Дебиторлық берешекті бағалау: әдістер, процедура ерекшеліктері, мысалдар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру барысында дебиторлық қарыз (РД) пайда болады. Бұл жеткізуге арналған қаражат сомасы немесе несие беруші келісілген уақытта алуды жоспарлап отырған тауарлардың құны болуы мүмкін. ДЗ бухгалтерлік баланста нақты өзіндік құн бойынша есепке алынады және есеп айырысуларды қамтиды: сатып алушылар/тапсырыс берушілермен; вексельдер бойынша; еншілес ұйымдармен; құрылтайшылармен капиталға жарналар бойынша; аванстар арқылы. Бұл ретте БУ-дағы көрсеткіштің номиналды мәні құнның жоғарғы шегі болып табылады. Қарыз баяу өтелетіндіктен және ақша уақыт өте келе құнсызданатындықтан, нақты нарықтық құн жиі төмен болады.

Талдау қашан және не үшін жасалады?

Дебиторлық берешекті бағалау – белгілі бір күндегі DZ нарықтық құнын анықтау процедурасы. Ол оның пайда болу мерзімін, өтелуін және заңды негіздерін ескере отырып жүзеге асырылады. DZ, кәсіпорынның кез келген басқа активтері сияқты, белгілі бір нәрсеге иебағасы. Негізінде бұл нарықта айналыстағы вексель немесе вексель. Дебиторлық берешекті бағалау қажеттілігі компания қызметіне қаржылық талдау жүргізу, талап ету құқықтарын беру, сот/соттан тыс іс жүргізу кезінде туындайды. Дәл осындай қажеттілік ДЗ нақты активтер көлемінің 30% жеткенде туындауы мүмкін. Бұл жағдайда ол компанияның одан әрі экономикалық қызметіне айтарлықтай әсер ете бастайды.

Халықаралық тәжірибеде қарызды дер кезінде өтеу тиімді қызметтің кепілі болып табылады. Егер қарыз реттелетін мерзімде өтелмесе, онда борышкердің іскерлік беделі төмендейді. Бұл принцип С/Е-нің жоғары өтімділігін қамтамасыз етеді, бұл өтімділіктің жоғары коэффициенттерінде көрінеді. Яғни, қарыз сомасы төлем қабілеттілігіне байланысты – өтімділік неғұрлым жоғары болса, компания өз қарызын соғұрлым тез өтейді.

Қарыздар түрлері

Дебиторлық берешекті талдау олардың рейтингін қарастырады. Қай категорияға жататынына байланысты бағалаудың сол немесе басқа әдісі қолданылады. Бірнеше критерий бар:

• Білім алу себебі: негізделген немесе жоқ. Екінші санатқа дұрыс ресімделмеген құжаттардың салдарынан пайда болған қарыздар жатады.
• Қалыптастыру мерзімі: қысқа мерзімді (12 ай ішінде күтілетін төлемдер) және ұзақ мерзімді.
• Уақытында өтелмеген қарыз мерзімі өткен болып саналады. Ол үш жылдық ескіру мерзімін қарастырады (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 196-бабы). Осы уақыт ішіндеқарызды өндіріп алуға немесе сатуға болатын уақыт. Содан кейін ол есептен шығаруға жатады.
• Өтеу мүмкіндігі бойынша DZ күмәнді және үмітсіз болып бөлінеді. Біріншісіне, егер ол шартта белгіленген мерзімде өтелмесе, тауарды өткізу нәтижесінде пайда болған берешек жатады. Өткен жылдардағы қарыз есептен шығарылғаннан кейін өтелуі мүмкін.

Растау алгоритмі

Бірінші кезеңде объект тұтастай талданады. Мүдделер қақтығысын анықтау үшін жалпы көрсеткіштер зерттелуде. Көрсеткіштер тізімі құрастырылады, соған сәйкес дебиторлық берешекті бағалау жүргізіледі. Нарық жағдайы туралы ақпарат жинақталады, қаржылық есептілік зерттеледі. Алынған мәліметтер негізінде кәсіпорынның нарықтық құны анықталады. Қорытынды кезеңде бағалау нәтижелері құрылтайшылармен келісіліп, есеп жасалады.

