Салық есебі – бұл Салық есебінің мақсаты. Ұйымдағы салық есебі

2025 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2025-01-24 13:19

Салық есебі – бастапқы құжаттамадағы ақпаратты жинақтау қызметі. Ақпаратты топтастыру Салық кодексінің нормаларына сәйкес жүзеге асырылады. Төлеушілер салық есебін жүргізетін жүйені дербес әзірлейді. Іс-шараның негізгі мақсаты – бюджеттік міндетті бөлудің негізін анықтау.

Пайдаланушы топтары

Салық есебінің мақсатын мүдделі тұлғалар анықтайды. Ақпаратты пайдаланушылар 2 категорияға бөлінеді: сыртқы және ішкі. Соңғысы – әкімшілік. Ішкі пайдаланушылар үшін салық есебі өндірістік емес шығындар туралы ақпарат көзі болып табылады. Бұл шығындар Салық кодексінің нормаларына сәйкес базаны есептеу кезінде есепке алынбайды. оларға, атап айтқанда, келісім-шартта белгіленген сыйақыны қоспағанда, қызметкерлерге немесе басшы қызметкерлерге төленетін сыйақылардың әртүрлі түрлері бойынша шығындар, сондай-ақ материалдық көмек мөлшері жатады. Шығындарды азайту арқылы салық салынатын табысты салық есебінде оңтайландыруға болады. Сыртқы пайдаланушылар бірінші кезектебақылау құрылымдары мен Салық кодексінің нормаларын қолдану мәселелері бойынша консультанттар. Салық органдары базаны құрудың дұрыстығын, есеп айырысулардың жүргізілуін бағалайды, бюджетке есептелген төлемдердің түсуін бақылайды. Кеңесшілер шегерімдерді азайту бойынша ұсыныстар береді, компанияның қаржылық саясатының бағытын анықтайды.

Функциялар

Пайдаланушылардың мүдделерін ескере отырып, орындалуы салық есебімен қамтамасыз етілетін бірнеше міндеттерді атап өту керек. Бұл:

1. Төлеушінің кірістері мен шығыстарының сомасы туралы сенімді және толық ақпаратты қалыптастыру, соған сәйкес есепті кезеңде міндетті шегерімдер үшін база анықталады.
2. Бюджетке сомалардың дұрыстығын, уақтылы есептелуін және төленуін бақылау үшін сыртқы және ішкі пайдаланушыларға ақпарат беру.
3. Кәсіпорын әкімшілігінің төлемдерді оңтайландыруға және тәуекелдерді азайтуға мүмкіндік беретін ақпаратты алуы.

Арнайы деректерді жалпылау

Жоғарыда аталған міндеттерді жүзеге асыру құралы ретінде бастапқы құжаттамадағы ақпаратты топтастыру қолданылады. Бухгалтерлік есеп пен салық есебі бір-бірімен тығыз байланыста. Сонымен қатар, бұл жүйелер әртүрлі тапсырмаларды орындайды. Атап айтқанда, ұйымдағы салық есебі тек ақпаратты жалпылауды қамтиды. Мәліметтерді жинау бастапқы құжаттармен жүзеге асырылады. Ұйымдағы салық есебі мынаны көрсетуі керек:

1. Кірістер мен шығыстардың сомаларының қалыптасу тәртібі.
2. Шығындардың үлесін анықтау ережелеріағымдағы кезеңдегі салық салу үшін есепке алынады.
3. Келесі уақыт кезеңіне ауыстырылатын қалған шығындардың құны.
4. Қалыптастырылған резервтер сомасын қалыптастыру ережелері.
5. Бюджетпен есеп айырысу бойынша берешек сомасы.

Салық есебі туралы ақпарат бухгалтерлік есеп шоттарында көрсетілмейді. Бұл норма Салық кодексінің 314-бабымен бекітілген. Салық есебінің мәліметтерін растау жүзеге асырылады:

1. Негізгі құжаттама. Оған, сонымен қатар, бухгалтер сертификаты кіреді.
2. Аналитикалық регистрлер.
3. Салық базасын есептеу.

Нысандар

Салық есебі – шығын мен пайданы анықтау үшін кәсіпорынның кірісі мен шығысы туралы ақпаратты жалпылау және салыстыру. Соңғысы Салық кодексінің 247-бабына сәйкес шығыстар сомасына азайтылған түскен қаражат сомасы болып табылады. Салық есебіндегі шығыстар ағымдағы кезеңде есепке алынатындар және алдағы кезеңге ауыстырылатындар болып бөлінеді. Белгілі бір күнгі пайдадан аударымдар бойынша міндетті төлемдер мен берешек сомасын анықтау негізгі міндеттердің бірі болып табылады. Бухгалтерлік есеп пәні ұйымның өндірістік емес және өндірістік қызметі болып табылады, оны жүзеге асыру кезінде ол салық төлеуге міндетті болады.

Қағидалар

Іс қағаздарын жүргізу келесі негізгі принциптерге негізделген:

1. Ақша өлшемі.
2. Меншікоқшаулау.
3. Бизнес үздіксіздігі.
4. Экономикалық өмір фактілерінің уақытша сенімділігі.
5. Салық кодексінің ережелері мен нормаларын қолдану реттілігі.
6. Шығындар мен кірістерді бірдей тану.

