Жергілікті салықтар мен алымдарды қай билік енгізеді? Ресей Федерациясындағы жергілікті салықтар мен алымдар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей Федерациясының заңнамасы федералдық, аймақтық және жергілікті салықтарды қарастырады. Олар тиісті бюджетке есептелуі керек. Жергілікті салықтар жалпы мемлекеттің, сондай-ақ нақты аймақтар мен муниципалитеттердің қаржы жүйесі үшін маңызды рөл атқарады. Оларды кім орнатады? Оларды есептеу және бюджетке төлеу ерекшеліктері қандай?

Жергілікті салықтарды кім салады?

Ресей Федерациясындағы жергілікті салықтар мен алымдар тиісті Кодекспен, сондай-ақ муниципалитеттердің – өзін-өзі басқарудың әкімшілік-аумақтық бірліктерінің нормативтік құқықтық актілерімен белгіленеді. Олар, егер заңдарда өзгеше реттелмесе, коммерциялық және өзге де құқықтық қатынастар субъектілерінің бюджетке төлеуі үшін міндетті. Жергілікті салықтар мен алымдар федералды деңгейде енгізіледі, сонымен бірге тоқтатылады, бірақ олардың қажетті егжей-тегжейлерін муниципалды органдар жүзеге асыра алады. Жергілікті құрылымдар нақты нені көрсете алады? Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелеріне сәйкес муниципалитеттер реттеуге құқылы:

- ставкалар сомасы;

- алымдарды қалай төлеуге болады;

- салықтарды қазынашылыққа аудару уақыты.

Алайда мұндай егжей-тегжейлеу осы тармақтарға қатысты ережелер Кодексте бекітілмеген жағдайда ғана қолданылады. Тиісті федералды құқықтық актімен көзделмеген аймақтық және жергілікті салықтар мен алымдар белгіленбейді. Бұл ретте Кодекс арнайы салық салу режимдерін, сондай-ақ оларды алу тәртібін белгілеуі мүмкін.

Федералды қалалардағы жергілікті салықтар

Сәйкес бюджеттік міндеттемелерге қатысты кейбір ерекшеліктер Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь қалаларына тән. Мәселе мынада, аталған қалалар федералды бағынуда. Осылайша, жергілікті салықтар мен алымдарды Ресейдің қалған бөлігінде муниципалитеттер енгізсе, Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь қалаларында тиісті төлемдер аймақтық мәртебесі бар актілерде белгіленеді.

Қандай салықтар жергілікті болып табылады?

Төлемдердің келесі түрлері Ресей Федерациясының заңнамасында анықталған:

- жер салығы;

- жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы.

Екі салықтың да ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Жер салығы

Жер салығы Ресейдің Салық кодексінің 31-тарауымен реттеледі. Осы заң көзінің қарастырылып отырған төлемге қатысты ең маңызды ережелерін қарастырайық.

Жер салығын белгілі бір муниципалитеттің аумағында әрекет ететін құқықтық қатынастардың субъектілері ғана төлейді. Бұл жағдайда салық төлеушілер болуы мүмкін:

- жеке тұлғалар;

- IP;

- ұйымдар.

Аталған субъектілердің бюджетке тиісті төлемді төлеу жөніндегі міндеттемесінің туындауын айқындайтын критерий жер учаскелеріне меншік құқығында немесе мерзімсіз пайдалануда болуы болып табылады. Мысалы, пай қорларына жататын учаскелерге келетін болсақ, басқарушы компания салық төлеуші болып танылады. Алым қордағы активтер есебінен төленеді.

Жер учаскелерін өтеусіз пайдалану құқығындағы немесе жалға алу нысанында пайдаланатын ұйымдар, жеке тұлғалар және жеке кәсіпкерлер жер салығын төлемеуі керек. Салық салу объектілері ретінде тануға болмайды:

- заңды түрде айналымнан алынған сайттар;

- мәдени мұраның ерекше құнды объектілері орналасқан аумақтар, оның ішінде тиісті халықаралық тізімге енгізілген аумақтар;

- тарихи-мәдени қорықтар, сондай-ақ археологиялық мұра объектілері орналасқан орындар;

- орман қорына кіретін аумақтар;

- аумағында тиісті қордың құрамында мемлекетке тиесілі су объектілері орналасқан учаскелер.

Жер төлемі үшін салық базасы

Қарастырылып отырған төлем түрі бойынша база салық кезеңі болып табылатын жылдың басындағы жағдай бойынша учаскенің кадастрлық құны ретінде анықталады. Егер аумақ бір жыл ішінде Росреестрде тіркелген болса, онда тиісті база көрсетілген бөлімшеде тіркеу кезіндегі объектінің кадастрлық құны негізінде есептеледі.

