ҚҚС декларациясын нақтылау: үлгіні толтыру, орындау мерзімдері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық декларациясын дайындау және оларды кейіннен тапсыру - өте күрделі және қиын міндет. Есеп берулер арасында ерекше орынды қосылған құн салығы бойынша декларация (ҚҚС) алады, өйткені ол тауарларды – материалдық активтерді сатып алу немесе сату бойынша кез келген операцияда қарастырылған. Ай сайын үлкен айналымы бар ұйымдар көптеген шот-фактураларды жасайды, онда басқа нәрселерден басқа ҚҚС есептеледі. Мұндай көптеген есептеулерде қате есептеулер болуы таңқаларлық емес, сондықтан ережелерді білу және оларды қалай түзетуге болатынын білу өте маңызды. Егер белгіленген салық бойынша декларация тапсырылған болса және есептеулердегі қате кейінірек анықталса, оны құжаттың өзінде түзету мүмкін емес. Бұл жағдайда қосылған құн салығы (VDT) бойынша жаңартылған декларацияны қосымша тапсыру керек.

Жаңартылған декларацияны қалай жіберуге болады

Түпкілікті сомаға әсер еткен қате есептеу анықталса, қосылған құн салығы бойынша түзету/нақтыланған декларацияны дайындау қажет. Ол бұрын жіберілген дұрысты көрсетпейдіақпарат болса, жаңа құжат ақпарат арасындағы сәйкессіздікті ғана көрсетеді. Егер қате салық төлеуші ұлғайтылған ставканы тапсырған және төлеген кезде салықты төмен бағаламауға әкеп соқтырса, онда декларант өзгерістері бар жаңа құжатты ресімдеу немесе барлығын сол қалпында қалдыру туралы мәселені дербес шешеді.

Нақтырақ ҚҚС декларациясын тапсырғаннан кейін салық тексеруіне дайын болуыңыз керек. Төлеуші FTS кеңсесіне шақырылуы мүмкін немесе инспектор құжаттаманы тексеруге өзі келеді. Егер кенеттен, нәтижесінде деректерде сәйкессіздік анықталса, бұл айтарлықтай мөлшерде айыппұлдармен қорқытады, оның мөлшері қызмет түріне байланысты болады.

Декларация нысаны мезгіл-мезгіл өзгеріп отырады, жаңа заңнамаға сәйкес, 2015 жылдан бастап түзетілген декларация тек электронды түрде тапсырылады, қағаз тасымалдағыштар өткенге батып кетті.

Нақтылау декларациясын тапсыру үшін не қажет

UD жіберу үшін қажет:

• ЭЦҚ кілті бар.
• Компьютеріңізге қажетті бағдарламалық құралды орнатыңыз.
• Crypto Pro орнату.
• Крипто-арм орнату.

Қадамдық нұсқаулар

• Түсіндіретін декларацияны жасаңыз.
• Оны крипто-арм арқылы мұрағаттау.
• ЭЦҚ қойыңыз.
• Файлды салық басқармасына жіберіңіз.
• Декларацияның қабылданғаны туралы электрондық пошта арқылы жауапты күтіңіз.

Қандай жағдайларда UD қолданылады

Тазартылғанның түзілуіДекларациялар Ресей Федерациясының Салық кодексінде қарастырылған, ереже тек қосылған құн салығына ғана емес, сонымен қатар Федералдық салық қызметіне есептер ұсынылатын басқа түрлерге де қолданылады. Салық есебінің бұл түрі бірнеше жағдайда ұсынылады:

• Бұрын тапсырылған декларацияда салықты төлеудің жете бағаланбаған сомасына әкеп соқтырған қате анықталған жағдайда. Мысалы, қателері бар шот-фактура ҚҚС шегеріміне қабылданды, бұл есептеу кезінде кедергі болды.
• Салық басқармасынан оларға декларация бойынша түсініктеме беру немесе жаңартылған кіріс декларациясын тапсыру туралы өтініш түсті. Егер салық төлеуші анықталған қателіктермен келіссе, онда УД бес күндік мерзім өткенге дейін ұсынылуы керек. Қателермен келіспеген жағдайда сол мерзімде салық қызметіне түсіндірме хат табыс етілуге тиіс. Көрсетілген мерзімде Федералдық салық қызметінің талаптарын орындамағаны үшін ұйымға 5 мың рубль мөлшерінде айыппұл салынады, күнтізбелік жыл ішінде екінші рет бұзушылық болған жағдайда, сома 20 мың рубльді құрайды.
• Тауар экспортқа жөнелтілді, бірақ пайызсыз мөлшерлемені растайтын құжаттамалар пакеті заңмен белгіленген мерзімде алынбаған. Бұл жағдайда экспорттық тауарлар жөнелтілген кезең үшін жаңартылған табыс салығы декларациясы ұсынылады (көрсетілген қызметтер және 0% ставка бойынша орындалған жұмыстар).

