Жер салығы: есептеу формуласы, төлеу шарттары, жеңілдіктер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Меншікте жер телімінің болуы үшін салық жинау міндетті шарт болып табылады. Меншік иесі жеке немесе заңды тұлға болуы мүмкін. Ресей Федерациясының Салық кодексі негізгі ережелерді, сондай-ақ жер учаскесіне салықты есептеу формуласын қамтиды. Меншік иесінің санаттарына, жердің сипаттамаларына және басқаларына қатысты барлық нюанстар аймақтық деңгейде реттеледі.

Заңнамалық база

Заңның жер салығын есептеу кезінде қолданылатын негізгі ережелеріне мыналар жатады:

• баптың 1-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 65-бабына сәйкес жер учаскесін пайдалану ақылы болып табылады.
• Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 15 жер салығы аймақтық алымдарға жатады деп көрсетілген.
• Жеке және заңды тұлғалардың жер меншігінің нормалары Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 31.
• Сонымен қатар, әр аймақтың федералдық нормаларды көрсететін өз құқықтық актілері бар. Оларға, мысалы, пайыздық мөлшерлемені орнату кіреді.
• Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 387-де бұл салық алымы көрсетілгенфедералдық және аймақтық деңгейлерде бір уақытта құрылған. Мақалада сіз белгілі бір жағдайларда салық салынбайтын сома (жеңілдіктер) қолданылуы мүмкін төлем тәртібі мен мерзімі туралы да біле аласыз.
• Тағы бір қаралып отырған мәселеге қатысы бар құжат – Жоғарғы Арбитраждық Соттың № 54 ПП. Қаулыда жер салығын есептеу кезінде жерге меншік құқығы туралы құқықтық актілер қолданылатыны көрсетілген.

Есептеу негізі

Жеке және заңды тұлғалар үшін жер салығын есептеу формуласы қолданылатын база кадастрлық құн болып табылады. Оның мәні аймақтық деңгейде бекітілген.

Жеке және заңды тұлғалар үшін жер салығын есептеу формуласы қолданылғанға дейін келесі мәліметтерді алу бойынша алдын ала жұмыстар жүргізіледі:

• Аванстық төлемді төлеу бойынша міндеттеменің болуы немесе оның болмауы туралы. Бұл ақпарат облыстық деңгейдегі құқықтық актілерде қамтылған.
• Артықшылықтардың болуы туралы.
• Жердің белгілі бір санаты үшін ағымдағы салық мөлшерлемесі туралы.
• Жер учаскесінің кадастрлық бағасы туралы.

Заңды (және жеке тұлғалар) үшін жер салығын есептеудің негізгі формуласы келесідей:

салық=инвентарлық бағаағымдағы пайыздық мөлшерлеме.

Есеп тіркеу күніне белгіленген уәкілетті мемлекеттік құрылымдар жүргізген (оның мақсаты ескерілетін) жер учаскесін бағалау нәтижесінде алынған сомаға негізделеді.жерге меншік құқығы.

Салық кодексі заңнамалық база ретінде қызмет етеді. Ол шеттерді тізімдейді. баптың 3-тармағында көрсетілген санаттар үшін. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 394-бабына сәйкес мөлшерлеме 0,3 пайызды, ал басқа санаттар үшін - 1,5 пайызды құрайды.

Заңды тұлғаның меншігі болып табылатын жердің санаты ұйымның жарғылық құжаттарында көрсетілген. Егер бұл мөлшерлеме жергілікті деңгейде белгіленбесе, онда төлем Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген максималды сомада жүзеге асырылады.

Аванстық төлемдер – бұл жер салығы тоқсан сайын аударылатын жағдайлар. Есептеу формуласы салық жинаудың жалпы сомасын алуға мүмкіндік береді. Салық төлеу кезінде осы сомадан аванс алынады. Оны есептеу үшін жеке (және заңды тұлғалар) үшін жер салығын есептеудің келесі формуласы қолданылады:

аванс=инвентарлық бағаұсыныс / 4.

