Салық салуды оңтайландырудың әдістері мен жолдары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Әрбір бизнес максималды мүмкін пайда алғысы келеді. Мұны істеудің көптеген жолдары бар - ассортиментті ұлғайту, нарықты қамту, тауарлар тобын жылжыту. Немесе ұйымдық құрылымның тиімділігі мен табыстылығын арттыруға баса назар аудару. Өздеріңіз білетіндей, шығыстардың қомақты бөлігі салық төлемдері болып табылады. Ешқандай нұсқалар жоқ сияқты. Бірақ ол олай емес. Бұл жерде салық салуды азайту/оңтайландыру қызықтырады.

Жалпы ақпарат

Бюджетке төленетін міндетті төлемдер қомақты қаражатты алады. Сонымен бірге салық жүйесін қатайту байқалады. Табиғи нәтиже ретінде оңтайландыру мәселелеріне қызығушылық танытқан кәсіпкерлер саны артып келеді. Салықтармен дұрыс жұмыс жасау – қиын процесс. Кәсіпорын ашылғанға дейін оны ойластыру керек. Ал құрылым қазірдің өзінде жұмыс істеп тұрған кезде, сіз әлі де саусағыңызды импульсте ұстауыңыз керек. Айта кету керек, әртүрлісалық салуды оңтайландырудың әдістері мен жолдары. Кейбіреулері өте заңды және оларды үкімет жеңілдіктер ретінде береді.

Сұр схемалар бар, олар рұқсат етілмесе де, оларға да тыйым салынбаған. Ал жұмыстың «қара жолмен» нұсқасы бар. Айта кету керек, схемалар рентабельділікті арттыру және заңдылықты төмендету тәртібімен берілген. Яғни, мемлекет тарапынан жасалып жатқан жеңілдіктерді біреу пайдаланып қалса, әрине, ешкім әкімшілік немесе қылмыстық жауапкершілікке тартылмайды. Жұмыстың сұр әдістерімен айыппұлдар жаза ретінде жиі қолданылады. Ал «қара» тәсіл көбінесе қылмыстық баппен аяқталады. Бірақ, соған қарамастан, осы жерде және сол жерде БАҚ-тан бақыт іздеушісінің салықты оңтайландыру жүйесін салғанын және мемлекет миллиондаған ақшаны жоғалтып алғанын білуге болады.

Ойын шамға тұрарлық па?

Салық төлеудің оңтайлы нұсқасын таңдау кез келген шаруашылық жүргізуші субъектіні ұйымдастырудағы маңызды сәт болып табылады. Көптеген адамдар оңтайландыру әрқашан заңсыз деп ойлайды. Бірақ заңды терминдерді қолданайық. Бұл салада салық төлеуден жалтару және төлем жүйесін кәсіпорыннан ең жақсы жағдайға келтіру үдерісіне көп көңіл бөлінеді. Және бұл мүлдем басқа ұғымдар. Оларды ажыратудың негізгі критерийі - заңның бұзылуы немесе сақталуы. Ал мұнда бір минус бар. Өкінішке орай, заңды әдістерді қолдану салықтарды тиімді түрде азайтуға әрқашан мүмкіндік бермейді. Неліктен? Қалайбұрын айтылған, олар мемлекеттен алуан түрлі жеңілдіктер түрінде көрсетіледі. Және табиғи нәтиже ретінде оларды ұйымдардың барлық заңды нысандарында қолдануға болмайды.

Төлемдерді заңсыз қысқарту қылмыстық жауапкершілікке әкеп соғады. Мемлекет нені бекітпейді? Салық төлемдерін барынша азайту қылмыстық кодекстің баптарына жатады, ол заңсыз келісім-шарттар, бір күндік кәсіпорындар, нақты кірісті кеміту, кәсіпорынның шығындарын көбейту және басқа да бірқатар әдістер арқылы жүзеге асырылады. Айта кету керек, бизнесмен үшін (сондай-ақ оның коммерциялық құрылымы) адал болу әлдеқайда тиімді. Сондай-ақ салықты оңтайландыру жүйесінің кез келген түрі дерлік жасалуы мүмкін екенін есте сақтаңыз.

Нені есте сақтау керек?

