Сақтандыру сыйлықақысының түрлері: мәні, есептеу, төлемдер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Сақтандыру жарналары жеке кәсіпкер немесе тіпті бір адамды еңбек немесе азаматтық-құқықтық шарт бойынша жұмысқа алған ұйым төлейтін міндетті төлемдер деп аталады. Кәсіпкерлер бұл ретте жұмысшыларға қатысты жарналардан бөлек, оларды өздері төлейді. Әрі қарай, сақтандыру сыйлықақыларының қандай түрлері бар, олар қандай тәртіппен есептеледі, төлеуші кім, олар не үшін алынады, қарастырамыз. Мәселені заңнамалық реттеуді талдап көрейік.

Төлемдердің мақсаты

Сақтандыру сыйлықақыларының барлық түрлері белгілі бір мақсаттарға жету үшін жасалады. Бірақ олардың мәні бір: төлеуші міндетті түрде белгілі бір қорға тиісті төлемдерді ұстайды. Сақтандыру оқиғасы болған жағдайда, соңғысы заң талабына сәйкес осы адамға төлемдер жасайды.

Жарқын мысалдар келтірейік. Зейнеткерлік жасқа жеткенде (осы бағытта сақтандыру жағдайы) PFR азаматқа зейнетақы төлей бастайды. Ауырған жағдайда (сонымен бірге сақтандыру жағдайы) FSS науқасқа еңбекке жарамсыздық парағы негізінде белгілі бір төлемдерді есептейді.

Сұрттар

Ресей Федерациясында сақтандыру сыйлықақыларының төрт негізгі түрі бар:

• Зейнетақы. Олар өз кезегінде екі санатқа бөлінеді - зейнетақының сақтандыру бөлігі және жинақталатын бөлігі.
• Медициналық.
• Міндетті әлеуметтік сақтандыру үшін. Сақтандырудың екі негізгі жағдайы бар - уақытша еңбекке жарамсыздық және жүктілік, бала күтімі. Яғни, еңбекке жарамсыздық, декреттік төлемдер.
• "Жарақаттар". Сақтандыру сыйлықақысының бұл түрі зиянды, қауіпті еңбек жағдайлары бар кәсіпорындарға, компанияларға көбірек тән. Бұл кәсіптік аурудан, өндірістегі жазатайым оқиғадан сақтандыру.

Заңнамалық реттеу

Осылайша, қызмет түрлері бойынша сақтандыру сыйлықақылары тек төртінші нұсқада ғана ерекшеленеді. Заңнамалық реттеуді қарастырыңыз:

• Зейнетақы, әлеуметтік, медициналық. 2017 жылдан бастап Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 34.
• Қызмет түрлері бойынша кейбір сақтандыру сыйлықақылары («жарақаттар үшін») қазіргі уақытта № 125 Федералдық заңмен (1998 ж.) және № 179 Федералдық заңмен (2005) реттеледі.

Төлеуші кім?

Енді келесі маңызды аспект. Сақтандыру сыйлықақыларының түрлері көрсетілген. Олар бойынша төлеушілер мына тұлғалар:

• Қызметкерлеріне жалақы төлейтін немесе мердігерлерге сыйақы беретін ұйымдар (тек жеке тұлғалар).
• Қызметкерлерінен жалақы алатын немесе жеке мердігерлерге сыйақы беретін тұлғалар.
• IP мәртебесі жоқ, бірақ өз қызметкерлеріне жалақы немесе мердігер-жеке тұлғаларға сыйақы төлейтін жеке тұлғалар.
• Жеке практикамен айналысатын тұлғалар (адвокаттар, адвокаттар, нотариустар), өзін-өзі жұмыспен қамтыған азаматтар. Тиісінше, олар тек өз адамдарына үлес қосады.

Не үшін есептеледі?

Сіз енді міндетті сақтандыру сыйлықақыларының түрлерімен таныссыз. Оларды Ресей Федерациясында не үшін есептеуге болатынын елестетіп көріңіз:

• Еңбек үшін сыйақы. Жұмыс берушілер (жеке кәсiпкерлер мен ұйымдар) өз қызметкерлерiнiң сыйақысынан сақтандыру жарналарын ұстауға мiндеттi. Ең алдымен, жалақымен. Бірақ жарналар бонустардан, демалыс ақысынан, пайдаланылмаған демалыстар үшін өтемақыдан міндетті түрде ұсталады.
• Мердігерлерге төлемдер. Медициналық және зейнетақы жарналары жеке кәсіпкердің немесе ұйымның штатында жоқ адамдардың еңбегіне ақы төлеуден де ұсталуға тиіс. Бұл шарттар бойынша төлемдерге жатады – азаматтық құқық, авторлық құқық. Бір ерекшелік бар: мердігердің жұмысы үшін сыйақы, егер ол өзі жеке кәсіпкер болып табылса және оны өзі үшін, өз атынан жіберген болса ғана сақтандыру жарналарын шегерімнен босатылады.