Қатені кім анықтады, салық төлеуші немесе салық инспекциясы, мысалы, кабинеттік тексеру кезінде маңызды емес. Түзету ережелеріесепке алу құжаттамасы PBU 22\2010 белгіленген, ал Салық кодексінің № 81 бабына сәйкес нақтылау декларациясын беру анықталған қателік жататын есепті кезең үшін қамтамасыз етіледі.

Электрондық түзетілген декларацияның қандай болатынын білмейсіз бе? Үлгіні төменде көруге болады.

Ықтимал себептері

Жоғарыда айтылғандай, UD тапсыру себебі қаржы бөлімі қызметкерінің есептеулеріндегі қате болуы мүмкін. Кейбір бухгалтерлер қаржы аудиті кезінде сома жоғары және төмен өзгерген болса, нақтылау декларациясын ұсынады. Мұны істеудің қажеті жоқ, өйткені Салық кодексінде UD қате өз бетінше анықталған жағдайда ғана ұсынылады деген бап бар.

Тексеру нәтижелері тіркеледі және салық инспекциясында қалады, олар өз кезегінде салық төлеушінің жеке шотының карточкасында жаңа мәліметтерді дербес көрсетеді, ал бухгалтер нақтылау декларациясын тапсырған кезде деректер қайталанады.

UD файлын беру қажет болмағанда

Жаңартылған пайда декларациясы бірнеше жағдайда берілмейді:

• Түзету шот-фактурасын беру немесе алу кезінде.
• Егер салық қызметі тексеру нәтижесінде қосымша ҚҚС есептесе.
• Декларацияда анықталған қателер төленуге жататын ҚҚС сомасына әсер етпесе немесе артық төлеуге әкеп соқтырмаса. Бұл жағдайда түзетілген декларацияны тапсыру міндеттеме болып табылмайды, бірақ қаласа, салық төлеуші оны бере алады.

ҚалайҚҚС есептеулеріндегі қателерді түзету

Қосылған құн салығы бойынша есептеулерге түзетулер енгізу әдістемесі Ресей Федерациясының Салық кодексінің №54-бабында бірінші абзацта егжей-тегжейлі сипатталған. Осыған сәйкес, ағымдағы есепті кезеңде өткен тоқсандағы қателік байқалған кезде, ол жасалған кезеңнің нәтижелері ғана қайта есептелуі тиіс. Қате орын алған сәтті анықтау мүмкін болмаса, ағымдағы есепте жағдайды түзетуге болады. Көбінесе қосылған құн салығын есептеудегі қателерге келесі жағдайларда жол беріледі:

• Шот-фактураны беру кезінде.
• Сатып алулар мен сатуларға белгі қою кезінде.
• Салық есебінде іскерлік операцияларды көрсету процесінде.
• Салық есебінің өзін толтыру кезінде.

Декларацияның өзін толтыру кезінде жіберілген қателерді түзету оңайырақ, бірақ шот-фактурадағы белгілі бір салық есебіне түзетулер енгізу қиынырақ. Бастапқы кезеңде құжатта өзгерістер жазылады, содан кейін бухгалтерлік ақпаратқа және есептің өзіне түзетулер енгізіледі. Салықты есептеу әдісі бойынша есептеу кезінде қате анықталған сәттен бастап барлық есептілік уақыт аралықтары үшін нақтылау декларациясы ұсынылады.

Декларация беру

Егер қате ағымдағы есепті кезең үшін декларация тапсырылғаннан кейін, бірақ есептілікті өзі тапсыру және/немесе салықтарды төлеу мерзімі аяқталғанға дейін анықталса, бұл жағдайда айыппұл түріндегі жаза қарастырылмайды. Алайда, көрсетілген кездеҚҚС декларациясы өткен шақ үшін тапсырылады, салық көлемінде қате жіберілді, содан кейін айыппұл мен өсімпұл салу сөзсіз. Салық кодексіне сәйкес ҚҚС бойынша құжаттама есепті кезең аяқталғаннан кейінгі айдың 25-іне дейін ұсынылуы тиіс. Қосылған құн салығы 25-іне дейін ай сайын бірдей мөлшерде төленеді.

Нақтылау декларациясы түзетілетін уақытта жарамды нысанда ұсынылуы керек, мысалы, егер декларация 2014 жылғы 1 қаңтардың алдындағы кезең үшін ұсынылса, онда оны қағаз жүзінде жасауға болады. Егер қате ҚҚС сомасына қатысты болмаса, онда айыппұлдар болмайды. Алайда, өткен кезеңдердегі өсім салығын қайта есептеген тұлғалар уақытында төленбеген соманың 20 пайызы көлемінде жауапкершілікке тартылады. Кейбір жағдайларда салық қызметкерлері төлеушіні жауапкершілікке тарта алмайды:

• Дәлсіздікті өзі анықтаған кезде.
• Егер декларацияны жібергеннен кейін қателер анықталмаған тексеру жүргізілсе.

