ҚҚС декларациясын қалай толтыруға болады? ҚҚС есептеңіз. ҚҚС декларациясын толтыру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

жүзеге асыру. Сондықтан ҚҚС декларациясын толтыру жолын білуіңіз керек.

ҚҚС дегеніміз не?

Егер қарапайым адамға ҚҚС дегеніміз не екенін айтсаңыз, ол келесідей болады: бұл өндірушінің мемлекетке өндірушіден өнімді жасағаны (немесе басқалар жасаған нәрсені сатқаны) үшін төлейтін салық түрі. ол оны өндіру құнынан асып түсетін пайда табады.

Басқаша айтқанда, салық өнімді сату бағасы мен оны сатып алуға (немесе өндіруге) салынған қаражат сомасы арасындағы айырмадан есептеледі. Айта кету керек, сатушы әлі де ҚҚС сомасын тауардың түпкілікті құнына қоса отырып, өзі өтейді.

Кім және қалай есеп беру керекҚҚС

Алымдар мен салықтар туралы кодекстің 174.1-бабында Салық туралы заңда бұл салық декларациялануы керек делінген:

• көрсетілген салықты төлеушілер болып табылмайтын тұлғалар (толығырақ – 173-баптың 5-тармағы);
• жеке және заңды тұлғалар, егер олар ҚҚС төлесе;
• 161-бапта айқындалған салық агенттері.

ҚҚС декларациясын толтыру жолын біле отырып, салық төлеу ауыртпалығын көтермейтін, бірақ өз тұтынушыларына шот-фактураларды ұсынатын кәсіпорындар салық құнын жариялауы тиіс ережені де сақтау керек.

Кодекстің 80-бабында осы салық бойынша декларация пайданың бүкіл сомасына, оның пайда болуына, шеккен шығыстарына, салық салынатын объектіге, жеңілдіктер сомасына өтініш түрінде ұсынылуы мүмкін екендігі белгіленген. Есептелген ҚҚС және салықты есептеу анықталған басқа құжатталған ақпарат.

ҚҚС төлеушілер салық кезеңінен кейінгі айдың күнтізбелік 20-күніне дейінгі мерзімде тиісті мәліметтері бар барлық есептілік құжаттамасын өздерінің нақты тіркелген жері бойынша ұсынады.

Ағымдағы жылдың бірінші күнінен бастап күшіне енген 174-бапқа өзгерістер барлық салық төлеушілерді (қызметкерлердің санына қарамастан) тиісті құжат айналымы арқылы телекоммуникация арналарын пайдалана отырып, тиісті форматтағы декларацияны тапсыруға міндеттейді. оператор.

Негізгі есеп беру ережелері

ҚҚС декларациясын қазір толтыруөзгертусіз жүзеге асырылды - Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 15 қазандағы № 104н ресми бұйрығына сәйкес. Бірақ Федералдық СН хатында (2013 жылғы 17 қазандағы № ED-4-3 / 18585 «Салық органдарына табыс етілген салық есептілігін толтыру туралы») басынан бастап OKATO орнына OKTMO енгізу ұсынылды. жылдың бірінші айы.

ҚҚС декларациясының нысаны дұрыс толтырылған болса, компанияға салықты қайтаруға кепілдік беріледі. Сондықтан ҚҚС декларациясын қалай дұрыс толтыру керектігін түсіну және есеп құжатын құрастыру үшін құрылымдық жоспарды пайдалана білу маңызды.

Мақалада ҚҚС декларациясын толтыру жолы егжей-тегжейлі сипатталады. Оның пішінінде белгілі бір элементтер бар.

Салық есептілігі құжатының негізгі бөлімдері

Тақырып парағының нысаны:

1. Бірінші бөлімде мемлекеттік бюджетке аударылатын салық сомасының толық сомасы көрсетіледі.
2. Екінші бөлімде салық агенттерінің мәліметтері бойынша мемлекеттік қазынаға аударылатын шегерімдер.
3. ҚҚС декларациясының 3-бөлімі 0% ставка бойынша шегерілген сомаларды есептейді.
4. Қолданба. Үшінші бөлім үшін 1 - қалпына келтіру нәтижесінде пайда болған төленген салық сомасы.
5. Қолданба. 2 үшінші бөлім бойынша - қызметтерді көрсету, әртүрлі өнімдермен сауда жасау, меншік иелерінің құқықтарын қайта тіркеу, ҚҚС (қызметі ұйымдастырылған өкілдіктер арқылы жүзеге асырылатын басқа елдердің резиденциялары) үшін ҚҚС сомасын есептеу.
6. Төртінші бөлімде коммерциялық мәні бар транзакциялар негізінде ҚҚС есептеу керек.нөлдік мөлшерлеме расталған мән.
7. Бесінші бөлім - келісілген қосылған құн мөлшерлемесі бар коммерциялық бағыттағы қызметтердің шығындарын есептейді.
8. Алтыншы бөлім - ҚҚС ресми растаусыз коммерциялық түрдегі әрекеттерге қатысты есептеледі.
9. 7 ҚҚС декларациясының бөлімі салық төлеушілер ретінде танылмаған ҚҚС салық салуға кірмейтін коммерциялық қызметке немесе Ресей Федерациясының аумағынан тыс жерде жүзеге асырылатын процестерге жатады.