Келесі шарттар мен ерекшеліктерді ескеру маңызды:

• Жарналар азаматтардан сатып алынған немесе жалға алынған мүлік/құқықтар үшін берілген сомадан ұсталмайды. Мысалы, жұмыс берушінің жеке көлігін жалға алуы үшін.
• Әлеуметтік аударымдар (уақытша еңбекке жарамсыздық, жарлық)азаматтық-құқықтық шарттар (авторлық, келісім-шарттар) бойынша ақы алынбайды.
• Азаматтық-құқықтық шарттарға қатысты "зақымдану үшін" жарналар олардың болуы осындай құжаттың шарттарында көзделген жағдайда ғана шегеріледі.

Шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар үшін

Сақтандыру түрлері бойынша сақтандыру сыйлықақыларын талдау кезінде сақтандырылғандардың шетелдік қызметкерлер мен азаматтығы жоқ жұмыскерлер санатын бөлек атап өткен жөн.

Егер бұл жұмысшылар ЕЭК мүшелері болып табылатын мемлекеттердің азаматтары болса, онда оларға арнайы шарттар қолданылады. Олар Беларусь, Армения, Қазақстан азаматтарына қатысты.

Егер шетелдік жұмысшы Ресей Федерациясының аумағында уақытша/тұрақты тұратын болса:

• Еңбек шарты бойынша. Оған барлық міндетті сақтандыру жарналары алынады.
• Азаматтық-құқықтық шарт бойынша. Зейнетақы және медициналық жарналар есептеледі. «Жарақат үшін» - егер бұл шартта қарастырылған болса. Уақытша еңбекке жарамсыздық жарналары есептелмейді.

Егер шетелдік қызметкер Ресейде уақытша болса:

• Еңбек шарты бойынша. Зейнетақы жарналары «жарақат үшін», еңбекке уақытша жарамсыздық жағдайында есептеледі. Тек медициналық құралдар есепке алынбайды.
• Азаматтық-құқықтық шарт бойынша. Зейнетақы жарналары қажет. Келісімшарттың талаптары бойынша – «жарақат үшін». Медициналық, уақытша еңбекке жарамсыздық есептелмейді.

Егер жұмысшы шетелдік болсаотандық компанияның шетелдік бөлімшесінде жұмыс істейді, шетелде жұмыс істейді/қызмет көрсетеді, содан кейін жұмыс беруші оның жалақысынан ресейлік сақтандыру сыйлықақыларының кез келген түрін ұстауға міндетті емес.

Неге есептелмейді?

Сақтандыру жарналары сияқты шығыстар туралы айтқанда, оларға жатпайтын жабық төлемдердің тізімін есте ұстаған жөн. Толық тізім Өнерде берілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 422. Ондағы ең маңызды позициялар мыналар:

• Ауру бойынша жәрдемақы.
• Ресей заңнамасымен белгіленген барлық өтемақылар.
• Іссапарлар кезінде алынған күнделікті төлемдер, т.б.

Өнерде. No 125 Федералдық заңның 20.2-де ішкі заңнамаға сәйкес «жарақат үшін» жарналардан босатылған қызметкерлерге төлемдер тізімі берілген. Бұл тізім барлық дерлік позицияларда Өнерде көрсетілгенмен сәйкес келеді. Салық кодексінің 422.

Бірақ сонымен бірге іс жүзінде сақтандыру жарналарын есептеу міндетті болып табылмайтын, бірақ сонымен бірге жоғарыда аталған эксклюзивті тізімдерге кірмейтін төлемдерге қатысты көптеген құқықтық даулар бар. Мынадай нәрсе:

• Қызметкерлердің мерейтойына арналған бонустар.
• Денсаулық сақтау мекемесіне билет сатып алғаны үшін өтемақы және т.б.

Сақтандырушылар мұндай төлемдер сақтандыру сыйлықақыларынан босатылады деп есептейді. Бірақ салық органдары мен сақтандыру қорларының пікірі басқаша. Неліктен мұндай даулардың көбі сотқа дейін жетеді.

Негізді есептеу

Қызметкердің немесе жеке мердігердің табысынан сақтандыру жарналарын шегергенге дейін жұмыс беруші бұл үшін базаны есептеуі керек. Бұл жағдайда есеп айырысу кезеңі 1 қаңтардан 31 желтоқсанға дейін бір күнтізбелік жылды құрайды.

Уақытша еңбекке жарамсыздық, бала күтімі бойынша демалыс кезіндегі сақтандыру сыйлықақылары бойынша салық салынатын база заңмен белгіленген мөлшерден аспауы керек. Ол жыл сайын өзгереді - Ресей Федерациясының үкіметі индексациялайды. Сонымен, 2019 жылы оның шегі 865 000 рубльді құрайды.

Бұл нені білдіреді? Жарналар қызметкерге қатысты оның кірісі осы сомаға жеткенше есептелетін болады. Ол асып кеткеннен кейін қызметкерге немесе мердігерге төленетін төлемдер міндетті сақтандыру сыйлықақыларынан босатылады.