Сонымен, бізді бюджетке түсетін төлемдерді қалай азайтуға болатыны қызықтырады ма? Мінез-құлық стратегиясын құру кезінде сіз үш тармақты есте сақтауыңыз керек:

1. Қолданыстағы заңнамаға сәйкес, жеке салық салу тәртібі бар әртүрлі ұйымдық-құқықтық нысандарды пайдалана отырып, коммерциялық қызметпен айналысуға болады.
2. Кейбір жағдайларда бюджетке аударымдар төленетін режимді таңдай аламыз. Бәс тігудің мөлшері, сомасы және құжаттаманы беру уақыты соған байланысты.
3. Салық төлеуші іскерлік операцияларды есепке алудың және есептерді дайындаудың әртүрлі жолдарын таңдай алады. Әрине, қолданыстағы заңнамаға сәйкес.

Оңтайландырудың әртүрлі құралдары бар екенін есте ұстаған жөнтөлемдер. Сонымен қатар, заң үнемі өзгеріп отырады. Осыған байланысты олар ескіруге бейім. Сондықтан өзгерістерден қалыс қалмау керек. Өйткені, соңғы кезге дейін заңды болып келген нәрсені мемлекеттік құрылымдар қылмыс деп санауы мүмкін. Жоғарыда айтылғандай, салықты минимизациялау, әсіресе, уақыт пен еңбек ресурстары тұрғысынан айтарлықтай шығынды процесс. Өйткені, тиімді бизнеске ие болғыңыз келсе, заңнамадағы өзгерістерді үнемі қадағалап, компанияда қолданылатын жұмыс үлгілерін реттеп отыруыңыз керек.

Ұйымға салық салуды оңтайландыру оңай мәселе емес және проблемаларды болдырмау үшін коммерциялық құрылымды құру алдында бұл туралы қамқорлық қажет. Барлық опцияларды қарастырып, ең тартымдысын таңдап, тіркелу сәттерін жіберіп алмаңыз.

Бизнес құрылымын құру және салықтарды төлеу

Компания ашылғанға дейін құрылтайшы өзі үшін оңтайлы салық салу жүйесін таңдай алады. Бұл мәселеде бизнес-жоспар артық болмайды. Жақсы жазылған құжат қозғалыстардың ықтимал санын бағалауға және мемлекет тарапынан салық салудың ең жақсы нұсқасын таңдауға мүмкіндік береді. Жеке кәсіпкердің (IP) мысалын қарастырайық. 2014 жылы OSNO орнына UTII, патенттік салық салу жүйесін және оңайлатылған салық жүйесін таңдауға болатын жеңілірек жұмыс түрі іске қосылды. Таңдау жасау үшін жеке кәсіпкер төлеуі тиіс тіркелген төлем сомасын білуіміз керек. Өйткені олүнемі өзгеріп отырады және аралық деректер ескіреді, ең басында болғанды алайық.

2014 жылы тіркелген төлем сомасы 20 727,53 рубль болды. Біз жүк тасымалы бойынша қызмет көрсететін қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлерміз делік. Олар да өз көлігін пайдаланады. Бізде UTII бар делік. Содан кейін төлем сомасы есептелетін формула келесідей: негізгі кірістілік (физикалық көрсеткіш12 (бір жылдағы айлар саны бойынша))K1K215% - жарналар (бірақ 50-ден көп емес) пайыз). Ерікті сандарды қойсақ, не алатынымызды есептейік. Біздің формула:

6000(312)1, 67210, 15=54172, 8 - 27086, 4=27086, 4 руб.

UTII-де жұмыс істегенде осы соманы төлеу керек.

Патенттік салық салу жүйесінде жылдық табыс салық ставкасына көбейтіледі. Мысалы: 720 0006%=43 200 рубль. Бұл бір жыл үшін төлеуіңіз керек сома.

Соңында - USN. Бұл жағдайда есептеу формуласы: кіріс6% - жарналар (бірақ 50 пайыздан аспайды). Алдыңғы мысалды қарастырайық, бірақ шамалы өзгеріспен: 720 0006% - 21 600=21 600 рубль. Көріп отырғаныңыздай, ең тиімді нұсқа - оңайлатылған салық жүйесі.

Оңайлатылған салық салу ерекшеліктері

Бизнес-жоспар құру және ықтимал пайданы есептеу сізге ең қолайлысын таңдауға мүмкіндік береді. Бұл көлік саласында өзінің коммерциялық құрылымын құрған жеке кәсіпкермен қарастырылған мысалда жақсы болды. Бірақ мұнда біреуі бармаңызды сәт - белгілі бір мөлшерден асып кету болмауы керек. Егер кіріс көп болып шықса, келесі тоқсаннан бастап жалпы жүйеге көшу керек. Сондықтан қарастырылған нұсқаларды мемлекет тарапынан кәсіпорынның өркендеуіне ықпал ететін үнемді режим ретінде бағалауға болады. Ал егер таңдау айқын болып көрінсе, онда бәрі анық емес. Бұл нені білдіреді?