Түзетілген салық декларациясы есептілікпен бірдей нысанда беріледі. Құжаттың мақсатын көрсету, яғни қатені жою үшін титулдық бетте «түзету нөмірі» жолында 1 санын көрсету қажет. Төлеушіден қабылдауды сұрайтын құжатқа ілеспе хат қоса берілуі керек. Федералдық салық қызметінің аумақтық органының құжаты, сондай-ақ түзетулердің сипаты мен тиісті құжаттардың тізбесі. Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес, ілеспе хат міндетті емес, бірақ көпшілігікеңселер мұны талап етеді.

Мұқаба хат

Нақтылау декларациясына қосымша салық органдары келесі мәліметтерді қамтуы тиіс құжатты талап етеді:

• ҚҚС берілген салықтың атауы, бұл жағдайда ҚҚС көрсетілуі керек.
• Қайта есептеу жүргізілетін есептілік және салық кезеңі.
• Өтініш беру негіздері.
• Өзгертілген көрсеткіштер, тек жаңа мәндер қажет.
• Өзгертілетін құжат жолдары.
• Салықтардың жетіспейтін сомалары аударылған төлем құжаттарының мәліметтері.
• Уәкілетті тұлғаның қолы (бас директор немесе бас бухгалтер).
• Салық пен өсімпұлды төлегенін растайтын төлем тапсырмасының көшірмесі.

Стандық тексеру жүргізу кезінде Федералдық салық қызметінің қызметкерлері қате анықталған бастапқы құжаттаманы сұрай алады.

2017 жылдан бастап қосылған құн салығы бойынша түзетілген декларацияға түсіндірме жазбаны белгіленген формат бойынша тек электронды түрде беруге болады.

UD тапсырудың нюанстары және салдары

Түсіндіретін декларацияны тапсырған кезде кейбір нюанстарды білу керек:

• Салық төлеуші өзінің заңды мекенжайын өзгерткен кезде жиі кездеседі, бұл салық басқармасын өзгертуге әкеп соғады. Егер мекенжай өзгергенге дейін жіберілген есеп берудегі қате кейінірек анықталса, онда қарастырылып отырған декларацияның барлығыжаңа тіркеу орны бойынша Федералдық салық қызметінің аумақтық органына бірдей ұсынылады.
• Егер ҚҚС есептеудегі сәйкессіздіктер кәсіпорын қайта ұйымдастырылғаннан кейін анықталса, онда қайта қаралған салық декларациясы сондай-ақ заңды тұлғаның тіркелген жері бойынша Федералдық салық қызметінің аумақтық органына табыс етіледі. өзгерістер.
• Салық төлеушінің УДБ тапсыруы әрқашан салық қызметінің қызығушылығын тудыратынын ескеру қажет. Егер нақтылау декларациясы жабық салық кезеңі үшін қалыптастырылған болса, онда есептеулерді кассалық немесе жер-жерде тексеру сөзсіз дерлік. Осыған байланысты, қаржы бөлімінің көптеген қызметкерлері салық органы талап қою мерзімі біткенше қате таппайды деп үміттеніп, DO тапсырудан аулақ болуға тырысады.

Жаңартылған декларацияны тапсыру мерзімдері туралы

ҚБ және жауапкершілікті беру шарттары Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 81-бабының 2–4-тармағымен реттеледі:

• Жаңартылған 3-жеке табыс салығы декларациясы бастапқы декларацияны тапсыру үшін белгіленген кезеңнің соңына дейін ұсынылса, бұл әдетте белгіленген мерзімдерге сәйкес тапсырумен теңестіріледі.
• Егер «түсіндірме» бастапқы декларацияны беру мерзімі аяқталғаннан кейін, бірақ салықты төлеу мерзімі өткенге дейін берілсе, салық төлеушіге айыппұл салынбайды. Бұл жағдайда негізгі шарт орындалу керек: декларацияны FTS қызметкерлері қатені анықтау немесе орнында тексеруді бастау туралы білгенге дейін тапсыру керек.
• Салық төлеуші бастапқы декларацияны тапсыру үшін де, салық төлеу үшін де барлық мерзімдер өткеннен кейін UD берген кездеегер жоғарыда аталған шарттарға қосымша тағы екі шарт орындалса, жауапкершілікке тартылады.

Есептелген өсімпұлдар мен берешек түзетілген жеке табыс салығы бойынша декларация тапсырылғанға дейін төленген.

Салық қызметінің көшпелі тексеруі қатені және жалған ақпарат беруді растамады, содан кейін қайта қаралған декларация берілді.

