Бухгалтерлік есеп: оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдарды есепке алу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдарды есепке алу салық салынатын базаны азайту үшін қолданылады. Дегенмен, бұл әрқашан мүмкін емес. Оңайлатылған жүйенің екі нұсқасы бар.

«Табыс» оңайлатылған салық жүйесімен негізгі құралдарды есепке алу салық салынатын базаның төмендеуіне әкелмейді. Бұл жағдайда салық салынатын шығындар жоқ. Тиісінше, «Табыс» оңайлатылған салық жүйесімен негізгі құралдардың есебін тек активтердің жағдайын талдау үшін жүргізуге болады. Бұл ақпаратты басқару шешімдерін қабылдау үшін пайдалануға болады. Бірақ «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдарды есепке алу өте орынды. Оны толығырақ қарастырайық.

ОЖ сипаттамалары

Бухгалтерлік есеп саласында әрекет ететін нормативтік актілерде ОЖ сәйкес болуы керек белгілі бір мүмкіндіктер белгіленген. Негізгі құралдар материалдық құндылықтар болып табылады:

• Ұзақ мерзімге (бір жылдан астам) жұмыс істеуге арналған.
• Табыс үшін пайдаланылады.
• Аортизацияланатын.
• Құны белгіленген шектен жоғары. Бухгалтерлік есеп үшін шекті бағаесеп саясатында бекітілген және кем дегенде 40 мың рубль болуы керек, салық есебінде бұл көрсеткіш жоғары - кемінде 100 мың рубль.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есепте негізгі құралдардың шығындары (оларды сатып алуға, жаңғыртуға, жақсартуға, қосымша жабдықтарға, реконструкциялауға, жөндеуге) салық салу базасына оны азайта отырып қосылады.

Бас әріп

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдардың бухгалтерлік және салықтық есебін, әдетте, ұйымдар жүзеге асырады. Әдетте, құжаттама жеңілдетілген түрде жасалады, өйткені кәсіпорындар шағын. Жеке кәсіпкерлер есеп жүргізе алмайды. Осыған қарамастан, олар әлі де негізгі құралдардың құнын анықтауы керек, өйткені көрсеткіштер салық салу мақсатында пайдаланылады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есепте негізгі құралдар бастапқы құны бойынша есепке алынады. Егер кәсіпкер қысқартылған есептілікті жүргізсе, онда объектілер есепке алынады:

• Операциялық жүйені сатып алу кезінде жеткізуші ілеспе құжаттарда көрсеткен бағадан және орнату шығындарынан қалыптасқан құн бойынша.
• Мердігерге көрсетілетін қызметтер үшін төлем сомасына сәйкес - объект құру кезінде.

ОЖ сатып алу немесе жасау кезінде туындайтын қалған шығындар басқа шығыстар ретінде есептен шығарылады.

Негізгі құралдар оңайлатылған салық жүйесі бойынша толық есепке алынған жағдайда, жоғарыда көрсетілген сомаларға қосымша бастапқы құнға мыналар кіреді:

• Төлем қарыз қаражатымен жасалса, несие пайызы.
• Көлік шығындары.
• Кеңес беру шығындары.
• Алымдар жәнебаждар (кеден және т.б.).
• Басқа шығыстар. Олардың ішінде, мысалы, ОЖ сатып алу үшін іссапар құны.

Егер контрагент (жеткізуші, мердігер) кәсіпорынға ҚҚС-мен шот-фактура берсе, оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын шаруашылық жүргізуші субъектілер оның төлеушілері болып табылмайтындықтан, салық объектінің құнына да қосылады.

Нюанстар

Негізгі құралдарды USN бойынша есепке алу кезінде объектіні іске қосу қажетті монтаждау, сынау, іске қосу іс-шаралары аяқталған күні жүзеге асырылады. Осындай жұмыс аяқталғаннан кейін оның бастапқы құны есептеледі.

Объектіні орналастыру күні құқықтарды мемлекеттік тіркеу үшін қажетті құжаттаманы беру күніне байланысты емес. Ол бастапқы st-ti ОЖ анықтау фактісімен анықталады. Бұл ереже тіркелуі тиіс нысандарға ғана қолданылады (мысалы, жылжымайтын мүлік).

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдарды есепке алу үшін құжаттардың бірыңғай нысандары қолданылады. Олар f сәйкес әрекет болып табылады. ОЖ-1 және түгендеу картасы f. OS-6.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдарды есепке алу: хабарламалар

Ыңғайлы болу үшін транзакциялар және олар көрсетілетін шоттар кестеде берілген.

Іскерлік белсенділік фактісі	db	cd
Нысанды сатып алу немесе жасау құнын көрсетеді	08	02, 70, 69, 10, 60
Шаманың шағылысуыорнату құны	07	60
Нысанды құрастыруға беру	08	07
Активті негізгі құрал ретінде жазу	01	08

Соңғы жазбада көрсетілген сома негізгі құралдардың бастапқы құны, яғни барлық шығындардың жалпы сомасы болып табылады.