Оңайлатылған салық салу таңдалған кезде екі нысанды таңдауға болады - кіріс немесе шығыс. Біріншісіне алты пайыз, екіншісіне он беске дейінгі мөлшерлеме қойылады. Сондықтан, тағы да бизнес-жоспар туралы - егер бізде барлық қажетті есептеулер болса және біз бизнестің табысы нашар болатынын көрсек, онда біз кірісті таңдауымыз керек. Егер пайда айтарлықтай болса, онда шығындар. Білімді адамдар кәсіпорындағы шығындар 60% аспаса, екінші нұсқаны таңдауды ұсынады. Бірақ, әрине, түпкілікті шешімді коммерциялық құрылымның негізін қалаушы өз есептеріне сүйене отырып қабылдайды. Салық салуды оңтайландырудың бұл жолдары шағын бизнес үшін өте қолайлы. Бірақ біз өмір сүріп жатқанымыз тек олар емес, солай ма? Орта және үлкен құрылымдардың нұсқалары бар ма? Әрине, онсыз қайда.

Жалпы салық салу ерекшеліктері

Ең алдымен оңтайландыру түрін шешу керек. Олардың барлығы екі:

1. Стратегиялық оңтайландыру. Ол ұзақ мерзімді пайдалануды ескере отырып жасалған. Бұл жағдайда қаржылық-шаруашылық қызметтің ең тиімді нысаны анықталады. Дұрыс ұйымдастыруменоның оң әсері ұзақ уақыт сақталады.
2. Кейбір іскерлік операцияларға салық салуды жақсарту. Бұл опция бір реттік әсер алу принципіне негізделген. Әдетте, бұл опция жасалған келісім-шарттарды орындаудың шарттары мен тәртібімен манипуляциялар бар әртүрлі комбинациялар болып табылады.

Енгізілген салықты оңтайландыру схемалары туралы (заңдылардың арасында) екі негізгі тармақты атап өту керек:

1. Төлемдерді кейінге қалдыру, сондай-ақ олардың төлемін басқа уақытқа ауыстыру.
2. Салық төлемдерінің төмендеуі.

Егер осы екі элемент біріктірілген режимде пайдаланылса, ең үлкен әсерге қол жеткізілетіні тәжірибеде дәлелденді. Мұндай артықшылыққа ие болу әлі де қиын болса да. Жалпы, салық салуды оңтайландыру кезінде күрделілікке назар аудару қажет. Сонда біз маңыздырақ және тұрақты нәтиже туралы айтуға болады. Сонымен қатар, біздің заңнамамыз бір салық бойынша төлемдерді қысқарту арқылы біз басқа жолмен айтарлықтай көп қарыздар болып қалатындай етіп жасалған. Сондықтан оңтайландыру шаралары транзакциялар мен басқа операцияларды жүзеге асырғанға дейін де жүргізілуі керек, ал тартпастан, келесі есеп беру күніне дейін жүгіру керек.

Қарастырылып отырған процедуралардың өте күрделі екенін мойындау керек. Сондықтан кәсіби маманның көмегіне жүгінген жөн. Ал штатқа адам алудың қажеті жоқ. Қазіргі уақытта аутсорсинг барған сайын танымал бола бастады. Яғни, компания қосылған немесебарлық қағазбастылықпен айналысатын жеке кәсіпкер мәртебесі бар маман, ал кәсіпкер өз компаниясының дамуына толықтай жұмыла алады. Кәсіпорынның салық салуын оңтайландыруды бөлек талқылау керек. Өйткені, бұл адамдардың ең маңызды және негізгі міндеті - дер кезінде және дұрыс есеп беруді қамтамасыз ету.

Салық жоспарлау

Бұл өте пайдалы процедура, оның мәні экономикалық және қаржылық келісім-шарт жасалғанға дейін болуы мүмкін салдарларға алдын ала талдау жүргізу болып табылады. Өйткені, салық міндеттемелері оның шарттарына байланысты. Мысалы, сату сәтіне (және сәйкесінше, салықты есептеу кезеңіне), тараптар арасындағы қарым-қатынасқа назар аудару керек, контрагент резидент болып табыла ма, жоқ па, оның жеңілдіктері бар ма, жоқ па, соны тексеру қажет. заңды тұлға немесе жеке кәсіпкер. Мұның бәрі салық жүктемесіне әсер етеді. Сондықтан, келісім-шарт жасасу кезінде төлемдер сомасына әсер ететін барлық тармақтарды ескеру қажет. Мәселелерді болдырмау және деректерді толық талдау үшін салықтық жоспарлаудың баланстық әдісін қолдану ұсынылады. Неге ол? Оның көмегімен төленген қаражат көлемін азайту үшін барлық қажетті есептеулер қамтамасыз етілген.

