Жеке табыс салығын есептеу: есептеу, есептеу тәртібі, төлеу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Кәсіпорындағы жеке табыс салығы сияқты салықты есептеу қатесіз жүргізілуі керек. Өйткені олардың қабылдануы осы салықты мұқият басқаратын салық органдарының айыппұлдары мен шағымдарына толы. Осы мақаланың аясында біз қолданыстағы заңнамалық нормаларға сәйкес жеке табыс салығын есептеу негіздерін қарастырамыз.

Тұжырымдама

Бұл салық әлемнің көптеген елдерінде ең көп таралған нұсқа болып табылады. Дәл осы салық белгілі бір кіріс (соның ішінде жалақы) алатын жеке тұлғаларға салынады. Бұл салық Ресей Федерациясындағы негізгі салықтардың бірі болып табылады, ол мемлекеттік бюджеттің негізгі бөлігін құрайды.

Біздің еліміздің жеке табыс салығын есептеудегі басты ерекшелігі – оның көптеген шет елдердегідей прогрессивті емес, біркелкі шкаламен сипатталатындығы. Бұл салық мөлшерлемесі алынған кірістің мөлшері мен деңгейіне байланысты емес дегенді білдіреді.

Сейкесінше кіріс алатын елдің резиденттері мен бейрезиденттері салық төлеушілер болып табылады. Олардың арасындағы айырмашылық резиденттердің жалпы табысынан соманы төлейді, ал резидент еместер ғана төлейді. Бұл төлемді сонымен қатар жеке кәсіпкерлер де төлейді.салық салудың жалпы жүйесі. біздің еліміздің аумағында алынған сомадан.

Салық салу объектісі – жалақы, кәсіпкерлік табыс, басқа да кірістер. Салық салынбайтын кірістер тізімі бар.

Салық базасы – алынған табыс сомасы. IP жағдайында кіріс сомасы шығыстар сомасына азаяды.

Салық мөлшерлемесі кім төлейтініне (резидент немесе резидент емес), сондай-ақ алынған кірістің сипатына байланысты. Ең көп таралған мән - 13%.

Есептеу. Негіздер

Жеке табыс салығын есептеу кезінде баптың ережелері. 225 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Салық есептеудегі негізгі қадамдар келесідей:

• салық салуға жататын кірістің барлық сомасын анықтау;
• ставка кірістің әрбір түрі үшін көрсетілген;
• белгілі бір салық кезеңі үшін жеке табыс салығының базасын анықтау;
• шегерімдерді есептеу төменде келтірілген формула бойынша жүзеге асырылады. Сома толық рубльге дейін дөңгелектенеді.

Соманы есептеу формуласы:

NDFL=NBC, мұнда NB салық базасы болып табылады, яғни;

С – мөлшерлеме, %

Ол заңмен белгіленген шегерімдердің сомасына (мүліктік, әлеуметтік, стандартты) салық базасының төмендеуін ескеру қажет.

Алынған кірістің жеке табыс салығын төлеуден толық босатылғандар тізіміне кіргенін тексеру қажет.

Қорытындылай келе, барлық есептелген сомаларды жинақтау арқылы кірістің барлық түрлері бойынша салықтың жалпы сомасын анықтаймыз.

Есептеу мысалы

Попова А. А. еңбегі баркелісім-шарт, ал жеке табыс салығын есептеуді салық агенті жүзеге асырады. Айталық, 2019 жылдың ақпан айына Попованың жалақысының сомасы А. А. «Ромашка» ЖШС-да 60 000 рубльді құрады. Оның өтініші бойынша 5 жасқа дейінгі балаға салық шегерімі берілді. «Ромашка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі салық агенті болып табылады. Бухгалтерия төлеуге жататын жеке табыс салығының сомасын есептеуі керек. Соманы бюджетке аудару табыс төленген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей жүзеге асырылады.

Есептеу реті:

• салық салуға жататын сома Попова А. А. – 60 000 рубль;
• ставка - 13%;
• салық базасы: 60000-1400=58600 рубль;
• NDFL: 586000, 13=7618 рубль.