Осы жылы ҚҚС декларациясын сәйкес толтыру толтырылған титулдық парақтың міндетті болуын білдіреді. Егер кәсiпкерлiк ұйымның белгiлi бiр өкiлiнiң тәжiрибесi нормативтiк құжаттарда көрсетiлген әрекеттердi қамтитын болса, онда қалған тараулар құрылымға сәйкес есептiк құжатқа енгiзiледi.

Толтыруға арналған нұсқаулықта ҚҚС төлеушілер декларацияны дайындау үшін негіз ретінде сату кітапшаларын, сатып алу кітаптарын және бухгалтерлік есеп регистрлерін алуы керектігін көрсетеді (салық есебін жүргізуге болады).

Мысалы: 2014 жылғы ҚҚС қайтарымы

Талқыланып жатқан салық есептілігінің құжаты титулдық бетпен құрастырылуда. Салық органдарында тіркеу есебіне қою туралы куәлік, ең алдымен, өткізу пункті және СТН туралы мәліметтер енгізілгенін көрсетеді.

«Түзету нөмірі» тармағы құжат түрінің жеткізілім кодын білдіреді (бастапқы беру кезінде – 0, қайта қаралған құжат – 1). ҚҚС декларациясындағы кодтар кезеңде декларацияны толтыру тәртібі туралы ақпаратты қамтитын кодты да қамтиды.салық салу.

«Есепті жыл» бағанында ҚҚС бойынша декларация тапсырылған жыл туралы ақпарат болуы керек. Нысан нөмірленуі керек, онда есептілікті қабылдайтын тиісті қызметтің нөмірі көрсетіледі. Бұл ретте 400 коды көрсетіледі, ол салық төлеушінің құжат тапсырылған жерде тіркелгенін көрсетеді.

Биылғы экономикалық белсенділік кодының классификаторы негізінде OKVED белгілеңіз. «Осы декларацияда көрсетілген мәліметтердің дұрыстығын және толықтығын растаймын» тармағына код енгізіледі, оның нөмірі құжатқа кім қол қойғанына байланысты (ұйым басшысы – 1, уәкілетті тұлға – 2).

Бас әріптер мен кескіндеме "Қол" бағанында қойылады. Егер қол қою нотариалды куәландырылған сенімхат бойынша жасалған болса, қол қоюшыға берілген барлық өкілеттіктерді растайтын ресми қағаз туралы ақпарат «Өкілдің өкілеттіктерін көрсететін құжат» бағанында қосымша көрсетіледі..

Егжей-тегжейлі жоспар

Әзірленген жоспарға сәйкес ҚҚС декларациясын толтыру жолы:

• бірінші бөлімде мемлекеттік бюджетке аударуға жататын немесе өтеуге жоспарланған салық сомалары туралы ақпарат көрсетіледі;
• 010 жолында OKTMO коды енгізілді (осы жылдың басынан бастап OKTMO OK 033-2013 жарамды);
• 020 баған - мұнда бюджеттік сыныптаманың түрі кодталған түрде цифрлармен енгізіледі, ол ҚҚС есептеу мақсатында жасалған (18210301000011000110);
• 030 жолғамемлекеттік қазынаға төленуі тиіс салық туралы мәліметтерді сандық түрде енгізеді;шот-фактураларды беретін шаруашылық жүргізуші субъектілер дербес есептейді;
• 040-баған 173-бапта (1-тармақ) көзделгендей төлеуге тағайындалған салық сомасын көрсетуге арналған;
• 050-бағанда мемлекеттік бюджеттен жоспарланған өтеу сомасы жазылады;
• 040 және 050 қорытынды мәндері 3-бөлімдегі ақпарат негізінде есептеледі.

