Ресейдегі салықтар мен салық реформалары: сипаттамасы, ерекшеліктері және бағыттары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

1990 жылдан бастап Ресей Федерациясында ауқымды салық реформасы басталды. Сәуір айында ел азаматтарынан, шетелдіктер мен азаматтығы жоқ тұлғалардан алынатын алымдар туралы заң жобасы қарауға жіберілген болатын. Маусым айында кәсіпорындардың, ұйымдардың және бірлестіктердің бюджетке міндетті жарналары туралы нормативтік акт талқыланды.

Ресейдегі салықтар мен салық реформалары: нормативтік база

Бюджетке төленетін міндетті төлемдерді жинаудың ағымдағы бағдарламасының негізгі ережелері 1991 жылдың аяғында бекітілген. Содан кейін осы саланы реттейтін негізгі заң қабылданды. Нормативтік акт салықтарды, баждарды, алымдарды және басқа да шегерімдерді, субъектілерін, олардың міндеттері мен құқықтарын белгіледі. Сонымен қатар, 1992 жылдың қаңтарынан бастап күшіне енген нақты салықтар туралы басқа да заңдар қабылданды. Ірі салық реформалары осылайша өткен ғасырдың соңғы он жылдығының басында болды.

Құрылым

Салық жүйесін реформалау 20-дан астам нормативтік құқықтық актілердің қабылдануымен жүзеге асты. 1992 жылы 21 қарашада Президент Жарлығымен бақылаушытәуелсіз орган - Федералдық салық қызметі. Бұл қызметке елдің салық саясатын әзірлеу және кейіннен жүзеге асыру бойынша негізгі функциялар жүктелді. Заңнама төлемдердің 4 тобын анықтады:

1. Ұлттық. Олар федералды деңгейде белгіленді.
2. Жергілікті. Олар субъектілердің заңнамалық актілеріне сәйкес биліктің аумақтық құрылымдарымен анықталды.
3. Республикалық алымдар, әкімшілік және ұлттық-мемлекеттік құрылымдардың салықтары. Олар мемлекеттік органдардың шешімімен және тиісті аймақтардың заңдарымен белгіленді.
4. Міндетті ұлттық және жергілікті алымдар мен салықтар.

Мемлекеттік органдардың шешімдеріне сәйкес шегерімдердің құрамы кезеңді түрде өзгеріп отырады.

Алғашқы мәселелер

Төтенше жағдайларда жүргізілген Ресейдегі салық реформасы идеалды қаржы институтын құруды қамтамасыз ете алмады. Кейінгі нарықтық өзгерістер барысында оның кемшіліктері барған сайын байқала бастады. Нәтижесінде салық жүйесі ел экономикасының өсу қарқынын айтарлықтай бәсеңдете бастады. Ол кездегі басты мәселе бюджет тапшылығы болатын. Бұл айтарлықтай шығыс міндеттемелері аясында қазынаға түсетін кірістердің шамалы көлеміне байланысты болды.

Өзгерістер

1997 жылға қарай елімізде алымдар мен салықтардың 40-тан астам түрі белгіленді, оларды ұйымдар мен азаматтар төледі. Осы уақытқа дейін үш деңгейлі құрылым қалыптасты. Оған мыналар кіреді:

1. Ұлттық алымдар. Олар бүкіл ел бойынша бірыңғай киім үлгісіне сәйкес өндірілдіәр түр үшін тарифтер.
2. Әкімшілік-аумақтық және ұлттық-мемлекеттік құрылымдардың республикалық алымдары мен салықтары.
3. Бюджетке жергілікті жарналар.

Екінші кезең

Жаңа салық реформасы 1999 жылы басталды. Ол Салық кодексінің бірінші бөлігінің күшіне енуімен ерекшеленді. Айта кету керек, Кодекс ұзақ уақыт талқыланды. Жалпы бөлімде субъектілердің міндеттері мен құқықтары белгіленіп, бюджет алдындағы міндеттемелердің орындалу барысы реттеліп, бақылау ережелері белгіленіп, салық заңнамасын бұзғаны үшін жауапкершілік белгіленді. Сонымен қатар, институттың ең маңызды құралдары таныстырылды. Осылайша, Кодексте салық реформаларының негізгі аспектілері көрсетілді. Заңнаманың орындалуын қамтамасыз ету мақсатында 40-тан астам нормативтік құжаттар әзірленіп, бекітілді. Декларация нысандары мен оларды дайындау жөніндегі нұсқаулықтарды бекіту сол кезеңнің ең маңызды нәтижесі болды. Дегенмен, құжат Думадан өтіп жатқанда көптеген жаңашыл ұсыныстардан айырылғанын айта кеткен жөн. Сонымен бірге механизмдер мен ережелер шындықта кемелден алыс болып шықты. Осыған байланысты соңғы бірнеше жылда Салық кодексіне көптеген түзетулер енгізілді.