Салық базасы

Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 390-ы кадастр бойынша жердің құны салықты есептеу үшін негіз болып табылады деп көрсетілген. Есептеу салық кезеңінің бірінші күніне келетін деректер бойынша жүзеге асырылады. Алайда, егер жер жыл ортасында сатып алынған болса, онда тиісті құн мемлекеттік тіркеу жүргізілген күні алынады.

Жалпы қолданбаны қарастырғаннан кейін заңды және жеке тұлғаларға арналған есептеу мүмкіндіктеріне көшуге болады.

Заңды тұлғалар үшін есеп айырысу

Есептеулердің қалай жасалатынын түсінудің ең оңай жолы - нақты мысалды қарау. Кәсіпорын бір жыл бойы жерді иеленеді. Жергілікті билік жер салығын төлеуге міндеттітоқсан сайын. Есептеу үшін келесі деректер алынады:

• Кадастрлық бағасы – 20 350 000 рубль
• Салық мөлшерлемесі 1,5%.
• Артықшылықтар қолданылмайды.
• Барлық қажетті аванстар жасалды.
• Есептік кезең бір жыл.

1 тоқсандағы соманы есептеу келесідей есептеледі:

20, 350 миллион рубль1,5% / 4=76,313 мың рубль

Екінші және үшінші тоқсандар үшін аванс бірдей сомада төленуі керек. Жылдағы жер салығы 305 250 мың рубльге тең болады. Бұл ретте келесі жылдың басында дәл осындай сома – 76 313 мың рубль төлеу керек.

Толық емес жылдағы жер учаскесіне меншік құқығы: салықты есептеу

Меншік құқығы әрқашан жыл басынан бері келе бермейді. Жерді, мысалы, жылдың ортасында сатып алуға болады. Сондықтан жер салығы бойынша есептеу формуласы меншіктің нақты уақытын ескере отырып қолданылады. Осы мақсатта формулаға қосымша деректер енгізілген, нәтижесінде ол келесідей болады:

салық=инвентарлық бағамөлшерлеме(меншік айларының саны / 12 ай).

Сосын:

тоқсандық аванстық төлем=инвентарлық бағамөлшерлеме(меншік айларының саны / 5) / 4.

Есепке тек меншіктегі жердің толық айлары кіреді. Мерзім 15-іне дейін қабылданады. Салық жыл соңында төленеді. Оның сомасын иелері өздері есептейді. Бірақ егер жергілікті билік тоқсан сайынғы аванстық төлемдерге тапсырыс берген болса, онда жыл соңында қосымша төлеу қажет болады.бірдей төлем сомасы.

Толық емес иелік жылы үшін есептеу мысалы

Құжаттарға сәйкес, компания 14 мамырдан бастап жер телімін иеленіп отыр. Кадастрлық бағасы 25 500 000 рубльді құрайды. 1,5% мөлшерлеме қолданылады. Меншік иесіне жеңілдіктер берілмейді, аванс беріледі. Мына сурет шығады:

• Компанияның 1-тоқсанда жері жоқ.
• 2-тоқсандағы 2 ай иелік.
• 3-тоқсанда - 3 ай.
• Жалпы алғанда компания бір жыл ішінде 8 айға үлесті иеленді.

Онда жер салығы бойынша 2-тоқсан үшін аванстық төлем үшін мысал деректерімен есептеу формуласы келесідей:

25 500 0001,5% (2/3) / 4=63,750 мың рубль.

3-ші тоқсанның есебі келесідей болады:

25 500 0001,5% / 4=95,625 мың рубль.

Бүкіл жыл үшін жер салығы келесідей есептеледі:

25 500 0001,5% (8 / 12)=255 мың рубль.

Жылдан кейінгі қосымша төлем 3-тоқсанға ұқсас сомаға тең болады - 95 625 мың рубль.