Құжаттың екінші бөлімі берілген салық агенттері үшін ҚҚС бойынша декларацияны қалай толтыру керек? Мысал қарастырайық. ҚҚС декларациясы келесідей:

• 010 жолы салық алымдарының төленуін бақылайтын және қаржылық құжаттаманы ұсынатын шетелдік ұйымның филиалын тіркеу себебінің кодын қоюға арналған;
• 020 жолында салық органында тіркелмеген шетелдік кәсіпкерлік субъектісінің толық атауы көрсетіледі;
• 030-жолға осы тақырыптың СТН енгізіңіз;
• 040-жолда код бюджет жіктеуішіне сәйкес қойылады;
• 050-жол – муниципалитеттердің аумақтарының жіктеуішіне сәйкес код;
• 060 жолындасалық агенті төлеуге арналған ҚҚС бойынша соңғы есептеулерді жазыңыз;
• 070 жолы салық алымдарын есептеуі және төлеуі тиіс субъект жүзеге асыратын қызметтің кодын қою үшін пайдаланылады;
• 080 жолында агент ағымдағы салық кезеңінде есептеген ҚҚС сомасы көрсетіледі;
• 090-жолда тауарларды (қызметтерді, жұмыстарды) сату бойынша болашақ операцияларға қатысты есептелетін салық шегерімдерінің сомасы жазылады.

2014 жылғы ҚҚС декларациясын құрастыру кезінде ерекше назар аударуды қажет ететін бір жайт бар. Пішін кейбір жағдайларда өзгерістермен толтырылуы мүмкін. Егер 080-бағанда деректер болмаса, онда 090-бағанның мәні 060-та жазылады. 090-бағанында деректер болмаған кезде 080-ден бастап мән 060-та жазылады. Үшінші бөлімде тарифтер көрсетіледі. салықтың өзі, оның базасы, есептелген салық сомасы, барлық қайтарулар сомасы. ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру тек төменде сипатталғандай болуы керек дұрыс ресімдеуді білдіреді.

• төлеуші өзінің KPP және СТН көрсетуі керек;
• 010-040 белгілі бір ставка бойынша салық сомасы және Салық кодексінің 153-157 және 159-баптарында айқындалған салық базасы туралы мәліметтерді көрсетеді;
• 010, 020 - 18% және 10% мөлшерлемелері қолданылатын сомалар үшін жолдар. Деректер гр сандарын көбейту арқылы есептеледі. 3-бөлім 10 немесе 18 және жиынтықты 100-ге бөлу.

Үшінші бөлімнің сызықтық дизайны

1. 030, 040 сандарын есептеу үшін бөлімнің 3-тармағының мәндері көбейтіледі. 3-ті 18-ге, содан кейін 118-ге бөліңіз (қажет болса, 18 10-ға ауыстырылады, 118 - 110).
2. 050 - мұнда салық базасының көлемі және ҚҚС есебі кәсіпорынды мүлікке сату кезінде көрсетіледі.
3. 060 - осы тармақта қондырғыны өндіру кезінде есептелген салық базасы және оның көлемі туралы деректержеке мақсаттарға арналған құрылыс жұмыстары.
4. 070 - мұнда болашақ сауда операциялары шотындағы төлемдер көлемі енгізіледі; мұнда тағайындаушылар жоспарланған жүзеге асыру операциялары есебінен әртүрлі төлемдер туралы ақпаратты жазады.
5. 080 - салық базасын ұлғайтуға ықпал ететін ұсыныстарды төлеуге қатысты алымдар туралы ақпаратты қамтиды (162-бөлім).
6. 090 - қалпына келтірілетін ҚҚС сомасы. Сондай-ақ, 090 және 100-де олар сатып алу кезінде мәлімделген және шегерімге бұрын қабылданған сома туралы деректерді енгізеді, ол 0% салық салынатын транзакциялар кезінде қалпына келтірілуі керек.
7. 110 - төлемді аударған кезде клиентке ұсынылатын ҚҚС есептеу деректері.
8. 120 - мұнда қосылған құн салығының жалпы есептелуі енгізіледі.
9. 130-210 - шегерімге арналған ҚҚС сомалары. Маңызды ескерту: 200-жолға сатушы 3-бөлімнің 070-тармағында жазылған мәліметтерді енгізеді. Сондай-ақ, мұнда меншік құқығын мұрагерден шегерімге қабылданған және әртүрлі төлемдердің көлемінен ол есептеген сомалар көрсетіледі.
10. 210 - мәндерді салық төлеуге міндетті сатып алушы енгізеді. Бұл мемлекеттік қазынаға аударымдар мен несиелердің құны туралы ақпарат.
11. 220 - мұнда 150-170, 200 және 210, 130 ұпайларын қосу нәтижесі.
12. 230 - бүкіл бөлім бойынша төленетін соңғы сома туралы деректер.
13. 240 - ағымдағы бөлім үшін азайту үшін есептелген соңғы сома.

