уақытқа төленетінін анықтағаннан кейін, ақшаны қалай және қайда аудару керек деген сұраққа көшейік.

Жеке табыс салығын тіркеу орны бойынша төлеу керек. Егер ұйымның бөлімшелері болса, онда салық барлық филиалдарда төленеді. Филиал төлейтін сыйақы сомасы сол филиал қызметкерлерінің табысынан шегеріледі. Бұл адамдареңбек шарттары бойынша еңбек функциялары. Бірақ бөлім азаматтық-құқықтық шарттар бойынша тіркелген тұлғаларға кіріс төлей алады. Мұндай қызметкерлердің табыс салығы филиалдың орналасқан жері бойынша аударылады.

Егер қызметкер бір ай бойы бірнеше бөлімшеде жұмыс істеген болса, онда оның табысынан түсетін салық нақты жұмыс уақытын ескере отырып, әрбір бөлімнің орналасқан жері бойынша бюджетке аударылуы керек. Төлем филиалдардың бірінің орналасқан жерінде төленсе, айыппұл өндіруге негіз жоқ. Салық кодексінде ақшаны аудару тәртібін бұзғаны үшін жауапкершілік қарастырылмаған.

Егер салық сомасы 100 рубльден аз болса, онда жеке табыс салығын 6-жеке табыс салығына аудару мерзімі келесі айға ауыстырылады. Бұл соманы келесі айдың есептеулерімен бірге, бірақ ағымдағы жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей төлеу керек.

Егер ұйым жалдау шарты бойынша жалға алушы болса, ол автоматты түрде агент болады. Кәсіпорын жалпы негізде салықты ұстауға және төлеуге міндетті. Алдыңғы жағдайдағыдай, ұйымның бөлімшелері болса, онда жалдау шарты жасалған филиал жеке табыс салығын төлеуі керек.

Артық төлем несие

Жеке табыс салығының артық сомасын басқа салықтар бойынша берешек шотына есептеуге болмайды. Жеке табыс салығы бойынша ұйым агенттің міндеттерін орындайды, ол төлеуші болып табылмайды. Берешектер мен артық төлемдерді жеке тұлға қалыптастырады. Алайда артық төленген салық сомаларын қайтаруға болады.

6-NDFL

16.01. бастап төленген барлық кірістер үшінагенттер 6 тұлғадан тұратын табыс салығы туралы есепті ұсынады. Стандартты емес жағдайларда есепті қалай толтыру керектігін қарастырыңыз. Жалақы көбіне ай сайын бөліп төленеді. Мұны есепте қалай көрсетуге болады?

Ст. Салық кодексінің 223-бабында жалақыны алу күні ол есептелген айдың соңғы күні болып табылады. Ақпан айының жалақысы 25-і күні төленді делік. Есепті толтыру:

• б. 100 (есепті кезең) - 28.02.2016;
• б. 110 (төлем күні) ― 25.02.2016;
• б. 120 (бюджетке қаражат аударылған күн) - 26.02.2016 ж.;
• 130 және 140-жолдар сәйкес сомаларды көрсетеді.

Өткен кезеңдегі салықты қайта есептеу кезінде артық ұсталған сомалар төлеушінің шотына қайтарылуға жатады. Инспекцияға 2-жеке табыс салығы және төлем тапсырмалары бойынша жаңарту жіберу керек.

Анықтамалық нөмір түпнұсқаға сәйкес болуы керек, ал күні ағымдағы болып табылады. Анықтамада есептелген, ұсталған салық сомалары бойынша жолдар жаңа деректерге сәйкес толтырылады. "Артық шегерім сомасы" жолы бос қалады.

Жеке табыс салығын қайтару бапта белгіленген ережелерге сәйкес жүзеге асырылады. 231 НҚ. Бұл рәсім өтініш түскен күннен бастап үш ай ішінде жүзеге асырылады. Артық төлемді кірісіне салық салынатын барлық қызметкерлер үшін болашақ салық төлемдеріне есептеуге болады.

Рәсім келесідей. Қызметкер артық төленген жеке табыс салығын қайтару туралы өтініш жазады. Жұмыс берушіге Федералдық салық қызметіне өтініш беру үшін 10 күн бар. Бұл жағдайда қаражат ұйымның шотына түседі. Ұзақ уақыт FTS-тен жауап күттітұрмайды. Жұмысшыға өз есебінен төлеген дұрыс. Кірістерді төлеуді кешіктіру Ресей Федерациясының Орталық банкінің кешіктірілген күніне үш жүзден бір ставкасы мөлшерінде айыппұл салумен қорқытады.

Есепке қосымша жеке табыс салығы тізілімінен үзінді көшірмені, анықтамаларды, қателері түзетілген есептерді және төлем құжаттарын ұсыну қажет. Қайтарылған салық сомасы есептеу әдісі бойынша есептің 090-жолында көрсетілуі керек.