USN IP, LLC бойынша мүлік салығы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Соңғы уақытқа дейін оңайлатылған салық жүйесін қолданатын кәсіпорындар мүлік салығын төлемейтін, бұл оңайлатылған салық салу жүйесінің артықшылығының бірі болды. 2015 жылдан бастап жаңа заңнамалық актілердің енгізілуімен жеңілдетілген фирмалар бұл салықты бюджетке аударуға міндетті.

Бұл шарттар жұмыс процесіне қатысатын барлық жылжымайтын мүлікке емес, барлық жеңілдетілгендерге қолданылмайды. USN мүлік салығын төлейтін-төлемейтінін, оған қандай жылжымайтын мүлік салынатынын және оны дұрыс есептеу және уақытында төлеу үшін қандай нәзіктіктерді ескеру қажет екенін анықтаймыз.

Инновация қай кәсіпорындарға әсер етті

Ағымдағы жылдың басынан бастап жеңілдетілген салық жүйесі бойынша компанияларға өндірістік қызметте пайдаланылатын мүлікке салық салынады. Есептеу үшін салық базасы объектінің кадастрлық құны ретінде анықталады. Бұл өзгерістер UTII-де орналасқан кәсіпорындарға да әсер етті - өткен жылдың екінші жартысынан бастап. Бұл осы режим үшін заңды түрде белгіленген жартыжылдық салық кезеңіне байланысты.

УАТ оңайлатылған режимін қолданатын ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер қолданыстағы негізгі капиталға салықты дербес есептемейді, өйткені олар тек жеке кәсіпкерлер, яғни жеке тұлғалар ретінде әрекет етеді. Төменде IP есептеу алгоритмін қарастырамыз.

Қандай объектілер салық салуға жатады

Кадастрлық құны бойынша бағаланатын нақты сипаттағы мүлікке ғана салық салынатынын ескеріңіз. Қандай негізгі құралдар салық салуға жататынын қарастырайық, USN мүлік салығы бойынша IP және LLC қалай және қандай ставкалармен есептелетінімен танысайық. Оларға мыналар кіреді:

• компанияның балансында негізгі қорлар, аяқталмаған құрылыс немесе дайын өнім ретінде көрсетіледі және компанияның өндірістік қажеттіліктеріне пайдаланылады;

• жылжымайтын мүлік объектілерінің аймақтық тізімінде аталды және олардың құны кадастрлық ретінде анықталады.

Бұл салық аймақтық болғандықтан (яғни Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетіне түседі), оны аймақтық билік бақылайды. Кадастрлық құны бойынша бағаланатын мүліктің тізімдерін облыстық атқарушы органдар бекітеді, жыл сайын жаңартылып отырады және алдағы есепті кезеңнің 1 қаңтарына дейін жарияланады.

Тізімдегі әрбір ғимараттың кадастрлық нөмірі, оның орналасқан мекенжайы және негізгі техникалық сипаттамалары болуы керек. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша компания, егер объект тізімде болса, мүлік салығын төлейді. Егер ол осы тізімде аталмаған болса, онда үшіноңайлатылған кәсіпорынның ағымдағы жылы ол үшін салықтық міндеттемелері жоқ және салық төлеу бойынша міндеттеме жоқ.

Салық салынатын жылжымайтын мүліктің санаттары

Салықты есептеудің жаңа шарттары Ресей Федерациясының Салық кодексінде объектілердің бірнеше санаттары үшін белгіленген:

• әкімшілік, іскерлік/сауда орталықтары;

• кеңселер, кеңселер, сауда нүктелері, қоғамдық тамақтану орындары және тұрмыстық қызмет көрсету үшін пайдаланылатын немесе арналған тұрғын емес үй-жайлар;

• Ресей аумағындағы қызметте пайдаланылмайтын шетелдік ұйымдардың мүлкі;

• Баланста негізгі құрал ретінде көрсетілмеген және жалға беруге арналған немесе қонақ үй немесе дайын өнім ретінде пайдаланылған тұрғын үйлер.

Егер кәсіпорынның мүлкі аталған критерийлерге сәйкес келмесе және аймақтық тізімде аталмаса, оңайлатылған салық жүйесі бойынша әлі де мүлік салығын төлеу қажет емес.

Есептеу процедурасы

Егер компанияда бар жылжымайтын мүлік барлық аталған критерийлерге сәйкес келсе және тіркелген кадастрлық құны бар объектілердің жарияланған тізімдеріне енгізілген болса, онда Қазақстан Республикасының ұйымдарының мүлкіне салықты есептеу және төлеу қажет. оңайлатылған салық жүйесі. Ол тоқсан сайынғы аванстық төлемдерге жатады. Өңірлік билік органдары оларды төлеу шарттарын өз бетінше белгілейді, бірақ төлемдердің кезеңділігі есепті кезеңдер үшін сақталады: 1 тоқсан, жарты жыл, 9 ай. Ал жыл соңында компания салық төлемінің түпкілікті есептеуін жүргізеді, декларация толтырады және оны төлейді.

Есептеу формуласы

Салық келесідей есептеледі: H=KC/100, мұндағы K - кадастр құны, C - салық ставкасы. Аванстық төлемді есептеу кезінде алынған мән 4-ке бөлінеді - жылдағы есепті кезеңдердің санына сәйкес. Жарты жыл, 9 ай және бір жыл үшін төлемдер ұсынылған формула бойынша төленген аванстарды алып тастағандағы есептеу болып табылады.