Төртінші бөлімде салық салуға мүлдем жатпайтын әрекеттер туралы ақпарат енгізіледі немесетариф нөлге тең.

Толтыру стандарттары

• 1-бағанда кодтар түріндегі транзакциялар бар.
• 2-бағанда салық базасы есепті кезеңдегі мөлшерлемесі нөлге тең кодтар үшін белгіленеді.
• 3-бағанда 1 және 2-тармақтардағы операциялар бойынша шегерімдер туралы ақпарат көрсетіледі.
• 4-баған әрбір код үшін ҚҚС сомасын көрсетуге арналған.
• 5-бағанда 0% мөлшерлеменің құжатталған себебі жоқ әрекеттер үшін бұрын шегерілетін салық есептеу деректері бар.
• Оныншы жолда шегерімге жататын салықтың барлық сомасы көрсетіледі (үшінші баған + төртінші баған - бесінші баған).

Егер ұйым құжатталған нөлдік мөлшерлемесі бар салық сомаларын салық шегеріміне қосу құқығын алса, бесінші бөлімді толтыру қажет.

Бұл бөлімді толтырудың белгілі бір жүйесі бар.

• 1-бағанда операция коды туралы ақпарат бар.
• 2-бағанда расталған нөлдік мөлшерлемемен әрбір процесс үшін салықтар көрсетіледі.
• 3-бағанда барлық транзакциялар үшін салық сомасы көрсетіледі.
• 4-бағанда әрбір код үшін салық базасы бар.
• 5-бағанда декларацияда көрсетілген кезеңде шегерімге құқығы бар кодтардың негізсіз нөлдік ставкалары үшін салық көлемі бекітіледі.

Алтыншы бөлім, егер ұйым нөлдік салық салудың расталмаған негіздемесі бар қызметті жүзеге асырса, құрастырыладыбаға.

Дизайн:

• 1-баған - операция кодтары туралы ақпарат.
• 2-баған - салық заңнамасының 167-бабында көрсетілгендей әрбір әрекет үшін салық базасы бөлек көрсетіледі.
• 3-бағанда салық сомасы туралы ескертпе бар.
• 4-бағанда нөлдік мөлшерлемелері расталмаған барлық кодтар бойынша сатылым шегерімдері туралы ақпарат енгізіледі.
• 2, 3, 4-бағандардың нәтижелері 010-жолға енгізіледі.
• 010-жолдың 3-бағанындағы деректер 010-жолдың 4-бағанындағы деректерден үлкен болса, 020-жол толтырылады.
• Егер жоғарыда сипатталғанға қарама-қайшы жағдай болса, 030 жолды толтырыңыз.

Жетінші бөлімде салықсыз немесе салықтан босатылған әрекеттер және шетелдік транзакциялар туралы ақпарат бар.

• 1 баған 010 - операция кодтары туралы ақпарат.
• 2 010-баған - ҚҚС салынбайтын және шетелде сатылатын ұсыныстардың құны.
• 3 010 бағанында - ҚҚС салынбайтын материалдық сатып алулар немесе қызметтердің бағасы (әр кодқа қатысты).
• 4 010 баған - коммерциялық ұсыныстарды төлеу кезінде алынған салық сомалары туралы ақпарат.
• 020 жолында алты айдан астам жасалған (орындалған) коммерциялық ұсыныстар үшін төлем (немесе аванстық) сомалары құжатталады.

Дұрыс емес ақпарат үшін жауапкершілік

Жоғарыда есеп беру үшін салық құжаттарын дайындаудың негізгі ережелері сипатталғантиісті орган. Айта кету керек, Салық кодексінің 81-бабында мәліметтер жеткіліксіз ұсынылған, бөлімдерді қате толтырған және басқа да қателер кезіндегі әрекеттер анықталған.

Кемшіліктер анықталса, ұйым қайта қаралған ҚҚС декларациясын ұсынуы қажет. Сонымен қатар, «түсіндірме» бергені үшін мемлекет пайдасына айыппұл және мерзімі өткен берешек алынады. Еліміздің салық заңнамасының базасы салық төлеуге міндетті субъектінің жаңартылған есептілікті ұсыну жауапкершілігінен құтылу мүмкіндігіне ие болатын жағдайларды қарастырады.

Қандай жағдайда «түсіндірме» үшін жауапкершіліктен құтылуға болады?

