Ағымдағы міндеттемелер – бұл Ағымдағы міндеттемелер бойынша төлем қабілеттілік дәрежесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсіпорынның қысқа мерзімді міндеттемелері ұйымның есепті күні болған нақты қарызы деп аталады. Оларды өтеу ақша ресурстарының кетуіне және пайданың азаюына әкеледі. Ағымдағы міндеттемелердің құрамы мен ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Жалпы ақпарат

Ағымдағы міндеттемелер - өткендегі транзакциялардан немесе экономикалық операциялардан туындайтын қарыз. Олар қысқа мерзімді немесе ұзақ мерзімді болуы мүмкін.

Қысқа мерзімді ағымдағы міндеттемелер операциялық цикл ішінде немесе 1 жыл ішінде өтеледі. Қалған қарыздардың барлығы ұзақ мерзімді.

Бухгалтерлік мүмкіндіктер

Қысқа мерзімді несиелерді алу және өтеу бойынша операциялар шотта көрсетіледі. 3010-3020. Талдау несиенің әрбір түрі, жеке несие берушілер үшін жүргізіледі.

Овердрафт, яғни шоттағы қалдық сомасынан асатын қысқа мерзімді несие түрі, сондай-ақ мерзімінде өтелмеген несиелер бөлек көрсетіледі.

Ағымдағы міндеттемелер бойынша төлем қабілеттілік дәрежесі

Олаудит барысында анықталады. Аудиттің мақсаттары келесілер туралы маманның пікірін қалыптастыру болып табылады:

• Бухгалтерлік есептің жағдайы және қарыздың заңдылығын шаруашылық ішінде бақылау.
• Есеп айырысу операцияларын, оның ішінде салықтарды төлеуге байланысты операцияларды дұрыс есепке алу.
• Ағымдағы міндеттемелерді уақтылы өтеу.

Тексеру барысында:

• Бастапқы құжаттаманың дұрыстығын тексеру. Ол ағымдағы міндеттемелерді есепке алу үшін негіз болып табылады.
• Аналитикалық, синтетикалық есепті, олардың өзара байланысын тексеру.
• Мәліметтерді бас кітапқа дұрыс беру және есеп беру, сәйкес шоттарды пайдалану.
• Қарыздарды өтеу бойынша есеп айырысу операцияларына ішкі бақылауды ұйымдастыруды бағалау.
• Міндеттемелердің жіктелуін, қаржылық есептілікке ескертулерде тиісті түсіндірмелердің болуын тексеру.
• Несиелік қаражатты пайдалану тиімділігін бағалау.

Аудит нысандары

Ағымдағы міндеттемелерді тексеру кезінде қарыздар:

• жеткізушілермен, тапсырыс берушілермен, мердігерлермен, сатып алушылармен есептеулер;
• бюджеттен тыс бөлу;
• муниципалдық және мемлекеттік органдармен есеп айырысу;
• әлеуметтік сақтандыру;
• бюджетпен есептеулер;
• төлеу;
• құрылтайшылармен есеп айырысу;
• фермадағы транзакциялар;
• Банктермен есеп айырысу.

Аудитор мақсаттары

Тексеру барысында маман міндетті түрдеанықтау:

• Қарыз қаражатының жұмсалу бағыттары, осы мақсаттардың келісім шарттарына сәйкестігі.
• Қауіпсіздік немесе кепілдіктер құрамы.
• Төлемнің уақтылылығы және толықтығы.
• Пайызды дұрыс есептеу.
• Басқа субъектілерден несие алудың негіздемесі мен заңдылығы.

Аудитор мыналарды да тексеруі керек:

• Төленген пайыздар ағымдағы кезең шығыстарына есептелетін бе.
• «Ағымдағы бөлік» баптары ағымдағы міндеттемелер бөліміне қосылды ма.
• Овердрафт бойынша көрсеткіштер дұрыс анықталған ба.

Тексеру барысында маман кәсіпорында қаржылық тәртіптің сақталғанын анықтайды. Аудит нәтижелері бойынша жағдайды жақсарту бойынша ұсыныстар әзірленеді.

Сарапшылардың ұсыныстары

Компанияның ағымдағы міндеттемелерінің төлем қабілеттілігін талдау кезінде аудитор бірқатар маңызды жайттарға назар аударуы қажет:

• Тауар жеткізуге арналған келісімшарттар (жұмыстарды өндіру, қызметтерді көрсету) бар ма, олар дұрыс жасалған ба.
• Егер қарыз болса, оның күні мен себебін анықтау керек.
• Мерзімі өткен міндеттемелер бар ма.
• Есеп айырысу құжаттары қабылданбаған тауарлық-материалдық құндылықтарды қабылдау кезінде бұл заттардың төленген, бірақ жолдағы санында көрсетілгенін немесе жеткізушілердің қоймаларынан алынбағанын тексеру керек.
• Түгендеу жүргізілдіесеп айырысу операциялары. Қажет болса, тексеру жүргізіледі.
• Материалдық құндылықтар толығымен кредиттеледі ме. Тексеру үшін объектілердің саны мен құны туралы мәліметтер кіріс құжаттарының (жол ведомостары, шот-фактуралар) деректерімен және жабдықтаушылармен есеп айырысу операцияларының аналитикалық есебінен алынған көрсеткіштермен, сондай-ақ инвентарлық кітаптардан алынған көрсеткіштермен салыстырылады.
• Материалдық құндылықтардың бағалары дұрыс анықталған ба, олар жеткізу шартында көрсетілген құнға сәйкес келе ме.
• Шығын дұрыс есептен шығарылды ма.
• Жеткізушілер міндеттемелерді бұзғаны үшін жазаланды.
• Мерзімі өткен қарыз дұрыс есептен шығарылды ма.
• Тарифтер мен бағалардағы сәйкессіздіктер, соның ішінде арифметикалық қателер жасау кезінде, техникалық шарттар мен стандарттармен сапа, сондай-ақ мердігерлердің/жеткізушілердің кінәсінен туындаған тоқтап қалулар мен некеге тұру туралы шағымдар жеткізушілерге/мердігерлерге жіберілді ме.
• Есеп айырысу операцияларын талдау кезінде материалдық құндылықтардың қаржыландыру көзінен қамтамасыз етілуін, салынып жатқан құрылыстардың жобалық-сметалық құжаттарының жасалғанын немесе жасалғанын, орындалған жұмыс көлемдерінде толықтырулардың бар-жоғын анықтау керек.
• Синтетикалық және аналитикалық жазбалар дұрыс сақталған ба.
• №3 тапсырыс журналындағы ақпарат бухгалтерлік баланс пен бас кітаптағы ақпаратқа сәйкес келе ме.
• Есеп айырысу шоттарының бухгалтерлік жазбалары дұрыс па.

Қарыздың пайда болу сипаты

Осы негізде ағымдағыміндеттемелер қалыпты және негізсіз болып бөлінеді.

Біріншіге экономикалық қажеттілікке байланысты қарыздар жатады. Мысалы, бұл жабдықты өзгертуге арналған несие болуы мүмкін.

Негізсіз берешек бюджетке, еңбекақы төлеуші персоналға, есеп айырысу құжаттары бойынша жеткізушілерге уақытылы өтелмеген және т.б. алдындағы мерзімі өткен міндеттемелер деп аталады. Оның болуы кәсіпорынның төлем қабілеттілігінің төмендігін көрсетеді. Ешқандай шара қолданылмаса, бұл жағдай банкроттыққа әкелуі мүмкін.

Борыш көрсеткіштері

Есептік кезеңнің басындағы және соңындағы міндеттемелердің жағдайы келесі баптардың қалдықтарымен сипатталады:

• Қаржылық қысқа мерзімді міндеттемелер.
• Салық берешегі.
• Басқа төлемдер бойынша міндеттемелер.
• Қысқа мерзімді кредиторлық берешек және провизиялар.
• Басқа қысқа мерзімді қарыз.

Ағымдағы міндеттеме коэффициенті

Борыш сомасын есептеу келесі теңдеу бойынша жүзеге асырылады:

TO=AP + SC + ON, онда:

• ағымдағы міндеттемелер - MOT;
• қарыздық қаражат - AP;
• кредиторлық берешек - KZ;
• басқа міндеттемелер - бағдарламалық қамтамасыз ету.

Төлем қабілеттілік дәрежесін бағалау үшін тек айналым активтері есебінен міндеттемелерді жабу коэффициенті қолданылады. Ол активтерді қысқа мерзімді қысқа мерзімді міндеттемелерге бөлу арқылы есептеледі. Көрсеткіш неғұрлым жоғары болса, сәйкесінше төлем қабілеттілігі де жоғары болады.

Формула келесідей:

K=ағымдағы активтер / ағымдағы міндеттемелер.

Бұл теңдеу жалпы. Тәжірибеде міндеттемелер мен активтер топтары бойынша есептеуге мүмкіндік беретін формула да қолданылады:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), онда:

• А1 – ең өтімді активтер.
• A2 - жылдам қозғалатын қаражат.
• А3 – баяу қозғалатын активтер.
• P1 – ең шұғыл қарыз.
• P2 – қысқа мерзімді міндеттемелер.

Коэффициенттің қалыпты мәні 1, 5-2, 5 деп есептеледі. Нақты мән экономикалық секторға байланысты белгіленеді. Бірден төмен көрсеткіш жоғары қаржылық тәуекелді көрсетеді. Бұл кәсіпорынның өз міндеттемелерін дұрыс және уақытылы өтей алмайтынын көрсетеді. Егер коэффициент мәні 3-тен асса, онда капитал құрылымы иррационалды түрде ұйымдастырылған. Қаражаттың бір бөлігі айналымға тартылмайды.