Қолданылатын тарифтер

Кадастрлық құны бар объектілерге салық салуға қолданылатын салықтың ең жоғары мөлшерлемесі 2% құрайды. 2015 жылдың соңына дейінгі өтпелі кезеңде облыс билігінің қаулыларымен оны айтарлықтай қысқартуға болады.

Тариф объектінің сипаттамалары мен санатына, сондай-ақ аумақтық тиістілігіне байланысты. Сізді қызықтыратын аймақта қандай тарифтер қолданылатынын білу оңай - толық ақпарат Федералды салық қызметінің ресми сайтында берілген.

Оңайлатылған салық жүйесіндегі IP: мүлік салығы

Заң шығарушылар инновациялар жеке кәсіпкерлерге қатысты емес екенін атап өтті. Бірақ салық ауыртпалығы тек жеңілдетілген кәсіпорындар үшін артады деп айтуға болмайды. Кадастрлық нысандар тізіміне енген жылжымайтын мүлікті бизнесте пайдаланатын кәсіпкерлер салықты сәл басқа схема бойынша төлейді. Жеке кәсіпкерлер жеке тұлға болғандықтан салықты өз бетінше есептемейді. Инспекция мұны IFTS қолында бар ақпаратқа сәйкес өзі жасайды және оны жеке тұлға ретінде жазбаша түрде хабарлайды. Төлеуге жататын есептелген салық сомасы хабарламада көрсетіледі. Яғни, кәсіпкерлер де салық төлейдіUSN бойынша мүлік. Төлеу жиілігі ғана ерекшеленеді.

Жеке кәсіпкерлер үшін аванстық төлемдер жүргізілмейді. Хабарлама бойынша салықты төлеу мерзімдері – салық кезеңінен кейінгі жылдың 1 қазанына дейін. Яғни, 2015 жылғы IP үшін салық төлемі 2016 жылдың 1 қазанына дейін аударылуы керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша мүлік салығы: есептеу мысалдары

Кадастрлық құн негізінде мүлік салығын есептеудің бірнеше мысалын қарастырайық.

Мысалы №1: Мәскеу ұйымы кадастр бойынша құны 50 250 мың рубль болатын жеке ғимаратқа ие, онда сауда қызметі басталды. Аванстық төлемді есептейік: 50 2501,7 / 100/4=213,56 мың рубль. Фирманың меншігіндегі үй-жайлар кеңсе немесе бизнес ғимаратының бір бөлігі болып табылатын жағдайларда, салық салу базасы ғимараттың жалпы кадастрдағы құнына негізделіп, ал есептеу алып жатқан аумаққа пропорционалды түрде жүргізілуі керек..

Мысалы №2: ЖШС Мәскеуде ауданы 102 шаршы метр – 5203 м² болатын кеңсеге ие. Кадастр бойынша үй-жайдың құнын анықтайық: 650 800 / 5203102=12 758,33 мың рубль. - жылға салық 12 758,331,7/100/4 \u003d 3189,58 мың рубль. – тоқсан сайынғы аванстық төлем.

Мүлік сатып алынған немесе сатылған жағдайда салықтың алынуына ерекше назар аудару керек. Сатып алу немесе сату күніне қарамастан,бұл орын алған ай аяқталды деп саналады.

Мысал №3: Ұйым 25 ақпанда барлық құжаттарды толтыра отырып, тұрғын емес кеңсе бөлмесін сатып алды. Облыста бекітілген салық мөлшерлемесі 1 пайызды құрайды. Нысанның кадастрлық құны 20 650 мың рубльді құрайды.

Біз 1-тоқсан үшін төленетін авансты есептейміз. Нысан жыл басынан бері пайдаланылмағандықтан, толық айлар санын анықтайық. Ғимарат ақпан айында сатып алынды, яғни ол өндірісте 11 ай пайдаланылды, оның 2 айы – бірінші тоқсанда. H \u003d 1/420 650/321% \u003d 34,42 мың рубль. - 1 тоқсан үшін төлем; H \u003d 1/420,6501% \u003d 51, 625 мың рубль. - 2-тоқсанның төлемі. Осылайша, мүлік салығы оңайлатылған салық жүйесі бойынша есептеледі.

Жабында

Компаниялар кадастрлық бағалауға негізделген ақпаратты екі рет тексеруі керек. Үй-жайлар мен ғимараттардың техникалық сипаттамаларының сәйкес келмеуі немесе қажетті сипаттамалары бар олардың функционалдық тиесілігіне сәйкес келмейтін объектілердің тізбелеріне енгізу салдарынан құнын заңсыз асыра бағалау жағдайлары жиі кездеседі. Мысалы, қоймаларды коммерциялық немесе әкімшілік ғимараттармен қате теңестіруге болады. Мұндай нысанды тізімнен шығарып, салықты тек сот шешімімен қайта есептеуге болады. Оған дейін төлеуге тура келеді. Бұған дейін де прецеденттердің болғанын және күшті дәлелдер болған жағдайда сот шешімдері төлеушілердің пайдасына қабылданғанын ескеріңіз.

Егер сот объектінің құнын сәйкес өзгерту туралы шешім қабылдасакадастрға, ол бағалауды қайта қарауға өтініш берілген салық кезеңінен бастап есепке алынады.