Салық және салық төлемдері - бұл не? Жіктелуі, түрлері, түсінігі және түрлері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қазіргі уақытта салық жүйесі Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасында белгіленген, әртүрлі деңгейдегі бюджеттерден алынатын салықтар мен төлемдердің жиынтығы болып табылады. Бұл жүйе заңда көзделген қағидаттарға негізделген. Салық төлемдерінің мәні, жіктелуі, функциялары және есептеу мәселелерін толығырақ қарастырайық.

Алымдар мен салықтар

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 8-бабына сәйкес салықты жеке тұлғадан алынатын және ақысыз негізде алынатын міндетті төлем ретінде түсіну керек. Оны жеке тұлғалар мен ұйымдар өздеріне меншік, жедел басқару немесе шаруашылық жүргізу негізінде тиесілі ақшалай қаражаттарды иеліктен шығару түрінде төлейді. Салық төлемдері – негізгі мақсаты муниципалдық құрылымдардың немесе мемлекеттің қызметін қаржылық тұрғыдан қамтамасыз ету болып табылатын санат.

Алымды міндетті құнды алым ретінде қарастырған жөн, ол келесіден алынадыжеке тұлғалар мен ұйымдар. Оны төлеу (мемлекеттік органдардың, жергілікті өзін-өзі басқару органдарының, өзге де уәкілетті лауазымды адамдар мен органдардың алымдарды төлеушілерге қатысты) заңдық маңызы бар әрекеттерді жүзеге асыру шарттарының бірі болып табылатынын атап өткен жөн. Бұл тізімге лицензиялар (арнайы рұқсаттар) беру және белгілі бір құқықтарды беру де кіретінін қосу керек.

Төлем мүмкіндіктері

Салық төлемдері - бірқатар жеке мүмкіндіктерге ие санат. Сонымен, Ресей Федерациясының аумағында қолданыстағы салық заңнамасының 8-бабының 1-тармағының ережелеріне сәйкес келесі сипаттамаларды көрсеткен жөн:

1. Міндетті. Міндетті салық төлемдері ұсынылатын жіктеуде жеке топ бөлінгенін қосу керек. Дегенмен, олардың барлығы міндетті, бірақ барлығы мемлекеттік бақылауға жатпайды.
2. Жеке негізде тегін.
3. Меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқығындағы жеке тұлғаларға және ұйымдарға (заңды тұлғаларға, сондай-ақ заңды тұлға құрмайтын құрылымдарға) тиесілі ақшаны иеліктен шығару.
4. Салық төлемдері – муниципалитеттердің немесе мемлекеттің қызметін қаржыландыруға нақты бағытталған санат.

Содан кейін салық құқығының дербес бірлігі ретінде алым сипаттамаларын қарастырған жөн:

1. Міндетті.
2. Алым – мемлекеттік және басқа да құрылымдардың төлеушілердің мүдделері үшін заңды мағынада маңызы бар іс-әрекеттерді жүзеге асыру шарттарының бірі. Бұл анықтама салық төлемдерінің бюджеті ең алдымен мемлекеттік және муниципалдық құрылымдардың мүдделері үшін төленетін қаражат есебінен қалыптастырылатын уақытта өзекті болып табылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексі ел аумағында әрекет ететін келесі алымдарды анықтайтынын атап өткен жөн: федералдық лицензиялық алымдар, су биологиялық ресурстары мен жануарлар дүниесін пайдалану құқығы үшін алымдар, кедендік, жергілікті және аймақтық лицензияланған түрлері.