Не маңызды?

Дебиторлық берешекті бағалау барысында олардың ерекшеліктерін ескеру өте маңызды. Бұл тауар емес, актив. Оны жүзеге асыру тек қарызды талап ету құқықтарын басқаға беру арқылы жүзеге асырылады. Сондықтан бағалау кезінде қарыз сомасын, қалыптасу және өтеу шарттарын анықтау, сондай-ақ қарызға құқықтарды талдау маңызды: келісім-шарттардың, төлем құжаттарының, салыстыру актілерінің болуы.

Компанияның қаржылық жағдайы құқықтық аспектілермен тығыз байланысты. Егер борышкер банкроттық сатысында болса, онда қарызды өтеу бірінші кезектегі кредиторларға, содан кейін екінші және үшінші кезекте жүзеге асырылады. Ал ұйымның кездесуге қаражаты әрдайым жетпейдібарлық кредиторлардың қажеттіліктері. Демек, бағалаушы борышкердің банкроттық сатысында екендігі туралы ақпаратқа ие бола отырып, банкроттық массасының мөлшерін, оны өтеу мүмкіндігін және кредиторлардың тәртібін анықтауға міндетті. Іс жүзінде аудиторда кәсіпорынның қаржылық жағдайы туралы барлық ақпарат бола бермейді. Сондықтан есепте ол тексерудің шарттарын егжей-тегжейлі сипаттауы керек.

Есептеу әдістері

Тәжірибеде дебиторлық берешекті бағалаудың келесі әдістері қолданылады: шығынды, пайдалы, салыстырмалы. Бүгінгі таңда мәмілелердің көпшілігі аукцион аясында жүзеге асса да, жалпыға қолжетімді ақпарат көздерінде бағалау жүргізу үшін жеткіліксіз, сондықтан салыстырмалы тәсіл қолданылмайды. Шығындық әдіс баланстық құн бойынша бағалауды қарастырады, бірақ бұл әдіспен объектінің нақты құнын анықтау мүмкін емес. Сондықтан іс жүзінде өтелетін қарыз сомасын дисконттау арқылы табыс тәсілі жиі қолданылады:

PV=C / (1 + R)^n мұнда:

• PV – ағымдағы құн;
• С – болашақ мән;
• R–дисконт мөлшерлемесі (несие мөлшерлемесі + тәуекелсіз мөлшерлеме);
• n – өтеу күні.

Тәуекелсіз деректер және дисконт мөлшерлемесі CBR веб-сайтында қолжетімді.

Нарықтық бағаны қалай анықтауға болады?

Алгоритм:

1. Айыппұлдар мен өсімпұлдарды ескере отырып, келісім-шарт бойынша қарыздың жалпы сомасын анықтаңыз.
2. Дереккөздер мен өтеу мерзімдерін анықтаңыз.
3. Қажетті шығындар сомасын есептеңізқарызды өтеу.
4. Бағалау күніне дисконтталған таза кіріс.

Бағалау қашан жасалады? Мұндай қажеттілік екі жағдайда туындайды: бизнесті тұтастай алғанда және жеке актив ретінде талап ету құқықтарын бағалау кезінде. Бірінші жағдайда қарыз кәсіпорын активтерінің бір бөлігі ретінде қарастырылады, өйткені тек ДЗ бағалау кәсіпорын қызметінің барлық тенденцияларын есепке алмайды. Дебиторлық берешекті талдау оларды критерийлер бойынша жіктеуден және оның айналымы мен компанияның жағдайына қарай әрбір топты бағалаудан тұрады. Егер DZ тәуелсіз актив ретінде бағаланса, онда оның пайда болуының құқықтық аспектілері егжей-тегжейлі талданады, ал нарықтық құны кіріс әдісімен анықталады.