БЖ тапсырылған бастапқы декларацияның кеңселік аудитіне қатысты оның тоқтатылуы салықтың төмендетілгені анықталғанға дейін «түсіндірме» берілгеннен кейін болуы мүмкін.

Түсінбеушіліктерді болдырмау үшін есептіліктегі сәйкессіздіктерді өздігінен анықтау ретінде түзетілген салық декларациясын тапсыру керек.

Жаңартылған декларацияны беру

Түзетілген салық декларациясында мыналар болуы керек:

• Қателері болмаса да, бастапқы декларацияда толтырылған бөлімдер.
• Сіз бұрын толтырмаған, бірақ болуы керек бөлімдер. Мысалы, салық төлеуші салық агенті болып табылады, бірақ бастапқы декларацияда агент ҚҚС есептемеген, сондықтан бұл дәлсіздікті түзету кезінде UD-ге тағы бір бөлімді қосу керек.
• 8-бөлімге №1 қосымша, егер «түсініктеме» берілген кезең үшін сатып алу кітабының қосымша парағы толтырылған болса.
• 9-бөлімге №1 қосымша, егер UD берілген кезең үшін сатып алу кітабының қосымша парағы толтырылған болса.

Көрсетілген толтырудекларациялар

Бұл құжаттың қалай толтырылғанын білу өте маңызды, себебі бұл басқа пішін, оған тек бұрын ұсынылмаған сенімді көрсеткіштер енгізіледі.

Титулдық бетте міндетті болып табылатын «Реттеу №» бағанасы бар. 8-12 тараулар № 001 қосымшаға түзетулер енгізу кезінде ғана толтырылуы тиіс. Есепті кезең аяқталғаннан кейін сату немесе сатып алу кітабына түзетулер енгізу кезінде 8, 9 бөлімдерге № 1 қосымшаны толтыру қажет..

Сәйкестік белгілері

Бірдей маңызды параметр өзектілік белгісі болып табылады, бұл өрістер 0 немесе 1 сандарымен толтырылады.

• 0 - 8 және 9-бөлімдердегі ақпарат бұрын жіберілмегенін немесе ескі ақпараттың ауыстырылғанын көрсететін сан.
• 1 - бұл көрсеткіш декларацияда бұрын көрсетілген деректер шын және өзекті болғанда қойылады.

Төлеуші ақпаратты қайталамау үшін сәйкестік белгісі қажет. Декларацияда көптеген қателер табылса, барлық бөлімдерге 0 қоюға болады, содан кейін ақпарат толығымен жойылады.

Сомасы ұлғайтылған нақтылау декларациясы қалай толтырылатынын қарастырайық. Салық сомасын ұлғайту мақсатында УД қалыптастырылған жағдайда, төлем құжатты бергенге дейін жүргізілуі керек. Егер бұл жасалмаса, IFTS қызметкерлері кешіктіруге байланысты айыппұл салады. Түсіндіретін декларация берешек жабылғаннан кейін келесі күні беріледі.

Соманы азайту

Егер салық төлеуші соманы азайту үшін UD жасаса, бұл кеңселік тексеруге әкеледісалық қызметкерлері немесе жер-жерде тексеру тағайындалады.

Нәтижесінде салық төлеушінің әлі де қарызы бар екені анықталса, қажетті сома оның шотына аударылады, алайда мұндай операцияны жүзеге асыру үшін ол Федералдық салық қызметіне өтініш жазуы керек.

2017 жылы UD тапсыру тәртібі

Түзетілген ҚҚС декларациясын қалай тапсырамыз? Мерзімдері белгіленді ме? 2015 жылы төлеушілер салық қызметіне құжаттарды электронды түрде тапсыруға міндетті болды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 174-бабының 5-тармағына сәйкес қағаз жеткізгіште жасалған барлық декларациялар ұсынылмаған болып саналады. Дәл осындай ережелер нақтылау декларациясына да қолданылады, сондықтан олар биыл тек электронды форматта шығарылады және бұл үшін не қажет екендігі мақаланың басында сипатталған.

«Түсіндіруді» ұсынудың нақты мерзімдеріне келетін болсақ, олар жоқ. Есептеулердегі сәйкессіздіктер дербес анықталғаннан кейін оны дереу тапсырған дұрыс, Федералдық салық қызметі қателерді анықтау айыппұлдарға әкелетінін ұмытпаңыз.

Нақтылау декларациясын тапсыру керек пе, жоқ па, әрбір салық төлеуші өз бетінше шешім қабылдайды, бірақ ықтимал салдар туралы ұмытпаңыз. Сондықтан бұл жағдайда ең жақсы нұсқа қателердің пайда болуын болдырмау үшін оны жібермес бұрын барлық есептеулерді және декларацияның өзін мұқият тексеру болып табылады.