Есептеу мен төлемді кім және қалай жүргізеді

Салықты есептеуді және төлеуді салық агенті, ал ол болмаған жағдайда жеке тұлғаның өзі жүргізеді. Салық агенті, әдетте, жеке тұлғамен еңбек шарты немесе азаматтық-құқықтық шарт жасасқан жұмыс беруші болып табылады. Ол сондай-ақ жалақы мен табыс салығымен айналысады. Шегерімдерді есепші жүргізеді, ал қызметкер төленген төлемдерді ескере отырып, ақшасын қолына алады.

Адамның бейресми табыс көздері болған кездегі жағдайлар жиі кездеседі. Бұл жағдайда төлемдер үшін барлық жауапкершілік оған жүктеледі.

Қолданба

Жеке тұлғалар үшін салық шегерімдері мен жеке табыс салығын есептеуді екі түрге бөлуге болады:

• салық базасы азайып, төлемдер сомасы азаятын жағдай;
• ұстап қалған және бюджетке төленген сомалар салық төлеушіге қайтарылады.

Салық шегерімдері декларативті сипатқа ие, бұл мұндай шегерімдерді ұсыну үшін салық органына өтініш беру қажеттілігін білдіреді. Бұл маңызды!

2019 жылғы жеке табыс салығын есептеудегі шегерімдердің негізгі түрлері:

• стандарт: қызметкердің өзіне, балаларға арналған;
• әлеуметтік;
• сипат.

Кесте бірінші топты көрсетеді.

Қызметкердің өзіне	Сома, руб	Ата-анасына (асырап алушылар) қатысты балалар үшін	Сома, руб
Чернобыль апатының зардаптарын жоюшылар	3000	18 жасқа дейінгі бірінші балаға. (күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жасқа дейін)	1400
Әскери мүгедек	3000	18 жасқа дейінгі бірінші балаға. (күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жасқа дейін)	1400
КСРО Батырлары, Ресей Батырлары	500	Үшінші және одан кейінгі 18 жасқа дейінгі балаларға. (күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жасқа дейін)	3000
		18 жасқа толмаған мүгедек бала.	12000
		1 немесе 2 топтағы мүгедек бала	12000

Басқа санаттағы азаматтар үшін балаларға арналған шегерімдер болып табылады.

	Салық төлеуші	Қосулы18 жасқа дейінгі бірінші бала. (күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жасқа дейін)	Екінші балаға 18 жасқа дейін. (күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жасқа дейін)	Үшінші және одан кейінгі 18 жасқа дейінгі балаларға. (күндізгі бөлімде оқитын болса, 24 жасқа дейін)	18 жасқа толмаған мүгедек бала	1 немесе 2 топтағы мүгедек бала
1	Қамқоршылар	1400	1400	3000	6000	6000
2	Бір ата-ана (асырап алушы)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Жалғыз қамқоршы	2800	2800	6000	12000	12000

Әлеуметтік шегерімдер тобы ішкі топтарға бөлуді қамтиды:

• тренинг;
• емдеу;
• NPF-ке салымдар;
• зейнетақының жинақталатын бөлігіне қосымша жарналар;
• қайырымдылық аударымы;
• біліктілікті бағалау үшін төлем.

Мұндай шегерімдерді тек жазбаша өтініш бойынша алуға болады.

Кесте осы шегерімдердің негізгі сипаттамаларын көрсетеді.

Кім жарамды	Тренинг	Емдеу оңай	Емдеу қымбат
Салық төлеушінің өзі	120 тр. артық емес. жылына	120 тр. артық емес. жылына	Толық құны
Салық төлеушінің балалары (24 жасқа толмаған)	50 тр. артық емес. жылына	120 тр. артық емес. жылына 18 жасқа дейін	18 жасқа дейінгі толық сома
Ағайындылар (24 жасқа толмаған)	50 тр. артық емес. жылына	120 тр. артық емес. жылына 18 жасқа дейін	18 жасқа дейінгі толық сома
Күзетілетін салық төлеуші (24 жасқа толмаған)	50 тр. артық емес. жылына	120 тр. артық емес. жылына 18 жасқа дейін	18 жасқа дейінгі толық сома
Жұбайым	-	120 тр. артық емес. жылына	Толық құны
Ата-аналар	-	120 тр. артық емес. жылына	Толық құны

Бұл шегерімдерді сатушыларға да, сатып алушыларға да беруге болады. Кестеде осы шегерімдер туралы ақпарат берілген.

