Салық преференциялары: түсінігі, түрлері, кімге тиесілі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық преференциялары заңмен белгіленген арнайы жеңілдіктер болып табылады. Бұл терминнің нақты анықтамасы ешбір заңнамалық актіде жоқ. Ал бұл факт салықтық жеңілдіктер мен преференцияларды іс жүзінде қолдануды айтарлықтай қиындатады. Бұл ұғымдар арасында белгілі бір айырмашылық бар.

Көрулер

Аумақтық, салалық, мақсатты, функционалдық, шұғыл, векторішілік салық преференциялары бар. Оларды функцияларына қарай жіктеңіз.

Осылайша, салықтық преференциялардың аумақтық түрі белгілі бір салада және басым аймақта ілгерілеуді қолдауға бағытталған. Мысалы, бұл арнайы экономикалық аймақты, оффшорлық аймақты және т.б. бөлуге қатысты.

Секторлық салық преференциялары әртүрлі экономикалық секторларды ынталандыруға бағытталған. Бұл ғарыш, авиация, білім және т.б. салаларға қатысты болуы мүмкін.

Мерзімді преференциялар салық төлеушілерге қарыздарын азайтуға арналған ресми қолдау болып табылады. Бұл сорттың басты ерекшелігі - олардың ұзақтығы шектеулі. Сондықтан мұндай салық преференцияларын бередітек атқарушы билік. Оларға салық төлемдері, қарызды қайта құрылымдау, бөліп төлеу жоспарлары, амнистиялар кіреді.

Мақсатты преференциялар салық төлеушілерді қолдау мақсатында белгілі бір санатқа бағытталған. Бұл топқа оңайлатылған салық жүйесі, әлеуметтік төлемдер, жеңілдіктер, инвестициялық несиелер кіреді.

Интравектор теңшелімдері бір салыққа қатысты жұмыс істейді. Олар мөлшерлемелерді бөлу арқылы жүзеге асырылады, оны реттеу заңмен жүзеге асырылады. Оларға прогрессивті, регрессивті салық салу шкаласы (олардың кез келгенін пайдалану билік жүргізіп отырған саясатқа байланысты), мөлшерлемені төмендету кіреді.

Функционалдық преференциялар салық міндеттемелерін азайту мүмкіндігін пайдалануды қарастырады. Бұған шаруашылық жүргізуші субъектілердің міндеттемелердің ауыртпалығын азайту үшін пайдаланатын қаражаттары жатады. Яғни, жеделдетілген амортизация, несиелер және т.б.

Жалпы деректер

Мемлекеттің экономикалық құрамдас бөлігінің дамуы табысты болуы үшін салық салудың тиімді жүйесін қалыптастырудың маңызы зор. Осы мақсатқа жету үшін көптеген нюанстар туралы ойлану керек. Салық преференциялары осы жүйенің құрамдас бөлігі болып табылады. Олар әртүрлі санаттағы адамдардың ауыртпалығын азайту механизмі ретінде қызмет етеді. Бұл үшін ең маңызды тармақты атап өту керек. Көптеген адамдар салықтық жеңілдіктер мен преференцияларды бір нәрсе ретінде қабылдайды. Бірақ бұл алдау.

Жеңілдік пайдаланылғанда, ол әрқашан қадағалау арқылы бақыланады. Мұны салық органдары жасайды. Оларсалықтық преференциялар құжаттарда көрсетілмеген кезде есептерде мәлімделуі тиіс. Олар экономикалық процестерге әсер ету үшін қажет. Олар оны ынталандырады, кейде оны баяулатады. Мысалы, экономиканың әртүрлі салаларында инновациялар мен инвестицияны дамыту үшін шағын бизнеске салықтық жеңілдіктер қарастырылған. Көбінесе олар әлеуметтік мәселелерді шешуге бағытталған.

Оларды салық төлеушілер үшін салық базасын азайту мүмкіндігі ретінде қарастыру керек. Мысалы, кейде экспорттық процедуралар үшін 0% қосылған құн салығы бөлінеді. Бұл тармақты меңгеру үшін Өнерді оқу керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабын оқыңыз. 171. Онда 0% міндетті тәжірибе екені ескертіледі.