Салық салуды оңтайландырудың басқа әдістері бар. Қарапайым, бірақ сонымен бірге өте тиімдінің бірі - негізгі қорлардың құнының өсуі, бұл өз кезегінде өнімнің өзіндік құнын арттыруға мүмкіндік береді. Бұл есептеу арқылы жүзеге асырыладықайта бағалау амортизациясы. Бірақ бұл схема барлық кәсіпорындар үшін қол жетімді емес. Өйткені, негізгі қорлардың жоғары құны ұйымның мүлкіне салынатын салықтың өсуіне әкеледі. Сондықтан бұл жерде оттан шығып, қуырғыш табаға түсіп кетпеу үшін абай болу керек.

Схемалар: салықты оңтайландыру қалай жүзеге асырылады?

Мысалдар қажет, әйтпесе оларсыз мақала толық болмас еді. Айта кету керек, көптеген ұйымдар қолдана алатын тәсілдер бар және таза жеке шешімдер бар. Практикада жиі не болады? Мүмкін бұл тізім кәсіпкерлік туралы ойламайтындардың көпшілігіне таныс шығар:

1. Салық жеңілдіктерін қолдану.
2. Ақшадан бас тартудың заңды жолдары.
3. Оффшорлық аймақтарды пайдаланып бизнес жүргізу.
4. Бюджетке төлемді кейінге қалдыру.

Бұл жерде кішкене шегініс жасау керек. Неге екені белгісіз, көптеген адамдар салық салуды оңтайландыруды әр түрлі мөлшерлеме режимдері бар бірнеше ұйымдардың өзара әрекеттесуі арқылы ғана мүмкін деп санайды. Иә, бұл опция, бірақ жалғыз емес. Бірақ бұл схеманы да айту керек. Көбінесе ол бірнеше фирмаларды ашу түрінде жүзеге асырылады. Бұл жағдайда негізгі кәсіпорын делдал ретінде әрекет етеді. Мысал ретінде компания жалпы негізде өндірушіден қажетті тауарларды сатып алатын қарапайыммен шарт жасайды. Содан кейін қайта сатылады. Бұл ретте комиссия қосылған құн салығының сомасын азайту арқылы алынады. Өйткені, ол тек алынған негізгі қарыздан алынадыкәсіпорын табысы. Сіз сондай-ақ оңайлатылған салық жүйесі бар жеке компанияңызға тауарларды сата аласыз.

Бірақ сақ болыңыз - бұл опцияларды салық органдары тексереді. Сондықтан өзара әрекеттесетін компанияның тәуелсіз атауы мен заңды мекенжайы болуы өте маңызды. Және, әрине, ол нақты экономикалық және өнімді қызметке жетекшілік етті. Егер бұл тек қағаз жүзінде болса, онда, өкінішке орай, бірнеше жыл бойы тиісті контингентпен өте ұнамсыз жерге бару ықтималдығы жоғары.

ҚҚС кейінге қалдыру

Ал енді өте қызық әрі маңызды жайттан бастайық. Жалпы шарттармен жұмыс істейтіндердің барлығын ҚҚС салық салуды оңтайландыруды қалай жүзеге асыруға болатыны қызықтыруы мүмкін. Төлемдер сомасын азайту үшін өнімдерді жөнелтуде кешіктіру схемасын пайдалануға болады. Ондағы ең бастысы - UTII бойынша жұмыс істейтін кәсіпорынмен келісім жасау. Сонымен қатар, бұл схеманы қолдану туралы контрагентпен алдын ала келісу қажет. Белгілі бір жеңілдік жасауға уәде беріп, оған деген қызығушылықты оятуға болады. Бұл схеманы жүзеге асыру үшін келісім-шартқа жеткізу мерзімдерін бұзған жағдайда айыппұлдар туралы тармақты енгізу қажет. Шындығында бұл сәт серіктеспен келісілген болса да, ол бұған көз жұмады. Заңға сәйкес, айыппұлдар ҚҚС салынбайды. Сондай-ақ, контрагент оны төлемейді, сондықтан бұл схема оны алаңдатпауы керек.