Бухгалтерлік есепте тұтынушылармен есеп беру

Дебиторлық берешекті баланста есепке алу үшін мына шоттар қолданылады: 1210 (80) «Қысқа мерзімді дебиторлық берешек (сатып алушылар және тұтынушылар)». 1280 шотында алынған пайыздық және пайызсыз вексельдер мен олармен қамтамасыз етілген шығыстар есепке алынады. Барлық алынған аванстар 1610 шотында көрсетіледі. Тауарларды жөнелткеннен кейін шоттың дебеті бойынша 3310 «Жабдықтаушылар алдындағы қысқа мерзімді қарыз»

Қызмет процесінде кәсіпорын болашақ кезеңдердің шығындарын жасайды, яғни бірнеше ай бойы пайдаланатын қызметтерді төлейді. Осылайша, бухгалтерия мерзімді басылымдарды жазады, сақтандыру полистерін сатып алады, бірнеше айға алдын-ала пәтер мен коммуналдық төлемдерді төлейді. Дебиторлық берешектің есебі 1620 шоттың дебетінде көрсетіледі. Қызметтердің түсуіне қарай шығыстар 7110 «Шығындар» шотының кредитіне есептен шығарылады.сату», 7210 «Әкімшілік шығындар» және 8 «Өндірістік шоттар» бөлімінің сәйкес шоттары.

Кәсіпорын өз қызметі барысында басқа ұйымдарға несие бере алады, негізгі құралдарды жалға бере алады. Бұл дебиторлық берешек қайда есепке алынады? 1270 шотында. Алынған сомалар 6110 шотының кредитіне есептен шығарылады. Сондай-ақ кәсіпорын жұмысшыға несие бере алады және есеп бойынша сомалар бере алады. Бұл дебиторлық берешек қайда есепке алынады? 1250 шотында. Алынған сомалар сәйкес шоттардың дебетіне жазылады.

Сымдар

Қызметкерлермен есеп айырысу бойынша қарыздың өзіндік нюанстары бар. Демек, адам игерілмеген ақшаны уақытында қайтармауы немесе алдын ала келісілмеген шығындарды жасамауы мүмкін. Бұл жағдайда дебиторлық берешек қалай есепке алынады? Хабарламалар:

• DT1250 KT1010 - кассадан берілген ақша.
• DT1310 KT1250 - сатып алынған материалдар.
• DT7210 KT1250 - іссапар шығындары әкімшілік шығыстар ретінде есептен шығарылады.
• DT2413 KT1250 - көлік сатып алу.
• DT1250 KT1280 (2180) - материалдық шығынды өтеу ретінде есептен шығарылды.
• DT3350 KT1250 - шығын сомасын жалақыдан ұстау.

Күмәнді шоттар

Сатып алушылардың төлем қабілеттілігін бақылау жүйесі қаншалықты жақсы болса да, компания қарызын уақытында төлемеген сатып алушыларды табады. Мұндай қарыз, егер ол бойынша кепілдіктер болмаса, алынуы күмәнді деп танылуы мүмкін. Бұл жағдайда пайыздық резерв құрылуы керек.құны немесе төлем шарттары туралы. Резервті құру KT1290 DT7440 орналастыру арқылы жүзеге асырылады. Есептен шығарылған сомалар ДТ1290-да КТ1210, КТ1280-де көрсетіледі. Пайдаланылмаған резервтің мөлшері мыналарды орналастыру арқылы түзетіледі: DT7440, КТ1290.

Үмітсіз қарыз

Бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 266-бабына сәйкес кәсіпорынға берешек үмітсіз берешек деп танылады, олар бойынша:

• ескіру мерзімі аяқталды;
• міндеттеме оны орындау мүмкін болмағандықтан тоқтатылды;
• ұйымды тарату туралы акт бар.

Дебиторлық берешекті есепке алу 63-шотта ол есептен шығарылғанға дейін, яғни үш жыл ішінде жүргізіледі (АК-ның 196-бабы).