Айта кетейік, салық базасының көлемін ұйымдар өз бетінше анықтауы керек. Тиісті көрсеткіштерді алу көзі жылжымайтын мүлік объектілерінің мемлекеттік кадастрына енгізілген ақпарат болуы керек. Салық базасы ұйымға тиесілі немесе тұрақты негізде пайдаланылатын әрбір сайтты қамтуы керек. Сол сияқты жеке кәсіпкерлер де кәсіпкерлік қызметпен тікелей айналысатын сайттарға қатысты сәйкес көрсеткішті өз бетінше анықтауы керек. Деректер көзі де мемлекеттік кадастр болады.

Өз кезегінде жеке тұлға мәртебесіндегі салық төлеушілер жер төлемі түріндегі жергілікті бюджет салығын өз бетінше есептемеуі керек. Олар үшін бұл жұмысты Федералдық салық қызметінің аумақтық құрылымдары Росреестр ведомствоаралық өзара іс-қимыл тәртібімен берілген ақпарат негізінде жүзеге асырады.

Жер салығы бойынша салық және есеп беру кезеңдері

Жергілікті салықтар мен алымдар, жоғарыда атап өткеніміздей, федералдық заңнама деңгейінде енгізілген. Ол сондай-ақ тиісті бюджеттік міндеттемелердің негізгі сипаттамаларын анықтайды. Атап айтқанда – салықтық және есеп беру кезеңдері. Жер салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады. Есеп беру – бірнеше: 1 тоқсан, жарты жыл, сондай-ақ алғашқы 9 ай. Бірақ олар салық төлеушілер-ұйымдар үшін ғана жарамды. Жеке адамдар бұл қасиетке мән бермеуі мүмкін. Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген басқа да көптеген салықтар мен алымдар сияқты, уәкілетті органдармуниципалдық құрылым немесе федералдық маңызы бар қалалардағы тиісті құрылымдар тиісті мерзімдерді белгілемеуге құқылы.

Жер салығының мөлшерлемесі

Өз кезегінде жергілікті салықтар мен алымдарды алу мөлшерлемесін муниципалитет белгілейді. Немесе, егер біз Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь туралы айтатын болсақ, федералдық маңызы бар қаланың заң шығарушы органы. Алайда, Салық кодексі деңгейінде оның шекті мәндері бекітілген.

Сонымен, мысалы, қарастырылып отырған мөлшерлеме келесі санаттардағы учаскелер үшін 0,3%-дан аспауы керек:

- ауыл шаруашылығы қажеттіліктері үшін пайдаланылатын аумақтар ретінде жіктелгендер;

- тұрғын үй қорының бөлігі ретінде пайдаланылатындар;

- тұрғын үй-коммуналдық кешенге қатысты инженерлік инфрақұрылымның құрамдас бөліктері орналасқандар (тұрғын үй қорына және онымен байланысты объектілерге жатпайтын учаскелердің үлесін есепке алмағанда);

- саяжай шаруашылығы үшін пайдаланылады;

- қорғаныс қажеттіліктері үшін пайдаланылады және заң ережелеріне сәйкес айналыста шектелген.

Басқа учаске түрлері үшін мөлшерлеме 1,5%-дан аспауы керек.

Мәскеу муниципалитеттеріндегі жер салығы

Мәскеу аумақтарындағы жер салығының қарастырылатын параметрін анықтауға қатысты кейбір жағдайларда сәл басқаша тәртіп қолданылуы мүмкін. Ресей астанасының бюджетінің үлесінде жергілікті салықтар мен алымдар өте көп, бірақ Мәскеу билігі муниципалды муниципалитеттерге тиісті төлемдерді жинауға рұқсат беруге құқылы.қала аумағында қалыптасатын құрылымдар. Бұл сайттың санатына және оның Мәскеуде орналасқан жеріне қатысты сараланған тарифтерді белгілеумен қатар жүруі мүмкін.

Жер салығын төлеу

Жергілікті бюджетке салықтар мен алымдарды аудару мерзімдері, оның ішінде жер учаскелерінің иелері төлейтін төлемдер Мәскеу, Санкт-Петербург және Севастополь қалаларының билік органдары шығарған муниципалды заңдар немесе құқық көздері деңгейінде анықталады. Кейбір жағдайларда тиісті төлемдер бюджетке аванстық сомаларды аударуды қамтуы мүмкін.

Салық жылынан кейінгі жылдың 1 ақпанынан кешіктірмей қарастырылып отырған салықты төлеушілер болып табылатын ұйымдар Федералдық салық қызметіне белгіленген нысан бойынша декларация тапсыруы тиіс.