Бұл ереже Зейнетақы қорына аударымдарға қолданылмайды. Бірақ мұнда бір шарт бар: салық салынатын база 1 150 000 рубльден асса, оған төмендетілген тариф қолданылады.

Медициналық сақтандыру жарналарына, «жарақат үшін» шегерімдерге келетін болсақ, мұнда заңнама базаға қатысты ешқандай шектеулер белгілемейді.

Барлық сақтандыру сыйлықақыларының жалпы сомасына келетін болсақ, ол берілген салық салынатын сақтандыру базасының тарифтік мөлшерлемеге (%) көбейтіндісіне тең болады.

Негізгі тарифтер

Сақтандыру сыйлықақыларынан түсетін кіріс түрлері әртүрлі. Ағымдағы базалық тарифтер туралы да солай деуге болады.

Егер салық салынатын сақтандыру базасы белгіленген шектен аспаса (бізжоғарыда көрсетілген), бенефициар болып табылмайтын қызметкерлер мен мердігерлер үшін тарифтік мөлшерлеме келесідей:

• Зейнетақы қорына аударымдар - 22%.
• FSS жарналары - 2,9%.
• FFOMS жарналары - 5, 1%.
• Барлығы: 30%.

Енді азаматтар үшін табыс заңмен белгіленген шекті базадан асып кеткен:

• Зейнетақы қорына аударымдар - 10%.
• FSS жарналары - 0%.
• FFOMS жарналары - 5, 1%.
• Барлығы: 15,1%.

Енді жеңілдік санаттарына қатысты ерекше ережелермен танысайық.

Тарифтің ерекше шарттары

Біз сақтандыру сыйлықақыларының түрлерін қарастырдық. 2019 жылы олар үшін көптеген жеңілдіктер жойылды. Осылайша, келесі арнайы жеңілдік санаттары қалды:

• STS салық салу режиміндегі коммерциялық емес әлеуметтік бағытталған ұйымдар. Бұл компаниялар белгілі бір қызмет түрлерімен ғана айналысуы керек: бұқаралық спортпен, ғылыми әзірлемелермен және т.б. 2024 жылға дейін қоса алғанда, олар тек 24% көлемінде зейнетақы жарналарын төлеуге міндетті.
• Жұмысшылардың жекелеген санаттары үшін Зейнетақы қорына аударымдарға ұлғайтылған тарифтік ставкалар қолданылады. Бұл жер асты жұмыстарында, ыстық цехтарда, қауіпті, зиянды еңбек жағдайларымен байланысты жұмыстарда жұмыс істейтіндер. Мұндағы тариф тағы 9 пайызға көтеріледі. Сонымен қатар, ерекше жағдай шектерден асатын базаға да қатысты.
• «Жарақаттану үшін» сақтандыру сыйлықақыларының тарифтеріне келетін болсақ, олардың құны тек кәсіптік тәуекелдің ерекшелігіне байланысты. Ол бөлек тағайындалады.әрбір кәсіпорын, мекеме, ұйым.

Жарналар қашан және қалай төленеді?

Сақтандыру сыйлықақылары жалпы мағынада сақтандыруға қатысты болмауы мүмкін өте кең ұғым екенін ескеріңіз. Мысалы, тұруға ықтиярхаттың сақтандыру жарналары әңгіме тақырыбына мүлдем қатысы жоқ.

Қорытындылай келе, жұмыс беруші немесе тұтынушы бұл жарналарды адресатқа жіберуі тиіс шарттарды қарастырайық. Барлық түрлер үшін олар бірдей: бұл қызметкер, мердігер кіріс алған күннен кейінгі айдың 15-і. Мысалы, тамыз айының сақтандыру сыйлықақылары сол жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірілмей жіберіледі.

Жарнаның әрбір түрі үшін төлеуші жеке құжат толтырады. Сақтандыру және қаржыландырылатын санаттарға бөлінген зейнетақыларға келетін болсақ, олар бір құжатта ресімделеді. Төлемді осы екі бөлікке одан әрі бөлуді тікелей PFR қызметкерлері жүзеге асырады.

Зейнетақы сақтандыру жарналарын өздері төлейтін азаматтарға келетін болсақ, олар есепті жылдың 31 желтоқсанына дейін сомасы 29 354 рубльден аспайтын жарналарды аударуға міндетті. Егер жарна сомасы 300 000 рубльден асса, олар есепті жылдан кейінгі жылдың 1 шілдесіне дейін аударылады.

Медициналық жарналарды «жеке тұлғалар» ағымдағы жылдың 31 желтоқсанына дейін аударады. Егер бұл азаматтар уақытша еңбекке жарамсыздықтан ерікті түрде сақтандырылса, жарналар ағымдағы жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей FSS-ке жіберілуі керек.

Ең таралған түрлеріРесей Федерациясындағы сақтандыру сыйлықақылары - медициналық, зейнетақылық, әлеуметтік және «жарақаттар үшін». Оларды жұмыс берушілер, тұтынушылар өз қызметкерлеріне, мердігерлерге қатысты міндетті түрде тізімдейді.