Баланстағы қолма-қол ақша ең өтімді актив санаты болып табылады

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қолма-қол ақша – бұл тауарлар мен қызметтерді сатумен айналысатын барлық ұйымдар өз қызметін не үшін жүзеге асырады. Пайда табу нарықтық қатынастар жағдайында кез келген шаруашылық серіктестіктің басты мақсаты болып табылады. Алынған ақшадан нарықтың барлық қатысушылары мемлекет пайдасына салық төлемдерін төлеуі керек. Ал бұл сомаларды есептеудің дұрыстығы үшін бухгалтерлік есеп пен есеп берудің нақты жүргізілуі қажет. Осы мақсаттар үшін есеп беру құжаттарының көптеген нысандары бар, олардың бірі бухгалтерлік баланс болып табылады. Бұл мақалада баланстағы қаражат түрлері, қолма-қол және қолма-қол ақшасыз қаражаттар, олардың баламалары, бухгалтерлік есеп шоттары, кестедегі жолдар, сондай-ақ талдау тапсырмалары сияқты мәселелер қарастырылады.

Баланс туралы бірнеше сөз

Бухгалтерлік баланс ұйымның ең маңызды есеп құжаты болып табылады. Ол компанияның барлық активтері, олардың қалыптасу көздері, басқа компаниялар мен мемлекеттік органдар алдындағы міндеттемелері туралы жиынтық ақпаратты көрсетеді. Оныңқаржылық есеп берудің №1 нысаны деп те аталады. Кесте түрінде ұсынылған, ол екі бағанға бөлінеді - актив және міндеттеме. Бірінші бөлімде ақшалай түрде көрсетілген кәсіпорынның барлық мүлкі мен инвестициялары, яғни ұйымның активтері көрсетіледі. Екінші бөлімде бұл мүлікке қаражаттың қайдан келгені туралы мәліметтер – меншікті капитал, резервтер, экономикалық процестің басқа қатысушылары алдындағы ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді міндеттемелер. Бұл мақала баланстағы қолма-қол ақшаға бағытталған. Бұл жол баланс активіне, атап айтқанда оның екінші бөліміне – айналым активтеріне жатады. Сол бөлікте мүліктің бірнеше басқа түрлері бар.

Активте не бар

Баланстағы ақша қаражаты активтің бір бөлігі ғана. Сол бағанда компания ақшасының қасында құнның келесі түрлері көрсетіледі: материалдық нысаны жоқ негізгі құралдар мен активтер, салынып жатқан объектілер, басқа ұйымдардағы қаржылық инвестициялар және кіріс қорлары, кейінге қалдырылған салық активтері, өндірісте пайдаланылатын шикізат, ұйымды қамтамасыз ету үшін материалдар, өндірілген өнім, басқа компаниялардың қарыздары, сатып алынған құндылықтарға ҚҚС және өтімділік дәрежесі әртүрлі мүліктің басқа түрлері. Баланстағы қолма-қол ақша активтердің ең өтімді бөлігі болып табылады.

Қолма-қол ақша қалдығын талдау тапсырмалары

Баланстағы қолма-қол ақша жай ғана сан емес. Бұл тұрақтылықтың кепілікәсіпорынның қызметі, оның қарыздарын өтеу қабілеті, сонымен қатар ішкі қажеттіліктер мен өндірістік циклді қамтамасыз ету. Экономист және бухгалтер үшін аналитика жүргізу және қорларды құрылымдау жұмыстың өте маңызды бөлігі болып табылады. Оның толықтығы мен сенімділігі бірқатар әрі қарайғы әрекеттер, басқару шешімдері үшін, сондай-ақ қаржы институттары, банктер, салымшылар, демеушілер және басқалар сияқты сыртқы пайдаланушылар үшін қажет.

Ақша қаражаттары шоттарының жағдайын талдау қаржылық ағындардың айналымын, айналыс уақытын бақылау, шоттардағы өтімді қаражаттардың оңтайлы көлемін анықтау, алдағы қаржылық циклдарды болжау, бюджеттерді құру және бөлу сияқты іс-шараларды білдіреді.