Пайдалы өмір

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есепте негізгі құралдардың амортизациясы объектінің қызмет ету мерзімі ішінде есептеледі. Ол топтарға бөлінген классификатор арқылы анықталады.

Термин нысанның түгендеу картасында көрсетілген.

Амортизация

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есепте объектінің амортизациясы бойынша шегерімдер әртүрлі аралықтарда – тоқсанына немесе жылына бір рет жүргізілуі мүмкін. Тұрмыстық немесе өнеркәсіптік тауарлық-материалдық құндылықтарды есептен шығаруды бірден және алынғаннан кейін толықтай жасауға болады.

Амортизация негізгі құрал есепке алынған айдан кейінгі айдан басталады және объект есептен шығарылған айдан кейін аяқталады. Жаңғырту, жөндеу, реконструкциялау, консервациялау, қайта жабдықтау кезеңіне есептеу тоқтатылады.

Төмендегі кестеде әртүрлі негізгі құралдардың амортизациясын көрсету үшін пайдаланылатын шоттар көрсетілген.

Нысан мақсаты	db	cd
Өндіріс үшін пайдалану	20	02
Басқарушылық мақсатта пайдалану	26	02
Сауда	44	02

Салық есебі

Оны күту кезінде объектінің кәсіпорынға келген сәті ерекше маңызға ие. Негізгі құрал оңайлатылған салық жүйесіне өткенге дейін де, осы арнайы режимді қолдану кезінде де келуі мүмкін.

Салық есебінің ерекшелігі - негізгі құралдардың құны төленгеннен кейін танылады және бұл объектіні кәсіпорын несиеге алған және пайдаланған болса.

Негізгі құралдардың шығындарын салық салу мақсатындағы шығыстарға жатқызу қорлар пайдалануға берілген жылы жүзеге асырылады. Жылжымайтын мүлікке қатысты сәл басқа ережелер қолданылады. Ол бойынша шығыстар мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін ғана салық салу базасына енгізіледі.

Салық есебінің тағы бір шарты материалдық құндылықтардың амортизациялануы тиіс.

Модернизацияға, қайта жарақтандыруға кететін шығындар объектіні сатып алу және құру құнын көрсетеді. Бұл ретте Салық кодексінің 346.16-бабының 3-тармағының ережелерін басшылыққа алу керек.

USN бойынша нысанды алу

Салық салу мақсатында OS бастапқы құн бойынша қабылданады (бухгалтерлік есептегідей). Ол әр тоқсанның соңғы күні жыл бойына бірдей үлестермен шығыстарға аударылады. Материалдық құндылықтарды капиталдандыру уақытына байланысты шығындар есептен шығарылуы мүмкін:

• 1 ш. - 1-тоқсан, жарты жыл, 9 ай соңындағы құнның 1/4 бөлігінде. және жылы;
• 2-шіде - 6, 9, 12 айдың соңында 1/3;
• 3-шіде - 9, 12 айдың аяғында 1/2;
• 4-шіде - жыл соңындағы жалпы сома.

USN ауысу алдында нысанды алу

Егер негізгі құралдарды капиталдандыру компания негізгі құралдарды пайдаланған кезеңде орын алса, салық салу мақсатында шығыстарды есептен шығару басқа тәртіпте қажет.

Өткен жылдың желтоқсан айының аяғында ұйым негізгі салық режимінде жұмыс істейді, объектінің қалдық құны есепке алынады. Бұл көрсеткіш кірістер мен шығыстар кітабының 8-бағанында көрсетілген.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығындарды шығыстарға аудару әдісіне пайдалану мерзімі әсер етеді.

Егер мерзім 3 жылдан аз болса, оңайлатылған салық жүйесін пайдалануды бастаған кезде белгіленген жұмыс жылының барлық құны есептен шығарылады. Бағаның 1/4 бөлігі әрбір тоқсанның соңғы күнінде есептеліп, шығыстарға қосылады. 3-15 жыл аралығында, бірінші жылы олар құнының жартысын (тоқсанына 12,5%), екіншіде - 30%, үшіншіде - 20% есептен шығарады. Егер пайдалану мерзімі 15 жылдан асса, есептен шығару 10 жыл бойына 10%-бен жүзеге асырылады.

Мысалы

2016 жылы кәсіпорын OSNO-дан USN-ге ауысты делік, ал ауысу кезінде оның 2015 жылдың желтоқсан айының соңында қалдық құны 160 мың рубльді құрайтын станок болды. Жабдықты пайдалану мерзімі - 5 жыл.

2016 жылы шығындарда тек 50% шығын ескерілді - 80 мың рубль. Бұл мәнді 4 тең бөлу керекбөліктері. Олардың әрқайсысы - 20 мың рубль. – тиісті тоқсанның соңғы күнінде дебеттеледі.