Салық төлеушілердің бұл механизмді пайдалану немесе қолданбау таңдау құқығы жоқ. 0% ерекшелік жоқ. Бұл ереже артықшылық ретінде қарастырылады.

Баландиннің тұжырымы бойынша салықтық преференциялар – бұл салық төлеушілер санаттары үшін уәкілетті органдардың белгілі бір жеңілдіктерін бөлу. Бұл міндетті төлем сомасының азаюы түрінде көрінеді.

Бұл әр түрлі санаттағы тұлғалардың бірқатар нақты әрекеттерін білдіреді. Мысалы, сыртқы нарықтарды басып алу. Жеңілдіктердің анықтамасы Ресей Федерациясының Салық кодексінде қамтылған. Олар салық салудың құралы және элементі ретінде қарастырылады. Ресей Федерациясының Салық кодексінде бұл жеңілдіктер заңға сәйкес осындай құқыққа ие кейбір жеке және заңды тұлғаларға берілетінін атап өтеді. Бұл сомалардың азаюымен көрінедіміндетті төлемдер, бұл мемлекет пайдасына маңызды.

Ресейдегі салықтық жеңілдіктер де фискалдық функцияларды реттеу құралы болып табылады. Айта кету керек, Ресей Федерациясының Салық кодексінде бұл тұжырымдама көп түсініксіз берілген. Осы себепті оны өзінше түсіндіруге орын бар. Оған басқаша қарайды. Бұл жерде Барулиннің салықтық жеңілдіктер – бұл құқықтар, міндеттер және салық төлеушілердің міндеттемелерінің санын азайту жолдары туралы сөзін айта кету керек.

Заңдағы артықшылықтар

Салық салуға қатысты ең маңызды ережелер бапта қамтылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217. Осы сәтті реттейтін Мемлекеттік Дума қабылдаған көптеген бастапқы құжаттар бар. Біз қосымша құн салығына, табыс салығына мән беруіміз керек.

Артықшылықтарға мысал ретінде Олимпиада ойындарын ұйымдастырушыларға белгілі бір жеңілдіктер бар екенін келтіруге болады. Бұл спорт ұйымдары үшін салықтық преференциялардың ең жарқын мысалы. Салық жүйесі қазір екі жүз жеңілдік пен преференцияны қамтиды.

Салық салынбайтын табыс

Салық салынбайтын бірқатар кірістер бар. Мысалы, салық салынбайтын табысқа спортшылардың ойындарда алатын жүлделері кіреді. Бұл ойындарды ұйымдастыруға қатысатын барлық компанияларға қатысты. Мұндай кірістердің тізімі 1-бапта көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217. Мүгедектерге қызмет көрсететін діни бірлестіктерге, ҮЕҰ-ға төленетін төлемдер табыс салығынан босатылады. Діни бірлестіктерге қатысты табыс салығы алынбайдыолар салт-жораларды орындағаны үшін пайда алған жағдайларда.

Коммерциялық салық несиелері

Кең мағынада бұл жерде екі маңызды аспект бар. Соның бірі – оңайлатылған салық жүйесі. Әңгіме жеке кәсіпкерлер, сондай-ақ жылдық айналымы белгілі бір межеге дейінгі заңды тұлғалар туралы болып отыр. Бұл санаттардың табыстарынан азырақ салық алынады.

Екінші бағыт – технопаркке және басқа да осыған ұқсас кәсіпорындарға жұмысқа орналастыру. Мұндай жағдайларда ставка төмендеген кезде салық режимі қамтамасыз етіледі, сонымен қатар бюрократиялық жеңілдіктер қарастырылады.

Мемлекет жұмысындағы маңызды бағыт салықтық жеңілдіктердің тиімділігін бағалау болып табылады. Бұл жүйені жетілдіру бойынша тұрақты ұсыныстар тұжырымдалады. Есептер қазіргі уақытта салықтардың жиынтық әсерін ескере отырып, аймақтағы жалпы өнімге негізделген.

Салық демалыстары туралы

STS (оңайлатылған салық салу жүйесі) кәсіпкерлерге салық демалыстарын пайдалануға мүмкіндік береді. Дегенмен, бұл құбылыс әрбір IP-ге қатысты емес. Мәселе мынада, мерекелер жеке кәсіпорын ретінде тіркелген бірінші рет ғана көрсетіледі. Көпшілікті елде ЖШҚ үшін бірдей тәртіп жоқ деп таң қалдырады. Мәселе мынада, заң шығарушы жаңа ұйымдарды көтерме тіркеуден шығудың жолын таппады.