Иелік мерзімі және түрі	Сома, тр	Шегерім сомасы, тр	Басқа мүлікті сату кезіндегі өлшем, т.р
5 жылдан аз уақыт бұрын (сатып алынған жәнеғимарат)	1000	250	-
Мұрагер 3 жылдан аз	1000	250	-
Сүйікті адамыңыздан 3 жасқа толмаған сыйлық	1000	250	-
Жекешелендіру 3 жылдан аз	1000	250	-
3 жылдан аз жалдау	1000	250	-
Мүлік 3 жасқа толмаған	-	-	250

Бухгалтерлік есеп негіздері

Бухгалтерлік есеп 68.1 шотының көмегімен аналитика контекстінде жүзеге асырылады: салық, өсімпұлдар, айыппұлдар.

Есептеу мен төлемдерді салық агенті немесе жеке тұлғалардың өзі жүзеге асырады.

Жеке табыс салығын есептеуге арналған хабарламалардың мысалы келесідей:

• есептелген кіріс: Dt73-Kt 68,01;
• жеке табыс салығы бойынша ұсталған: Dt70-Kt68.1;
• құрылтайшылардың дивидендтерінен есептелген жеке табыс салығы: Dt 75 - Kt 68,01;
• бюджетке аударылған салық: Dt 68.01 – Ct 51;
• Еңбекке жарамсыздық бойынша жәрдемақыдан есептелген жеке табыс салығы: Dt70-Kt68.01.

1С қолданбасы. Мүмкіндіктер

Жеке табыс салығын 1 секундта есептеу мәселелерін қарастырайық.

1C 8.3 ішінде. Салық есебі арнайы реестрде жүргізіледі. бөлімінде «Жеке салық есебінің тізілімі» деп аталады"Жалақы және персонал" - Жалақы - Жалақы есептері.

Деректер бірнеше жерден жасалған:

• жеке карта;
• жеке табыс салығы тіркелімі;
• шегерім туралы мәлімдеме.

1С жүйесіндегі жеке табыс салығы төлемдерінің сомасы бюджетке шегерімдер үшін негіз болып табылады.

Салық және ауру демалысы. Нюанстар

Жеке табыс салығы бойынша ауру демалысының есептелуі туралы ақпарат баптың 1-тармағында қамтылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217. Бұл жеңілдікке табыс салығы салынады. Негізгі құжат – еңбекке жарамсыздық парағы. Салық содан есептеледі.

Салық базасы – толық көлемдегі сыйақылардың есептелген сомасы. Бұл көрсеткіш те 13 пайызды құрайды. Ерекшелігі сақтау ережелерінде жатыр. Төлем төлеу айындағы салық салынатын табысқа қосылады. Төлеу мерзімі жәрдемақы төленген айдың соңғы күнінен кешіктірілмейді.

Салық агенттері үшін есеп беру

Салық төлеуші немесе жұмыс беруші бюджетке жеке табыс салығын төлей алады. Әрбір опцияның өз есеп беру формалары, мерзімдері бар.

Салық агенті жағдайында есепті кезең бір жылды құрайды.

Жеке табыс салығы жыл бойына жалпы сомада алынады. Ол әрбір төлем опциясы үшін есептеледі және бірден компанияның қолында болады. Баланс қызметкерге беріледі.

Салық ай сайын кірістің барлық сомасына есептеледі, бұл ретте жеке табыс салығы бойынша аванстық төлем алынбайды.

Салық жалақы төленгеннен кейінгі күннен кешіктірілмей төленеді.

Жеке табыс салығы құжат түріне қарай есептеледісертификаттар әрбір қызметкер үшін жеке жасалады. Бухгалтерлік есеп мұны жасайды.