Ақша өлшемі

Салық кодексінің 249-бабына сәйкес сатудан түскен түсімдер сатылған өнім немесе заттай немесе ақшалай нысанда көрсетілген мүліктік құқықтар үшін төлемдерге байланысты барлық түсімдермен айқындалады. Өнерден. Кодекстің 252-бабына сәйкес экономикалық негізделген шығындар негізделген шығындар болып табылады. Оның үстіне олардың бағасы ақшалай түрде көрсетілуі керек. Құны шетел валютасында есептелетін кіріс, сомасы рубльде көрсетілетін кіріспен бірге есепке алынады. Бұл жағдайда біріншілері Орталық банктің бағамы бойынша қайта есептеледі.

Мүлікті оқшаулау

Кәсіпорынның меншігіндегі материалдық құндылықтар басқа тұлғаларға тиесілі, бірақ осы ұйымда орналасқан объектілерден бөлек есепке алынуы керек. Салық кодексінде бұл принцип амортизацияланатын мүлікке қатысты жарияланған. Олар кәсіпорынға тиесілі материалдық құндылықтарды, интеллектуалдық еңбек өнімдерін және басқа да объектілерді таниды.

Бизнес үздіксіздігі

Салық есебі кәсіпорынның тіркелген күнінен бастап таратылуына/қайта ұйымдастырылуына дейінгі қызмет ету мерзімі ішінде жүргізілуі тиіс. Бұл принцип мүліктің амортизациясын есептеу тәртібін белгілеу кезінде қолданылады. есептеусәйкес сомалар тек кәсіпорынның жұмыс істеу кезеңінде ғана жүзеге асырылады және қызмет аяқталғаннан кейін тоқтатылады.

Фактілердің уақытша сенімділігі

Бапқа сәйкес. Салық кодексінің 271-бабына сәйкес кірістер олар пайда болған есепті кезеңде ғана танылады. Бұл ретте ақша қаражатының, мүліктік құқықтың, материалдық құндылықтардың нақты түсуі маңызды емес. Салық кодексінің 272-бабына сәйкес салық салу мақсатында қабылданған шығыстар олар жатқызылған кезеңде солай танылады. Бұл ретте ақша қаражатының нақты төленген уақыты немесе басқа нысандағы төлем маңызды емес.

Басқа принциптер

Салық кодексінің 313-бабында төлеуші бір кезеңнен екіншісіне салық заңнамасының нормалары мен нормаларын дәйекті түрде қолдануға міндетті норма бар. Бұл қағида салық салу базасын қалыптастыру үшін мәліметтері жинақталған барлық объектілерге қолданылады. 271 және 272-баптар шығындар мен кірістерді бірдей тану қажеттілігін анықтайды. Бұл принцип шығыстардың олар жасалған кіріспен бірдей кезеңде жазылуын болжайды.

Бухгалтерлік есеп және салық есебі

Салық базасын анықтау үшін ақпаратты жинау және қорытындылау жүйесін қалыптастыру кезінде шаруашылық субъектісі бірқатар талаптарды ескеруі қажет. Салық есебін бастапқы құжаттамадағы ақпарат мына мүмкіндіктерді беретіндей етіп ұйымдастыру керек:

1. Экономикалық өмір фактілерін хронологиялық тәртіпте үздіксіз көрсету.
2. Іс-шараларды ұйымдастыру.
3. Пайдадан аударымдар бойынша декларацияның көрсеткіштерін қалыптастыру.

ПБҰ және бухгалтерлік есеп жоспары бойынша қатаң түрде жүргізілетін бухгалтерлік есептен айырмашылығы, салықтық есепке қатаң стандарттар қарастырылмаған. Осыған байланысты салық базасын анықтау үшін ақпаратты жалпылауды субъект өзі жасаған жүйе бойынша өз бетінше жүзеге асырады. Бұл ретте салық органдары кәсіпорынның барлығы үшін пайдаланатын құжаттаманың міндетті нысандарын белгілей алмайды.

Есеп беру әдістері

Компания бухгалтерлік есепке қатысы жоқ автономды есеп жүйесін жасай алады. Бұл жағдайда әрбір операция тізілімде көрсетіледі. Екінші әдіс – бухгалтерлік есеп мәліметтерін пайдалана отырып, салық есебін ұйымдастыру. Бұл опция аз еңбекті қажет етеді және, тиісінше, мақсатқа сай. Бұл әдіс Салық кодексінің 313-бабының ережелеріне сәйкес келеді. Бұл ереже әрбір есепті кезеңнің соңындағы базаны есептеу салықтық есеп деректеріне сәйкес жүргізілетінін белгілейді, егер Ч. Салық кодексінің 25-бабында салық салу базасын қалыптастыру бойынша объектілер мен операциялар туралы мәліметтерді топтастыру және жинақтау тәртібі көзделген, ол бухгалтерлік есеп ережелерімен белгіленген схемадан ерекшеленеді. Егер ережелер сәйкес келсе, онда бюджетке міндетті жарналардың сомаларын есептеу бастапқы құжаттамадағы мәліметтерді пайдалана отырып жүргізілуі мүмкін. Бұл жағдайда ең алдымен бірдей және әртүрлі салық және бухгалтерлік есеп ережелерімен есепке алынатын объектілерді анықтау қажет. Содан кейін салық базасын қалыптастыру үшін бастапқы құжаттамадан ақпаратты қолдану тәртібін әзірлеу қажет. Сонымен қатар, салық салу мақсатында есепке алынатын объектілерді бөлектеу үшін тізілімдердің нысандарын жасау қажет.