Салық демалыстары жеке кәсіпкерлер ретінде алғаш рет тіркелгендерге, заңды тізім бойынша қызметпен айналысатындарға, таңдағандарға арналған.оңайлатылған салық жүйесі. Жоғарыда аталған шарттардың барлығы нөлдік пайыздық мөлшерлемеге әкеледі.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің «Салық жеңілдіктерін белгілеу және пайдалану» 56-бабында тұлғалардың жеңілдіктерден өз қалауы бойынша бас тарту құқығы қарастырылғанын ескерген жөн.

Мерекелер дегеніміз не? Бұл салықтан толық босату кезеңі. Ол бизнесті енді бастағандарға ғана қатысты. Заң шығарушы бұл құбылысты қарастырып жатқаны хабарланғанда, көпшілік заң қабылданғаннан кейін жеке кәсіпкер ретінде тіркелу үшін әдейі енгізілген сәттен күтті.

Жеке кәсіпкерді өмір бойына жарамды СТН-мен тіркеңіз. Осы себепті мереке күндерін қайта пайдалану үшін қайта тіркеуден өткендердің ізін табу қиын емес.

Бірақ кәсіпорынды жабу, содан кейін салық демалыстары бар жаңасын құру процедурасын орындауда қиын ештеңе жоқ, өйткені кәсіпорындардың СТН үнемі өзгеріп отырады. Осыған байланысты заң шығарушы мұндай олқылықпен күресудің көптеген жолдарын көрсетті. Дегенмен, әзірге мұндай механизм енгізілген жоқ.

Ал енді тіркеу рәсімінен бірінші рет өткендер ғана салықтық мерекелерге сенеді. Оның үстіне олар заң күшіне енгенге дейін тіркелгендер үшін қолданылмайды.

Сонымен қатар заңнама мұндай құбылысты республика бойынша қолданбайды, бірақ әр аймаққа оны өз қалауы бойынша енгізуге құқық береді. Ешбір аймақ жалғастыру үшін мұны істеуге ұмтылған жоқжеке кәсiпкерлердiң салықтарынан табыс алады. Мұндай жәрдемақыға байланысты табыс тапшылығы 250 000 000 000 рубльді құрайтыны есептелді.

Ресми бюджеттің көлемін ескерсек, бұл соншалықты үлкен сома емес. Бірақ екінші жағынан мерекелер халықтың кәсіп ашып, аяғынан тұрып кетуіне, қазынаны толықтыруға үлес қосуына әкеліп соғады. Нәтижесінде көбірек аймақтар салық демалыстарын қолданады.

Бұл құбылыс тек бірқатар әрекеттерге қатысты. Жеңілдіктердің қай салаға қолданылатыны туралы да соңғы шешімді облыс қабылдайды. Ол артықшылыққа қатысты OKVED кодтарының тізімдерін жасайды. Сонымен қатар, өңірлердің заңнамасы демалыстағы жеке кәсіпкерлерге басқа да талаптарды белгілейді.

Сонымен қатар STS және PSN режимдерін таңдағандар ғана жеңілдіктер алады. Олар есептелген режимге және BASIC режиміне берілмейді.

Осы саладағы аймақтардың заңнамасының әрекет ету мерзімі 2020 жылға дейін белгіленгеніне қарамастан, АЖ екі жылдан аспайтын демалыс алады. Салық кезеңі үшін дара кәсіпкер тіркеу рәсімінен өткен жыл қабылданады. Демек, өңірде заңнама 2016 жылы енгізілген болса, онда тиісті нормативтік құқықтық актілер күшіне енгеннен кейін тіркеуден өткен жеке кәсіпкерлер ғана жеңілдікті жылдың соңына дейін қолданып, келесі жылды қоса ала алады. Осылайша, мерзім екі жылдан аз.