2016 жылы 6-NDFL декларациясы түрінде жаңа есеп беру нысаны енгізілді. Ондағы жалақы тізімі салық кезеңіндегі қызметкерлерден алынатын табыс салығының жиынтық мөлшерлемелерін қамтиды.

Салықтың 2 түрі бар. 1 белгісі бар декларациялар – жеке табыс салығы ұсталатын табыстар бойынша. 2-таңба – салықты ұстауға болмайтын табыстар үшін. Мысалы, табыс қолма-қол емес, қолма-қол ақшасыз төленген кезде.

Декларация 6-жеке табыс салығы тоқсан сайын мәндерді арттыру арқылы қалыптасады. Тапсыру мерзімі – есепті айдан кейінгі айдың соңғы күні. Жылдың қорытынды декларациясы келесі жылдың 1 сәуірінен кешіктірілмей беріледі. 2-жеке табыс салығы жылына бір рет беріледі: 2 белгісімен - 1 наурызға дейін, 1 белгісімен - 30 сәуірге дейін.

Жеке тұлғалар мен кәсіпкерлер үшін есеп беру

Егер біз жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын дербес есептейтін жеке тұлға немесе жеке кәсіпкер туралы айтатын болсақ, онда жағдай келесідей:

• мерзімі бір жыл;
• Жеке табыс салығы жыл соңында 1 сәуірден кешіктірілмей есептеледі және төленеді;
• бір уақытта салық төлеуші инспекцияның талабы бойынша тоқсан сайын аванстық төлемдерді жүргізе алады. Бұл әдетте бизнесмендерге қатысты;
• Есеп беру нысаны барлық алынған кірістерді (жұмыс беруші немесе басқа агент салық төлейтіндерден басқа) көрсететін 3-жеке табыс салығы туралы декларация болып табылады. 3-NDFL жылына бір рет 30 сәуірден кешіктірмей төленеді.

Жалақы

Әдетте, жалақы бойынша табыс салығын есептеуді және төлеуді жұмыс беруші жүргізеді, ал қызметкерлердің өздері бюджетке төлемдерді шегеріп, «қолындағы» соманы алады. Бірақ жеке тұлғалардың пайдасынан табыс салығын қалай есептеу керек деген сұрақ жиі туындайды. Адамдар қандай да бір жолмен алатын "тұрақты" табыс мөлшерін алдын ала білгісі келеді.

Салық сомасы келесідей есептеледі: айлық табыс13%.

Бұл жағдайда барлық төлемдер ескеріледі, соның ішінде бонустар, науқастық демалысы, демалыс ақысы, аванстық төлемдер, жалақы. Қызметкерге шегерімдер берілген жағдайда (мысалы, кәмелетке толмаған балалар болса) база ай сайын салық шегерімдерінің сомасына азаяды және табыс салығы осы айырма бойынша есептеледі.

Біз бұл есептеу әдісі бойынша жылдағы кіріс түріндегі кіріс 350 мың рубльден аспайынша болатынын атап өтеміз. Одан әрі салық шегерімдері өз күшін жояды.

Алынған сома қызметкерге берілгенге дейін жалақыдан ұсталады. Аванстық төлемнің үлесіне «байланысты» жеке табыс салығы жалақының көп бөлігін беру кезінде есептеледі.

Кәсіпкер табысынан есептеу

Кәсіпкер қаражатты еңбекақы түрінде емес, коммерциялық кіріс ретінде алған жағдайда жеке тұлғалардан табыс салығын төлеу кәсіпкердің мойнына жүктеледі. Процедура кәсіби шегерімдердің болуымен қиындайды. Басқаша айтқанда, кәсіпкер қысқартадыжұмсалған шығындар сомасына салық базаңыз.

Салық кезеңі – бір жыл. Тоқсан сайынғы аванстық төлемдер әрдайым дерлік төленеді. Коммерциялық табысқа (немесе кәсіптік жұмысқа байланысты басқа кірістерге) салық ставкасы 13% құрайды. Салық базасы - шегерімдер (шығыстар) сомасына азайтылған табыс құны.