2000 жылдан бері трансформациялар

ХХІ ғасырдың басымен Үкімет елдің қаржы секторындағы қазіргі жағдайды өзгерту үшін бірнеше шешуші қадамдар жасады. үшін салықтық реформалардың басым бағыттары әзірлендіорта мерзімді (2004 жылға дейін). Алдымен бұл болжалды:

1. Пәндерге шамадан тыс жүктемені азайту, нәтижесінде міндетті сомаларды төлеуден жалтару үшін алғышарттар қалыптастырылды.
2. Салық жүйесінің ынталандырушы функцияларының пайдасына мемлекеттік фискалдық бақылауды әлсірету.
3. Төлемшілерге жүктемені біркелкі бөлуді қамтамасыз ету.
4. Белгілі салық несиелерін азайтыңыз және қайта бағыттаңыз.

Бюджетаралық қарым-қатынастар шеңберінде үкімет кірістерді аймақтықтарға қатысты федералды бюджеттің пайдасына қайта бөлуге назар аударды.

Салық реформасының мақсаттары

Олар бюджет дағдарысын шешу үшін мүмкіндігінше көп төлемдер жинау туралы емес. Бүгінгі күннің басты міндеті – мемлекеттік міндеттемелердің төмендеуіне байланысты алып қою деңгейін төмендету. Салық реформалары әртүрлі экономикалық жағдайларда жұмыс істейтін субъектілерден төлемдерді алудың әділ тәртібін орнатуға бағытталған. Бекітілген мемлекеттік қаржылық саясат бағдарламалары бейтараптық деңгейін арттыруды көздейді. Салықтар салыстырмалы бағаларға, жинақтау процестеріне және т.б. айтарлықтай әсер етпеуі керек. Нәтижесінде заңнаманы орындауға кететін шығындар тек мемлекет үшін ғана емес, төлеушілердің өздері үшін де қысқартылуы керек.

Кейінгі түрлендірулер

Жоғарыда аталған міндеттерді жүзеге асыру үшін елімізде салық реформалары жалғасты. Атап айтқанда, 2001 жылдың қаңтарынан бастапСалық кодексінің екінші бөлігінің 4 тарауын енгізді:

1. ҚҚС.
2. Акциздер.
3. NDFL.
4. ESN.

2005 жылғы салық реформаларынан кейін ұсынылды:

1. Еңбекақы қорындағы жүктемені азайту. Бұған UST мөлшерлемесін төмендету арқылы қол жеткізу жоспарланған болатын. 300 мың рубльге дейінгі кірістер үшін деп болжанған. ол 26%-ға, 300-ден 600-ге дейін - 10%-ға, 600-ден жоғары - 2%-ға дейін төмендейді.
2. ҚҚС есептеу режимінің өзгеруі. Бұл мөлшерлеме 16%-ға дейін төмендейді деп жоспарланған болатын. Сонымен қатар, салық реформалары экспорттаушыларға алымды қайтаруды қайта қарауды қамтыды. Сонымен қатар, төлеушілерге электронды шот-фактураларды ұсыну мүмкіндігі белсенді түрде талқыланды.
3. Меншік салығындағы өзгеріс. Қолданыстағы алымдарды жылжымайтын мүліктен аударымдармен ауыстыру керек еді. Бұл тәжірибе, атап айтқанда, Тверь облысында енгізілген.
4. Арнайы экономикалық аумақтарда жұмыс істейтін кәсіпорындар үшін жеңілдік режимін белгілеу. Бұл инновациялық және инвестициялық белсенділікті қамтамасыз ету үшін болды.

Жинау және басқару процестері

Салық реформалары икемділік пен ашықтыққа, құжат айналымын жеңілдетуге және қысқартуға бағытталған. Қойылған міндеттерді жүзеге асыру тек фискалдық емес, әкімшілік бөлігіндегі жүктемені азайтуды көздейді. Атап айтқанда, төлеушінің заңнаманы жүзеге асыруға жұмсайтын шығындарын азайту туралы айтып отырмыз. Тәжірибе көрсеткендей, кейбір салықтар бойынша салықтық жүктеменің төмендеуі бір мезгілде ұлғаюмен бірге жүзеге асты.әкімшілік қысым. Атап айтқанда, қаржылық есеп беру көлемі өсті, төлеушінің қызметін есепке алу күрделене түсті, мемлекеттік органдардың бақылауы күшейді. Осыған байланысты келесі қадамдар жасалды:

1. Басқару органдарының құрылымын өзгерту.
2. Ақпараттық технологияны дамыту.
3. Басқару әдістерін жетілдіріңіз.

Қорытынды

Салықтар мен алымдар жүйесін реформалау нәтижелері негізінен оң деп бағаланады. 2000-2003 жылдар аралығында ЖІӨ жүктеме үлесі біртіндеп 34%-дан 31%-ға дейін төмендеді. Қабылданған шаралардың нәтижесінде кірістер құрылымында айтарлықтай өзгеріс бар. Біріншіден, жер қойнауын пайдалануға байланысты шегерімдердің үлесі айтарлықтай өсті. Бұл ретте кәсіпорындардың пайдасынан түсетін түсімдер азайып, жеке табыс салығы бір жарым есеге жуық өсті. Әлеуметтік, медициналық және зейнетақымен қамсыздандыруға арналған төлемдердің үлесі жоғары. Олардың деңгейі 25% шегінде.