Бүкіләлемдік

Ұзақ уақыт бойы мемлекет өзін қызықтыратын қызмет бағыттарын дамытып, оларды ынталандырып немесе преференциялар енгізу арқылы баяулатып келеді. Мысалы, АҚШ-та олар инвестицияны ұлғайтуға бағытталған салықтардың мерзімін ұзартуды пайдаланады. Ресейде салық ауыртпалығын төмендетпеу басты міндет болып табылады. Елімізде белгілі бір шараларды енгізу арқылы елде болып жатқан бірқатар үдерістерге ықпал ету бірінші кезектегі міндет болып табылады. ЖІӨ-ні ынталандыру, әсіресе бірқатар салаларды ерекше атап өту маңызды. Бұл жерде салықтық жеңілдіктер маңызды рөл атқарады. Олар арнайы есептеу процедуралары қолданылатын салық төлеушілердің белгілі топтарына арналған.

Артықшылықтарды енгізудің бірнеше әдістері бар. Олардың ішінде объектілерді пайдалануды бастағаннан кейінгі шегерім, пайдалануға дейінгі шегерім бар. Бірінші әдіс пайдаланудың алғашқы 3 салық кезеңінде немесе бір мезгілде объект жұмыс істей бастаған салық кезеңінде преференциялар объектілерінің бастапқы құнын шегеруде көрінеді.

Екінші жол құрылысқа, өндіріске, ғимараттарды, жабдықтарды жөндеуге жұмсалған шығындарды олар шығындар туындаған есепті кезеңде пайдаланылғанға дейін шегеруде көрінеді.

Артықшылықтар әр есепті кезеңде шегерімдерді, олар қолданылған артықшылықтар санының еселігін азайту арқылы қолданыла бастаған сәтте жойылады.

Өндірістік маңызы бар ғимараттарды, жабдықтарды реконструкциялауға, абаттандыруға жұмсалған преференциялар объектілері, жабдықтар салық төлеушілермен 3 есепті кезеңдегі орнатылған активтерден бөлек есепке алынады.

Негізгі қаражат болып табылатын преференциялар объектілерінің бастапқы құнына салық төлеушілер осы уақытқа дейін көтерген шығындар кіреді.осы нысанды пайдалануды бастаңыз. Бұған объектілерді сатып алуға, оларды қалыптастыруға, орнатуға және бағасын көтеретін басқа да шығындар кіреді.

Инвестициялық преференциялар – табыс салығынан босатуды қамтамасыз ететін жеңілдіктер. Салық жеңілдіктері мемлекет тарапынан қандай да бір жеңілдік болып саналғанымен, оларды алу үшін сізге құжаттардың толық жиынтығы қажет. Бастапқыда оларды алу үшін Инвестициялар комитетімен келісім жасау қажет болды.

Мемлекет өндірісті дамытуға бағытталған саясатта инвестициялық салық преференциялары мотивтерін қолдайды.

Арнайы экономикалық аймақтарда кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын кәсіпорындарға салық жүктемесі шеңберінде бюджетпен есеп айырысудың арнайы рәсімдері қолданылады.

Арнайы экономикалық аймақтарда жұмыс істейтін заңды тұлғалар бірқатар талаптарға сай болуы керек. Осылайша, олар арнайы экономикалық аймақтағы салық органдарында орналасқан жері бойынша салық төлеуші ретінде тіркелуі тиіс. Олар да заңға сәйкес арнайы экономикалық аймақтың мүшесі болуы керек. Олардың арнайы экономикалық аймақта орналаспаған құрылымдық бөлімшелері болмауы керек. Арнайы экономикалық аймақтың қатысушылары – заңды тұлғаларда өз тауарлары мен қызметтерін өткізуден алынатын табыстың кемінде 70%-ы болуы керек.

Ағымдағы жағдай туралы

Ресей Федерациясында бұл құбылысты зерттеу мақсатында статистикалық мәліметтер жинақталған.инновациялық қызмет. Осылайша, қатысушылардың 62% ғылыми зерттеулерді қолдау әдістерінен хабардар екені анықталды. Қатысушылар жақсы хабардар болғанымен, іс жүзінде бұл әдістер онша танымал емес. Әрбір төртінші адам ғана салықтық жеңілдіктерді қолданудан зардап шеккенін айтты. Мұны қатысушылардың 30 пайызы атап өтті. Адамдардың артықшылықтарды бастан өткермеуінің негізгі себептерінің арасында олар преференцияларды алатын анық емес нұсқаулар бар. Жеке кәсіпкерлер де қандай қызмет түрі инновациялық болып саналатыны туралы түсінік жоқ екенін айтты. Ал сауалнамаға қатысушылардың үштен бірі басқа себептерді жариялады.