Кәсіби шегерім болған жағдайда, шығындар қабылданған тізімге қосылуы және ресми дәлелі болуы керек екенін ескеру қажет. Есептелмеген шығыстар толық көлемде шегерілмейді, бірақ табыстың заңмен белгіленген пайызы түрінде (20-дан 40%-ға дейін).

Әр транзакциядан кейін табыс салығын есептеудің және төлеудің қажеті жоқ.

Жеке табыс салығын есептеудің нақты мысалын қарастырайық.

Кәсіпкер Петровтың кірісі В. А. 1 шаршы үшін. 2019 жылы 150 тр. құрады, сол кезеңдегі шығындар 32 мың рубльді құрады. Сонымен қатар, Петров В. өз пәтерін 15 тр. айда. Жеке табыс салығының сомасын есептеу қажет.

Кәсіпкерлік табыс үшін салық базасы: 150-32=118 мың рубль

Табыс салығы ставкасы 13%118=15,34 мың рубль

Пәтерді жалға беруден түсетін пайда 153=45 тр., табыс салығының сомасы: 13%45=5,85 тр.

Салықтың жалпы сомасы 15,34 + 5,85=21,19 мың рубль.

Басқа кіріспен есептеу

Ең қиынның бірі – салық кезеңінде алынған барлық кірісті есепке алу. Жалақы мен жұмыстан түскен табыстан басқа, басқа да табыстарға, сондай-ақ айқын емес қаражатқа салық салынады.

Сұрақтарды болдырмау үшінсалық тексеруі және салық төлеуден жалтарудың алдын алу үшін айтарлықтай айыппұлдар, сіз өзіңіздің жеке немесе бизнес бюджетіңізді сақтауда абай болуыңыз керек. Барлық транзакциялар мен алынған кірістерді есепке алу салық сомасын дәл есептеуге мүмкіндік береді.

Қосымша табыс көздерін атап өтейік:

• жылжымайтын мүлікті жалға алу;
• ұйымды тіркеусіз кәсіби қызметтерді көрсету (штаттан тыс жұмыс, әртүрлі толық емес жұмыс күні);
• ұтыстарды алу;
• құнды заттарды, акцияларды, ақшалай сыйлықтарды алу;
• пайыздық кіріс;
• саудадан түскен пайда.

Ықтимал кірістердің толық тізімін Ресей Федерациясының Салық кодексінен табуға болады. Табыстың әрбір түрі үшін салық жеке есептеледі, ал ставкалар операцияның сипатына байланысты айтарлықтай өзгеруі мүмкін. Қазіргі уақытта Ресей Федерациясы үшін табыс салығын төлеуден жалтару әдеттегі жағдайға айналып отыр. Соңғы бірнеше жылда салық органдары кірістер сомасын жете бағаламау салдарынан белсендірек болды.

Нөлдік жеке табыс салығы

6-NDFL, сондай-ақ 2-NDFL нысанын қызметкерлері бар және оларға жалақы төлейтін жұмыс берушілер ұсынады. Есепті кезеңде жеке тұлғаларға төлемдер болмаған жағдайда есеп беру нысандарын ұсыну міндеті жұмыс берушіде туындамайды.

Сонымен, жалақы қоры жоқ, жеке табыс салығын тапсырудың қажеті жоқ. Төлемдердің болмауының себептері туралы салық басқармасына хат жіберуге болады.

Қорытынды

Табыс салығы мемлекеттегі бюджетті толықтырудың негізгі көзі болып табылады. Оны барлығы төлеу керектабыс алатын тұлғалар (сондай-ақ коммерциялық жұмыстармен айналысатындар).

Жеке табыс салығын есептеу мен есептеуді жұмыс беруші ұйым немесе салық төлеуші жүзеге асырады. Есептеулер кезінде салық базасын дұрыс анықтауға ерекше назар аудару керек - төлемдер сомасын әртүрлі шегерімдер мен шегерімдерді қолдану арқылы айтарлықтай азайтуға болады.