• Салық төлеуші жаңартылған ақпаратты салық инспекциясы төлем ретінде белгіленген салық сомасын кеміту процесі анықталғаны туралы хабарламағанға дейін немесе қаржылық тексерудің басталғаны туралы хабарламаға дейін табыс ете алды. ағымдағы жағдай.
• Қалдық сома мен пайыздар салық органдарына "түсініктеме" берілгенге дейін мерзімінен бұрын төленген.

Қайта қаралған декларацияларды беру ерекшеліктері

Біріншіден, «нақтылау» дұрыс ақпаратты толығымен растауы керек екенін атап өткен жөн. Сондай-ақ ҚҚС декларациясында әрбір төлеуші үшін бірдей уақыт кезеңі сияқты салық кезеңі қарастырылмағанын ескеру қажет.

Барлық деректер заңмен белгіленген нормаларға сәйкес келуі керек. Салық агенттері бар салық төлеушілердің деректерін көрсете аладықандай қателер немесе бұрмаланулар табылды.

Жалпы, нақтыланған ақпаратты беру қажеттілігінің екі негізгі себебі бар: төлемнің аздығы немесе артық төлемі. Ұйым салықты кем төлеген жағдайда нақтылайтын мәліметтерді енгізуге міндетті. Бірақ егер қатені салық төлеуші декларацияны тапсырғаннан кейін анықтаса және салық базасын жете бағаламауға әкеп соқпаса, онда ұйымнан ақпаратты түзету міндеттемесі жойылады.

Артық төленген жағдайда ақшаны салық органына қайтару үшін «түсіндірме» тапсырудың да қажеті жоқ. Бұл салық заңнамасының 78-бабымен реттеледі. Бірақ сонымен бірге, салық органдары қаражатты қайтаруға өте жауапкершілікпен қарайтынын және артық төлем фактісін жаңартылған декларациямен растауға тырысатынын айту керек. Сондықтан ұйым артық төленген сомаларды қайтаруды көздеген жағдайда салық қызметіне «түсіндірме» бергені дұрыс.

Салық шегерімдерін қалай тексеруге болады

Егер ұйым салық агентінің функцияларын орындайтын болса, мұндай шегерімдер ерекше қатаң тексеруге жатады (олар үшінші бөлімнің 210-жолында көрсетілген). Бұл деректерді салық төлеушілер өздері толтырады.

Бұл ретте салық шегерімі жоқ ұйымдардың тізімі бар:

1. Салықтар мен алымдар туралы заңнаманың 145-бабына сәйкес ҚҚС төлеуден босатылғандар.
2. Тәркіленген материалдық құндылықтар мен мүлікті сататын кәсіпорындар.
3. Шетелдік фирмалардың коммерциялық ұсыныстарын сатуда делдал ретінде әрекет ететін (және есеп айырысуларға қатысатын) ұйымдарРесей Федерациясының салық қызметінде тіркелген.

Салық ұстаушы агент шетелдік фирмалардан коммерциялық өнімдерді сатып алу, сондай-ақ муниципалды мүлікті сатып алу немесе жалға алу үшін ҚҚС шегерімін талап ете алады.

Шегерім туралы шағымның заңдылығын растайтын құжаттар тізімі аз. Бұл ұсталған ҚҚС мемлекеттік бюджетке төленгені туралы ақпаратты қамтитын төлем құжаттарының барлығы; шот-фактураларды салық төлеуші де ұсынуы тиіс. Сатып алулар ҚҚС салынатын әрекеттер үшін пайдаланылса ғана шегерімге сене аласыз.

Шот-фактураларға қатысты кейбір маңызды нәрселерді ескеру қажет. Егер "агент" шегерімі айтылған болса, ол агенттің өзі жасаған құжаттармен расталады. Бұл опциядағы ұйым шот-фактураларды екі данада дербес жасайды. Бір данасы берілген шот-фактураларды бақылау журналында сақталады, ол құжаттың түпкілікті дайындалған күні бойынша сату кітабында бекітіледі.

Тағы бір көшірме алынған шот-фактураларды бақылау кітабына жіберіледі және сатып алу журналында жазылады. Бұл ережелер 2000 жылғы желтоқсанда қабылданған Ресей Федерациясы Үкіметінің қаулысымен (№ 914) белгіленген.

Сондай-ақ жоғарыда аталған опцияда шот-фактураны сатушы ұйым бермегеніне назар аудару қажет, сондықтан аударылған аванстық төлем сомасынан шегерімге өтініш беруге рұқсат етілмейді.. Сіз салықтық жеңілдіктеріңізді пайдалана аласызтек жетілдірілген өнімдер түпкілікті тіркелгенде.

Біздің ақпарат ҚҚС-ты дұрыс есептеуге және декларацияны дұрыс толтыруға көмектеседі деп үміттенеміз.