Жеке тұлғалар үшін есеп айырысу

Жеке тұлға жыл соңында жер салығын бірыңғай сома түрінде төлеуі керек. Бұл жағдайда есептеулерді өзіңіз жүргізудің қажеті жоқ. Мұны салық қызметі жасайды, содан кейін ол тиісті хабарламаларды жібереді. Бұл ретте жер учаскесінің меншік иесі салық хабарламасында көрсетілген соманың дұрыстығын дербес тексеруге құқылы. Ол үшін жергілікті деңгейде қабылданған заңдар бар ма, жоқ па, соны білу керек. Сонымен қатар, бұл шығадыкелесі мәліметтер:

• Иесінің кез келген артықшылықтарды пайдалануға құқығы бар ма.
• Салық салынатын жердің бағасы.
• Салық ставкасы.

Әртүрлі аймақтар жеке тұлғалар үшін өз артықшылықтарын ұсынады. Бұл туралы ақпаратты тұрғылықты жері бойынша салық органынан тиісті сұрау салу арқылы алуға болады. Салық төлеушінің жеңілдікке құқығы болса, ол салық органына өзі хабарласып, тиісті өтініш беруі керек. Бұл жағдайда сайтқа меншік құқығы туралы құжаттың көшірмесін қоса беру керек. Содан кейін салық қызметі жеңілдікке құқықты растайды және оны ескере отырып, одан әрі есептеулер жүргізеді.

Азаматтар жер салығының мөлшерлемесі, атап айтқанда, келесі сомадан аспайтынын білуі керек:

• 0, 3% - ауыл шаруашылығы жерлері мен саяжайлар үшін.
• 1, 5% - басқа елдер үшін.

Жер үлесіне салықты есептеудің негізгі формуласы келесідей:

салық=инвентарлық бағаағымдағы мөлшерлеме.

Егер жеңілдіктер болса, онда есептеу келесідей болады:

жеңілдік салық=(кадастрлық баға - салықсыз сома)ағымдағы мөлшерлеме.

Толық айлар есептеуге жатады. Бұл жағдайда принцип заңды тұлғалармен бірдей.

Мысалы

Жеке тұлғаларға жер салығын есептеудің қажеті жоқтығына қарамастан, қалай есептеу керек (мысал) – білген жөн. Бұл, қажет болған жағдайда, инспекция қызметкерлері ұсынған деректердің дұрыстығын тексеруге көмектеседі. Есептеуге арналған деректер:

• Иванов жыл басынан бері саяжайға ие болды. Бірақ 17 қыркүйекте ол оны сатты.
• Сайттың кадастрлық құны 850 мың рубльді құрайды.
• Ағымдағы мөлшерлеме – 0,3%.
• Артықшылықтар қолданылмайды.
• Алдын ала төлем төленбеген.
• 9 айға тиесілі.

Салық келесідей есептеледі:

850 0000,3%(9 / 12)=RUB 1912

Бұл Иванов жылдың соңында төлеуі керек сома.

Мүмкіндіктер

Салық кодексінің 388-бабында мәңгілік пайдаланудағы немесе өмір бойы мұрагерлік құқығындағы жер учаскелерін пайдаланғаны үшін міндетті жарналардың негіздері туралы мәліметтер бар:

• Түгендеу бағасы өзгерсе, ол келесі жылы есепке алынады.
• Қателер болса, жергілікті салық органдары қажетті түзетулерді енгізе отырып, қайта есептейді.
• Учаскенің кадастрлық бағасы дау комиссиясының немесе соттың тиісті мәселені қарауы нәтижесінде өзгеруі мүмкін. баптың 1-тармағында. Салық кодексінің 391-бабына сәйкес өзгерістер өтініш түскен жылы, бірақ осы күннен ерте емес енгізіледі.
• Үлестік жерді иелену кезінде төлем әрбір жеке тұлғаның үлесіне пропорционалды түрде жүргізіледі.
• Бірнеше тұлғаға үлестерін белгілемей (бірлескен меншік) жерді иелену кезінде салықтар бірдей есептеледі.