Өткен жылдардағы қарыз

Тапсырыс беруші қарыз сомасына шағымдану үшін сотқа шағым түсірсе, ескіру мерзімі үзілуі мүмкін. Егер қарызды есептен шығару кезінде бұл нюанс ескерілмесе, келесі тексеру кезінде Федералдық салық қызметі бұл қатені анықтайды және салық міндеттемелерін негізсіз төмендеткені үшін айыппұл салады. Компания дебиторлық берешекті қалпына келтіруге мәжбүр болады. Жарияланымдар келесідей:

1-нұсқа:

• CT007 - пайдаланудан шығарылған қашықтықтан зондтауды тану.
• DT62 KT91.1 - қарыз қалпына келтірілді.
• DT50 KT62 - DZ пайдаланудан шығарылды.

2-нұсқа:

• DT76 KT91.1 - есептен шығарылған соманы «Басқа кірістерде» тану.
• CT007 - қарызды өтеу.

Бірінші схема ақылға қонымды, ал екіншісі қате есептен шығару үшін қолданылады. Өткен жылдардағы дебиторлық берешекті өтеу себеп болуы мүмкінбухгалтерлік есеп қателері. Сондықтан қалпына келтіргеннен кейін бухгалтерлік есептегі басқа кірістер мен НУ-дағы негізгі емес кірістер қайта есептелуі керек. Ауытқулар болған жағдайда есеп беру құжаттарына өзгертулер енгізу қажет.

Дебиторлық берешекті бағалау мысалы

Компанияның «DZ» жолы 445 000 рубль сомасындағы активтерді көрсетеді. Ақпарат 31.12.16 жылғы бухгалтерлік баланстан және 63-шоттың балансынан алынған. Төмендегі кестеде дебиторлық берешектің талдауы көрсетілген.

Борышкер	Сома, мың рубль.	Қайтару күні	Болған себебі	Қарыз сипаты
Компания A	400	30.09.16	Операция бөлмесі	Мерзімі өтті
Компания B	21	16.04.05	Операция бөлмесі	Ағымдағы
«B» компаниясы	24	31.10.13	Операция бөлмесі	Үмітсіз
БАРЛЫҒЫ	445	-	-	-

Үмітсіз қарыздардың нарықтық құны нөлге қайтарылды. Мерзімі өткен берешектер CBR статистикасының веб-сайтында ұсынылған бағалау күніндегі орташа алынған пайыздық мөлшерлеме бойынша дисконтталған. Орташа ақша айналымы 391 күнді құрайды(берешек қалыптасқан сәттен бастап балансты құруға дейінгі кезең). Бұл кезең 12,86% дисконт мөлшерлемесіне сәйкес келеді.

Тәуекелдік сыйлықақыны есептеу төмендегі кестеде көрсетілген.

Тәуекел	Марапат, %	Есептеулерді негіздеу
Сапалы көшбасшылық	0-5%	Ұйымды бірнеше адам басқарады. Бұл ретте басқару резерві жоқ.
Компания өлшемі	1%	Кәсіпорын монополист емес
Қаржыландыру көздері	2%	Жоғартылған левередж
Тауарларды әртараптандыру	0%	Өнімдердің кең ассортименті
Тұтынушыларды әртараптандыру	0, 5%	Тұтынушылар көп, бір тұтынушыға шаққандағы табыс үлесі аз
Пайдалылық	2%	Тұрақсыз кіріс деңгейі
Басқа тәуекелдер	0, 5%	Жабдықтаушыларды өзгертуге байланысты тәуекелдер
БАРЛЫҒЫ	6, 25%	-

Сәйкесінше, жеңілдік мөлшерлемесі 12,86% + 6,25%=19,11%

Төмендегі кестеде көрсетілгендебиторлық берешекті басқару тиімділігін бағалау.

Индикатор	Ағымдағы қарыз	Өте өтпеген қарыздар	Үмітсіз қарыз
DZ, мың рубль.	21	400	24
Жеңілдік мөлшерлемесі, %	12, 86	19, 11	-
Айналым кезеңі, жылдар	1, 087	1, 087	-
Жеңілдік	0, 8768	0, 8269	-
Қашықтан басқару құралының ағымдағы құны, мың рубль	18 413	330 760	0
Нарықтық құн	349 173	-	-

Дебиторлық берешек бухгалтерлік есепте осылай бағаланады.