Бұл зерттеулердің нәтижелері ШОБ мәлімдемелеріне сәйкес келеді. Артықшылықтардың пайдаланылмауының себептерінің арасында жоғарыда көрсетілгендермен бірдей тармақтар бөлінеді. Бұл кәсіпорындардың өкілдері мемлекет қызметінің тиімділігін 25 пайыз деңгейінде бағалайды. Ең төмен тиімділік энергетика саласында, ал ең жоғарысы – фармацевтика секторында, сондай-ақ өнеркәсіптік өндірісте қарастырылды. Бұл кейбір салық төлеушілерге басқаларға қарағанда салық заңдарын түсіну қиынырақ болуымен байланысты болса керек. Зерттеу нәтижелері инновация саласындағы мемлекеттік саясатта кейбір «проблемалық бағыттардың» бар екенін көрсетті.

Факторлар

Инновациялық белсенділікті арттыратын негізгі фактор – салық саласына мемлекеттің араласуының тиімділігі. 2 негізгі тенденция барпреференциялардың тиімділігіне көбірек көңіл бөлуге әкеледі. Дәл осындай себептермен инновацияны ынталандыру шығындарына көп көңіл бөлінеді.

Бірінші тенденция мемлекеттердің бәсекеге қабілеттілігін арттыруға инновациялар үлесінің өсуінен көрінеді. Мұндағы ерекшелік биліктің қолдау деңгейін арттырудың маңыздылығын түсінуі.

Екінші тенденция – ғылыми зерттеулердің күрделене түсуі. Ресурстар шектеулі, олардың тиімділігіне қойылатын талаптар күшейтілді.

Ресей Федерациясында бұл екі бағыт бағдарламалармен салықтық құжаттамада көрсетілген. Олардың назары өзгерді. Бастапқыда ол преференциялардың, соның ішінде инновациялармен айналысатын кәсіпорындардың тиімділігіне қол жеткізу үшін экономикалық өсуді ынталандырды.

Инновацияны қолдаудың негізгі себебі – ұйымдардың инновацияға инвестициялаудан қайтарымының толық болмауынан көрінетін нарықтағы сәтсіздіктердің болуы. Нәтижесінде, тетіктер инновациялық кәсіпорындардың жоғалған пайдасын өтеуге, оларға қажетті инвестицияларды тартуды ынталандыруға арналған.

Жұмыстың нәтижесі үнемі бағаланады. Көптеген зерттеулер жүргізілді, олар әртүрлі, эмпирикалық қорытындыларда көрсетілген. Бірақ қол жетімді ақпарат шектеулі болғандықтан, қорытындыны көру оңай емес.

Көптеген ғылыми жобаларды мемлекеттік қолдаудың тиімділігін арттырудағы негізгі кедергі бюрократия болып табылады. Салық саласындағы бұл механизмдердің тиімділігінің төмендігі көптеген факторлармен түсіндіріледі. Демек, олар тұрақты емес, кейбір жеңілдіктер мен преференцияларды басқаруда қиындықтар бар. Оның үстіне олар екі жаққа да – мемлекеттік органдарға да, салық төлеушілерге де көрінеді. Бірақ ең жағымсыз фактор – кәсіпкерлік белсенділікті шектеу болып табылатын қолайсыз салықтық климат. Бұл механизмдердің әлеуеті жоғары емес, пайдасы да тиімді емес.

Қорытынды

Жоғарыда келтірілген мәліметтердің барлығын ескере отырып, салық саласындағы уәкілетті органдардың функциялары олар беретін преференциялардың үлкен санында көрінеді деген қорытындыға келу оңай. Бірақ кейбіреулері ресейлік шындықта бар шектеулерге байланысты жұмыс істемейді, бұл кәсіпорындар үшін салықтық преференцияларды пайдалану ешқандай преференцияларсыз жұмыс істеуге қарағанда тиімді емес екеніне әкеледі. Қосымша, сирек айтылған артықшылық - жоспарлы тексерулерден босату.