Уақыт

Төлем салық есептелген жылдан кейінгі келесі жылдың 1 желтоқсанына дейін төленеді. Мысалыға,2018 жыл үшін жер салығын 2019 жылдың 1 желтоқсанына дейін төлеу керек.

Есептеу формуласы хабарландыруда жоқ. Бірақ салық төлеушінің өзі соманы тексере алады. Хабарлама салық төлеушіге төлем мерзімінен бір ай бұрын жіберіледі.

Компаниялар жер салығын өздері есептейді. Заңды тұлғалар үшін мөлшерлеме, жеңілдіктер мүмкіндігі және т.б. - дұрыс есептеуді жүзеге асыру үшін бухгалтерлер осы сұрақтардың барлығын білуі керек.

Қанша жаста

Хабарлама жер учаскесін иеліктен шығаруға жауапты жеке тұлғаға жіберіледі. Азамат кәмелетке толған және әрекетке қабілетті болуы керек. Бірақ егер сайт иесі әлі он сегіз жасқа толмаған болса, салықты уақтылы төлеу жауапкершілігі оның заңды өкілдеріне - ата-анасына немесе қамқоршыларына жүктеледі.

Бала он төрт жасқа толғанда, ата-аналар бұл жауапкершілікті үлкен балаға беру үшін өтініш жаза алады. Өтініште он сегізге толмаған сайт иесіне салықты алу туралы өтініш жазылуы керек. Сондай-ақ бұл жауапкершілікті беруге келісімін білдіреді. Алайда, егер кәмелетке толмаған меншік иесі төлемді кешіктірсе, салық қызметінің талаптары кәмелетке толмағанның мүліктік мүдделерін білдіретін өтініш берушілерге (яғни заңды өкілдерге) қатысты болады.

Төлемемегені үшін жауапкершілік

Егер жер учаскесінің иесі салық төлеу бойынша міндеттемені орындамаса,салық инспекциясының мамандары алдымен төлемеушілерге екінші хабарлама жібереді. Қолхатқа қарсы беріледі. Егер бұл нәтиже бермесе, онда айыппұл салынады, оның мөлшерін жергілікті билік белгілейді. Қарыз сомасы 1500 рубль белгісіне жеткенде. немесе оның пайда болғанына үш жыл өтсе, инспектор салық сомасын мәжбүрлеп өндіру туралы сот органына жүгінеді.

Кадастрлық бағасы белгіленбеген жер телімдерінің иелері де тиісті жарна төлеуге міндетті. Есептеу мүмкін болмаса, номиналды мән қолданылады. Бірақ бұл өте сирек кездеседі.

Жер салығы бойынша берешегінің бар-жоғын салық қызметінің ресми сайтында тіркелу немесе тұрғылықты жері бойынша инспекцияның аумақтық бөлімшесіне хабарласу арқылы білуге болады.

Түпкілікті сома жер учаскесінің орналасқан жеріне, оның қолданылуына және аумағына байланысты. Бүгінгі күні кадастр бойынша бағаны білу қиын емес, өйткені тиісті деректер «Роснедвижимость» сайтында орналастырылған. Ағымдағы тарифтерді муниципалды биліктің веб-сайтынан білуге болады.

Қорытынды

Осылайша, есептеудің негізгі принциптерін біле отырып, сіз жер салығын оңай есептей аласыз. Табыс салығының мөлшерлемесі, кадастрлық баға, жеңілдіктердің болуы, аванс жасау қажеттілігі немесе болмауы - дұрыс есептеу үшін зерттелуі керек негізгі деректер.

Бұл әрекет заңды тұлғаға қажет, өйткені есептеу үшін жауапкершілік оған жүктелген. Жеке адамға мұны істеудің қажеті жоқ, өйткеніесептеуді салық қызметі жүргізеді, одан кейін ол хабарлама жібереді. Дегенмен, азамат бұл сомаларды өзі есептеу арқылы әрқашан тексере алады.