Салық төлеуші алымның толық сомасын салық кезеңінен кейінгі жылдың 1 қарашасына дейін аударуы керек.

Жеке мүлік салығы

Жергілікті салықтар мен алымдарға сонымен қатар тұрғын үй жылжымайтын мүлкі бар жеке тұлғалардан алынатын төлемдер кіреді. Оларды бюджетке аударуға қатысты бірқатар мүмкіндіктер бар.

Мәселе мынада, азаматтар 2015 жылға дейін тұрғын үйдің инвентарлық құнына негізделген мүлік салығы сомасын есептеу негізінде тиісті бюджеттік міндеттемелерді орындауы тиіс. 2015 жылдан бастап кадастрлық көрсеткіштер де төлемді есептеудің «формуласының» құрылымына енгізілген. 2019 жылдан бастап олар түгендеу құнын есепке алмай қолданылады деп болжануда.

Бұл нені білдіреді? Нормалар2015 жылға дейін қолданыста болған заңдар азаматтардың меншігіндегі пәтерлер мен үйлердің инвентарлық құнының қазынаға шамамен 0,1-0,3% (арнайы мән муниципалитеттің немесе федералды қаланың заңдарында белгіленген) жинауды көздеді. Тиісті көрсеткішке негізделген салық базасы осы бюджеттік міндеттемені орындау тұрғысынан азаматтарға үлкен қаржылық жүктемені білдірмеді.

Тағы бір жайт, жылжымайтын мүлік төлемі тұрғын үйдің кадастрлық құнына қарай есептелген кезде. Өйткені, ол нарыққа барынша жақын болуы керек. Осылайша, салық төлеушінің жеке бюджетіне түсетін салмақты айтарлықтай арттыру мемлекет алдындағы тиісті міндеттемені орындау жағдайында мүмкін болады.

Сонымен бірге, 2019 жылға дейін Ресей Федерациясының заңнамасы өтпелі кезеңді белгілейді, оның шегінде мүліктік төлемді есептеу, бір жағынан, «формулаға» түгендеу көрсеткіштерін енгізуді көздейді. салықтың, жоғарыда атап өткеніміздей, қандай да бір жолмен төлемнің абсолютті құнын төмендетеді. Екінші жағынан, шегерімдер Ресей Федерациясының бюджеттік міндеттемені реттейтін заңнамалық актілерінде бекітілген. Олардың маңыздылығы, біріншіден, меншіктің белгілі бір түрімен, екіншіден, оның ауданымен алдын ала анықталады.

Осылайша, меншігінде тұрғын үй жылжымайтын мүлкі бар азаматтарға салынатын салық жүктемесінің артуы кезең-кезеңімен болады деп күтілуде. Сонымен қатар, көптеген жағдайларда, заңмен белгіленген шегерім сомасы адамның алдын алу үшін жеткіліктімемлекет алдындағы міндеттемелерді орындау қажеттілігіне байланысты күшті қаржылық жүктемені сезінді.

Жер салығы жағдайындағы сияқты, жеке тұлғалардан алынатын мүліктік төлемдердің мөлшерлемесі федералдық маңызы бар қаланың муниципалды органдары немесе тиісті құрылым деңгейінде анықталуы керек. Дегенмен, біріншіден, қазіргі уақыттағы түгендеу құнын, екіншіден, шегеруді ескеретін «формуланың» құрамдас бөліктері федералдық заңнама деңгейінде белгіленеді.

Меншік салығы формуласы

Осылайша, жеке тұлғалардың мүлік салығының мөлшері мыналармен анықталады:

- объектінің кадастрлық құны, ал 2019 жылға дейін – ішінара түгендеу;

- тұрғын үй ауданы;

- шегерімдер;

- белгілі бір аймақта қабылданған тарифтер.

Салық есептеу бойынша негізгі жұмысты Федералдық салық қызметі жүргізуі керек екенін ескеріңіз. Азаматтарға әдетте қарастырылып отырған формуланың қыр-сырын үйренудің қажеті жоқ.

Осылайша, біз жергілікті салықтар мен алымдар қалай енгізілетінін зерттедік, жерді иелену үшін мүліктік төлемдердің негізгі сипаттамаларын, сондай-ақ меншік иелерінен алынатын алымдарды қарастырдық. Азаматтар мен ұйымдардың бұл міндеттемелері, ең алдымен, жергілікті бюджеттердің тұрақтылығы тұрғысынан маңызды. Бұл ретте муниципалды органдар әлеуметтік-экономикалық факторларға сүйене отырып, ставкаларды немесе алымдарды төлеу тәртібін өзгерту арқылы салық төлеушілерге түсетін қаржылық жүктеменің дәрежесін дербес реттей алады.