Активтер сақталатын шоттар

Барлық материалдық тауарлар мен материалдық емес активтер қорлардың, мүліктің немесе операциялардың әрбір нақты санаты үшін арнайы әзірленген бухгалтерлік есеп шоттарында есепке алынады. Шоттардың кодтық нөмірленуі Ресей Федерациясының аумағында жұмыс істейтін барлық компаниялар үшін бірдей және Шоттар жоспарында белгіленген. Ұйымның баланстық активіндегі ақша қаражаттары BU шоттарының келесі тізімі арқылы есепке алынады:

• 01 - негізгі құралдар - кәсіпкерлік қызметте 12 айдан астам пайдаланылған активтерді көрсететін шот.
• 04 - Материалдық емес активтер - материалдық нысаны жоқ мүлік (мысалы, патент немесе бағдарламалық қамтамасыз ету).
• 10 - Материалдар - өндіріс процесінде қолданылатын барлық нәрсенемесе басқарушылық әрекеттер.
• 43 - Өндірілген өнімдер - қоймада нені сатуды күтіп тұр.
• 45 - жөнелтілген өнімдер - сатылған, бірақ әлі төленбеген өнімдер.
• 50 - Қолма-қол ақша - ұйымның қажеттіліктеріне және жалақыға арналған қолма-қол ақша, сондай-ақ тұтынушылардан түсетін түсімдер.
• 51 - есеп айырысуға арналған шоттар, ұйымның әртүрлі қажеттіліктер үшін ақшасы.
• 52 - шетел валютасындағы шоттардағы ақша рубльмен көрсетілген.
• 55 - қаржы институттарындағы депозиттер сияқты арнайы шоттар.
• 57 - Жолдағы аударымдар - арнайы қызметтер арқылы жіберілген, бірақ ұйымға әлі жетпеген қаражат.
• 58 - акцияларға, басқа компаниялардың жарғылық капиталдарына инвестициялар және қаражатты басқа да пайдалы орналастыру.

Бұл шоттардың барлығы белсенді, яғни дебеті кірісті, кредиті – шығысты көрсетеді. Оларды қорлар деп те атайды. Бұл атаудың мағынасы – бұл қаражаттың бар-жоғын түгендеу кезінде тексеруге болады.

№1 пішіндегі жолдар

Егер компания оңайлатылған салық жүйесінде болса (ол да «жеңілдетілген»), 51, 50, 52, 55 және 57 шоттарда орналасқан барлық қаражаттың жалпы сомасы 1250-жолдың дебетінде көрсетіледі. баланс. Яғни, жылдың 31 желтоқсанындағы жалпы сомаға қолма-қол ақшаның қалдығы, валюталық және есеп айырысу шоттары, арнайы мақсаттағы шоттар, сондай-ақ жолдағы аударымдар кіреді. Егер ақша банкте депозиттік шотқа орналастырылса және кәсіпорынға белгілі бір табыс әкелсе, олқаржылық инвестиция ретінде көрсетіледі. Баланстағы бұл 1170 немесе 1240 нөмірленген жолдар.

Егер ұйым жалпы салық салу жүйесін пайдаланса, оның балансында жол нөмірленуі сәл өзгеше болады. Содан кейін кәсіпорынның баланстағы қаражаты 260-жолда көрсетіледі. Есептелген сыйақысы бар қысқа мерзімді салымдар – 250-жолда, ал ұзақ мерзімді – 140-жолда.

Ағымдағы шоттағы ақша

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаттарының түсуі және жойылуымен байланысты процестерді көрсету үшін ұйымдар 51 шотын пайдаланады. Шот белсенді, ол бухгалтерлік есеп жоспарының бірнеше басқа шоттарымен корреспонденция жасай алады. Сонымен, ақша қаражатын алу бойынша операцияларды жүргізу кезінде бухгалтерлік есеп 51 шоттың дебетінің келесі жоспар шоттарының кредитімен корреспонденциясын көрсетеді:

• 50 - кассадан есеп айырысу шотына ақша салу.
• 62 - сатып алушылардан тауарлар немесе қызметтер үшін ақша алу.
• 90.1 - кірісті көрсету.
• 91.1 - ұйымның негізгі қызмет саласында бастапқыда сатуға арналмаған материалдарды, қаражатты және басқа активтерді сату кезінде алған ақшасының көрінісі.
• 66 - қысқа мерзімді несие.
• 67 - ұзақ мерзімді несие алу.
• 55 - арнайы шоттардың қалдықтарын есеп айырысу шотына кредиттеу.
• 76 - борышкерден қарыз алу.
• 78 - тапшылықты клиенттің өтеуі.