Бірақ бұл жалғыз жол емес. Сіз сондай-ақ қосылған құн салығын төлеуді кейінге қалдыра аласызжеткізу дереу емес, бөліктермен жүзеге асырылса. Бұл жағдайда төлем тауардың соңғы партиясы жөнелтілгеннен кейін жасалуы керек. Сонымен қатар, кешіктіру дегеніміз, төлем іс жүзінде өнім жеткізілген күні орын алатын жағдай. Мысал қарастырайық. Сатып алушымен кәсіпорын өнімнің негізгі бөлігін бірінші тоқсанда жөнелтетіндігі туралы келісім жасалды. Қалғандары екіншісінде ауыстырылады. Осыған байланысты бухгалтерия тек 2-тоқсанда ғана ҚҚС төлеуі керек. Бірақ проблемаларды болдырмау үшін келісім-шартта бұл схеманы атап өту керек, мұндай жеткізілімдер тауарлардың айтарлықтай көлеміне немесе салмағына байланысты ғана жасалуы мүмкін. Салықты жоспарлау және оңтайландыру ойын емес екенін түсіну керек. Бұл бухгалтерлер мен заңгерлердің әрбір жағдайды мұқият және егжей-тегжейлі талдауын талап ететін күрделі жұмыс.

Әртүрлі сәттер

Салықтарды оңтайландырудың мақсаты қандай? Жауап анық сияқты, бірақ орындалатын міндеттерді белгілейік:

1. ҚҚС және табыс салығы бойынша үнемдеу. Шектеу мерзімін ұзарту, тасымалдау шығындарын оңтайландыру, кейінге қалдыру, жөндеу және резервтік қорды құру нұсқалары қолданылады. Екіншісі күмәнді қарыздарды сақтандыруға арналған болуы керек, әйтпесе салық органының шағымдары болады.
2. Айыппұлдың көмегімен табыс пен жылжымайтын мүлік салығын үнемдеңіз. Ресми пайданы төмен бағалауды және айыппұл мәртебесімен қаражаттың бір бөлігін төлеуді болжайды. Бірақ салық қызметі келісім туралы білсе, қиындық күтіңіз.
3. Делдалдық транзакциялар бойынша салықты үнемдеңіз.

Коммерциялық құрылымдардың салықтарын (салық салуды) оңтайландыру мұқият және сақтықпен қарауды талап етеді. Дөңгелекті қайта ойлап таппау үшін сіз басқа адамдар әзірлеген және жасаған нәрсені пайдалана аласыз. Мысалы, келесі әдістермен:

1. Салық субъектісін ауыстыру.
2. Әрекет түрін өзгерту.
3. Салық юрисдикциясын ауыстыру.
4. Заңда қарастырылған минимизациялау құралдарын барынша пайдалану арқылы ұйымның есеп саясатын жүзеге асыру.
5. Қарым-қатынастарды ауыстыру.
6. Салық төлеуді кейінге қалдыру.
7. Қарым-қатынасты бөлу.
8. Салық салу объектісін тікелей азайту.
9. Дұрыс құрастырылған және рәсімделген шарттық қатынас.
10. Салықтан босату және әртүрлі ынталандыруларды пайдалану.

Ең бастысы оларды дұрыс қолдану. Пайдаға және ҚҚС-қа салық салуды барабар тәсілмен оңтайландыру мемлекеттік қызметшілерді тексеретін сұрақтарды тудырмайды.

Қорытынды

Осымен қызықты тақырып аяқталды. Айта кету керек, ұйымның салық салуын кез келген оңтайландыру әмбебап нұсқаулық емес, тек мінез-құлық үлгісі болып табылады. Жоспарды жасау кезінде сіз нақты жағдайларға назар аудара отырып, түзетілуі керек негіз ретінде осы жерде ұсынылған ақпаратты ала аласыз. Кәсіпорынға салық салуды оңтайландырудан кейін шаруашылық жүргізуші субъектінің мүмкіндіктерітиімділігі мен одан әрі дамуы тұрғысынан. Егер бұл орын алмаса, онда бәрі дұрыс орындалды ма деп ойлану керек пе?

Басқа кәсіпкерлермен тәжірибе және ой алмасу үшін салықты оңтайландыру семинарына қатыса аласыз. Сіздің позицияңызды жақсартудың басқа тәсілдері бар. Бұл жерде, мәселен, неге кәсіпкерлер негізінен салық қызметінің қызметкерлеріне белгілі бір ерекшеліктермен қарауға бейім? Өйткені, олар да біз сияқты адамдар! Есеп беру уақытын электронды жүйелерді қолданбай, адаммен танысуға, достасуға, одан сұрауға болады. Өйткені, деректерді қадағалайтын осы салық инспекторы, оның ойын неге білмеске?