2017 жылы 48 мың рубль шығыстарға аударылады. – қалдық бағаның 30%. Бұл соманы да 4 тең бөлікке бөлу керек (12 мың рубль). 2018 жылы 32 мың рубль есептен шығарылады. Бұл қалдық өнердің 20% құрайды. Сома да 4 бөлікке бөлінеді және әр тоқсанның соңында 8 мың рубльге есептен шығарылады.

1С оңайлатылған салық жүйесі бойынша негізгі құралдарды есепке алу

Жоғарыда айтылғандай, объектіні есепке алу үшін оны сатып алып, пайдалануға беру керек. Салық есебінде шығыстарды тану үшін сатып алу үшін төлем фактісін жазу қажет.

Сатып алу операциясын бағдарламада көрсету үшін «Сатып алу» қойындысын ашып, «Өнімдерді және қызметтерді алу» құжатын жасау керек. Операция түрі ретінде «Жабдықты» таңдаңыз. Кестелік бөлікте сатып алынатын объектінің номенклатурасын, санын және құнын көрсету керек. "Тіркелгі" бағанында 08.04. енгізіледі.

Төлемді көрсету үшін төлем тапсырмасы толтырылады.

Негізгі құралдар пайдалануға берілген күні «Бухгалтерлік есепке қабылдау» құжаты беріледі. Онда объект туралы жалпы ақпараттан басқа екі қойынды бар. Біріншісі – бухгалтерлік есеп, екіншісі – салық есебі. Егер бухгалтер ақпаратты бейнелеудің ерекшеліктерін жақсы меңгерсе, ол барлық өрістерді дұрыс толтыра алады. Бұл жағдайда бағдарламадағы бухгалтерлік есеп операциялары (бухгалтерлік және салықтық) «Жабу» құжатын орналастыру кезінде автоматты түрде орындалады.кезең.

Кәсіпорын құны 25 мың рубль болатын компьютер сатып алды делік. Нысан 2010 жылдың 12 ақпанында пайдалануға берілді. Сәйкесінше, «Бухгалтерлік есепке алу» құжатында дәл осындай күн болуы керек.

"OS" қойындысында активтің атын көрсету керек. Оған инвентарлық нөмір берілуі керек. Сонымен қатар, актив дебеттелген шот (08.04) көрсетіледі. Одан әрі объектіде орындалатын операция түрі көрсетіледі. Бұл «Кейіннен пайдалануға берумен есепке алуды қабылдау» болады. Әрі қарай амортизациялық аударымдарды көрсету әдісі анықталады, амортизациялық аударымдар есептен шығарылатын тиісті шот көрсетіледі.

"Салық есебі" қойындысына ерекше назар аудару керек. Объектінің «Өзіндік құны» (оңайлатылған салық жүйесі бойынша шығыстар) жолында активтің бастапқы бағасының толық құны көрсетілуі керек. Тиісті бағандарда негізгі құрал бойынша нақты жүргізілген төлемдердің сомасы мен мерзімі бөлек көрсетіледі. Жабдықтың құны толығымен өтелсе, онда барлық соманы (мысалы, компьютер үшін бірдей 25 мың рубль) шығыс ретінде тануға болады.

Негізгі құралдарды көрсету кезінде ең маңыздысы «Шығындардың баптарын енгізу тәртібі» бөліміне ақпаратты дұрыс енгізу. Бағдарлама оны шығыстарға немесе амортизацияланатын мүлікке жатқызуды немесе оны шығындарға қоспауды ұсынады. Егер негізгі құрал ақыға сатып алынған болса, оны пайдалану мерзімі бір жылдан асса, ал құны 20 мың рубльден асса, ол амортизацияланатын мүлікке жатқызылады.

«Бухгалтерлік есеп» қойындысында амортизациялық есепке алу және есептеу операциялары есепке алынатын шоттарды және оны есептеу әдісін көрсету керек. Кәсіпорын жалпы сызықтық әдіспен шектелмеуі мүмкін. Мұнда жағдайды бағалау қажет. Амортизацияны жеделдету коэффицентін пайдалана отырып азайту балансы әдісін пайдаланып есептеу ыңғайлырақ болуы мүмкін.

Егер негізгі құралдар бөліп-бөліп сатып алынса, оның шығындары сатушыға нақты аударылған сомалар бөлігінде есептен шығаруға жатады.

Қорытынды

Ереже бойынша, оңайлатылған жүйе бойынша негізгі құралдарды есепке алғанда ерекше қиындықтар болмайды. Дегенмен, ескеру қажет салықтық мәселелер бар. Бухгалтер заңнамадағы барлық өзгерістерді мұқият бақылауы керек.

1C бағдарламалық қамтамасыз ету маманының жұмысын айтарлықтай жеңілдетеді.