Ағымдағы шоттан ақшаны жұмсаған кезде 51 шоты бар келесі корреспонденция пайдаланылады.кредитте және дебетте көрсетілген кодтар көрсетіледі:

• 50 - ағымдағы шоттан ақшаны кассаға алу, мысалы, жалақы төлеу үшін.
• 60 - контрагенттер мен мердігерлерге тауарлар мен қызметтер үшін төлем.
• 68 - мемлекетке салықтарды, баждарды, басқа да төлемдерді төлеу.
• 91.2 - несиелер бойынша пайыздар үшін банктермен есеп айырысу.
• 67 - ұзақ мерзімді несиелерді төлеу.
• 66 - қысқа мерзімді несиелерді төлеу.
• 69 - қызметкерлер үшін әлеуметтік қорларға төлем.
• 58 - қаржылық инвестициялар.
• 76 - кредиторлық берешекті төлеу.

Операцияларды жүзеге асыру үшін компания есеп айырысу шотына қызмет көрсететін банкке келесі құжаттарды ұсынады: қолма-қол ақшаны енгізу туралы хабарландыру, шығаруға арналған кассалық түбіртек, төлем тапсырмасы немесе контрагент ақша талап еткен жағдайда талап.. Кейбір жағдайларда банк қаражатты өз бетінше есептен шығарады. Мысалы, тиісті мемлекеттік қызметтен салық берешегін есептен шығару туралы өтініш түскен болса.

Ұйым кассасының мазмұны

Баланстағы қолма-қол ақша тек банк шоттары емес, сонымен қатар кассаның мазмұны. Сондай-ақ оларды дұрыс есепке алу, есептен шығару және қабылдау, ресімдеу және бухгалтерлік аналитикада көрсету қажет. БУ жоспарының шоттарының келесі корреспонденциясы кассаға түскен кезде пайдаланылады, онда дебет бойынша 50 шот көрсетіледі және кредитте төменде көрсетілген:

• 51 - есеп айырысу шоттарынан түбіртек;
• 71 - жауапты тұлғалардан қайтару;
• 66 - қысқа мерзімді несие;
• 55 - рұқсатарнайы шоттан кассаға қаражат;
• 90.1 - Жариялаудан түскен табыс.

Бақылау-кассалық машинадан шығыс келесі корреспонденциямен беріледі, мұнда елуінші шот кредитте, ал дебетте келесі кодтар көрсетіледі:

• 70 - қызметкерлерге жалақы төлеу;
• 71 - есепшіге қаражат беру;
• 26 - шаруашылық қажеттіліктерін қолма-қол ақшамен төлеу;
• 51 - банкке қолма-қол ақша салу туралы хабарландыру;
• 66 - кассадан қысқа мерзімді несиені өтеу.

Кассадан ақшаны енгізу және алу бойынша барлық операциялар құжатталады: кассалық кірістер мен шығыс ордерлері, қолма-қол ақшаны енгізу туралы хабарландыру, түбіртек, кассалық чек.

Қолма-қол ақша туралы есеп

Бухгалтерлік баланстан басқа, ұйым кіріс және шығыс қаражаттары туралы есеп беретін басқа да құжаттар нысандарын жасауы керек. Мұндай құжаттардың қатарына мыналар жатады: бухгалтерлік балансқа қосымша, кірістер туралы есеп, кассалық кітап, ақша қозғалысы туралы есеп, сатып алу және сату кітабы. Бұл құжаттардың барлығын есеп беру кезеңінің соңында бухгалтер құрастырады. Кейбір жағдайларда аралық кезеңдерде есеп беру қажеттілігі туындайды. Егер кезеңнің аяқталуы ағымдағы жылдың 31 желтоқсанында болса, есептерді 15 қаңтардан кешіктірмей тапсыру қажет. Аралық кезеңдер – тоқсандардың соңы, яғни 31 наурыз, 30 маусым, 30 қыркүйек. Тоқсандық есептер кезең аяқталғаннан кейінгі жарты айдан кешіктірілмей ұсынылады.

Есеп беру нысандарының жиынтығы кәсіпорынның қызметі, қаржылық жағдайы, міндеттемелерді орындау мүмкіндігі туралы түсінік береді. Ұйым ұсынбасаесеп беру, оны қате уақытта немесе қате деректермен ұсынса, оған айыппұл салынуы, жоспардан тыс салықтық тексерулер, шоттарды бұғаттау, қызметке тыйым салу, банкроттықты мәжбүрлеп рәсімдеу мүмкін. Кейбір жағдайларда ұйымның басшылығына қылмыстық және әкімшілік жаза қарастырылған.