Салық төлемдерінің мәні

Салық төлемдері экономикалық субъектілердің мінез-құлқы мен қызметін реттеу үшін қолданылатын құрал екенін есте ұстаған жөн. Ол салықты азайту арқылы белгілі бір әрекеттерді ынталандырады немесе салықты арттыру арқылы кедергі жасайды. Қазіргі уақытта мемлекет өз қарамағындағы қомақты ақшалай қаражатты ала алады, олар салық төлемдері түрінде өндіріледі, өйткені ол заңды түрде мәжбүрлеуге құқылы. Жеке кәсіпкерлер мен ұйымдардың салық төлемдері мемлекетке тиесілі мәжбүрлеу құқығы арқылы жүйелі түрде алынатын мемлекеттік кірістер ретінде анықталуы мүмкін. Екінші тәсілдің көмегімен салықтар құрылымдармен алынатын қайтарылмайтын сипаттағы өтеусіз міндетті төлемдер ретінде түсіндіріледі.үкіметтің қаржылық ресурстарға деген қажеттіліктерін қанағаттандыру.

Анықтамадан бұл төлемдерді атауында «салық» сөзі бар төлемдер ретінде ғана емес, мысалы, қосылған құн салығы, табыс салығы бойынша салық төлемі және т.б. Кедендік баждар немесе мемлекеттік маңызы бар бюджеттен тыс қорларға аударымдар да міндетті шартты білдіретін тиісті сипатымен айқындалады. Бұл, мысалы, зейнетақы қорына аударымдар болуы мүмкін. Кешендегі барлық ұсынылған төлемдер мемлекеттің салық жүйесін құрайтынын білу маңызды.

Функционалды

Ұйымның немесе жеке тұлғаның салық төлемдері тиісті функциямен анықталатынын атап өткен жөн. Салықтың қызметі бойынша оның әлеуметтік-экономикалық мағынасының әрекеттегі көрінісін түсіну қажет. Функционалдық қарастырылатын экономикалық категорияның қоғамдық мақсаты қалай жүзеге асырылатынын көрсетеді. Қазіргі әлемде салық кезеңіндегі барлық төлемдер екі негізгі функцияны орындайды:

1. Фискалды, ол бірінші кезекте мемлекеттік және жекелеген муниципалдық құрылымдарды өзінің (олардың) қызметін жүзеге асыру үшін қажетті ресурстармен қамтамасыз етуден тұрады. Басқаша айтқанда, салық төлемдері мемлекет кірісінің көзі болып табылады.
2. Реттеуші, соның арқасында салық төлемдері экономикалық (экономикалық) қызметтің жекелеген түрлерін не тежейді немесе ынталандырады. Басқаша айтқанда, салықтар ойнайдыэкономикалық жүйені реттеуші рөлі, нақты мақсаттарды жүзеге асыру құралының бір түрі.

Жоғарыда келтірілген функционалдылықты іске асыру деңгейі мемлекеттің қандай экономикалық құралдар жинағын таңдағанына байланысты екенін қосқан жөн. Бұл қорлар жиынтықта салықтық сипаттағы ерекше механизмді білдіреді, олар арқылы мемлекеттік салық саясаты жүзеге асырылады. Салықтарды реттеу құралы ретінде пайдаланған кезде мемлекет шаруашылық субъектілерін белгілі бір әрекеттерді жасауға ынталандырады (бұл жағдайда салық төлемдері азаяды) немесе керісінше, белгілі бір операцияларды жүзеге асыруға кедергі жасайды (бұл жағдайда салықты көбейту орынды).

Салық өсімі: салдары

Әр кезеңдегі салық төлемдерін есепке алуда әртүрлі көрсеткіштер болуы мүмкін екені белгілі болды. Міндетті төлемдердің өсуінің салдарын қарастырайық. Олардың шаруашылық жүргізуші субъектілерді ынталандыруға күшті әсер ететінін есте ұстаған жөн. Бір жағынан, салықты құру, ол немесе басқа жолмен, оны төлемеуге, басқаша айтқанда, әрекеттен жалтаруға деген ұмтылысты тудырады. Бұл тілек төлеушінің экономиканың көлеңкелі секторына шығуы ретінде де, салыққа байланысты ауыртпалықты ауыстыру әрекеті ретінде де жүзеге асырылуы мүмкін. Тауар тауарының бағасы өскенде сатушы салық ауыртпалығының белгілі бір бөлігін сатып алушыға осылай аударады. Екінші жағынан, экономикалық агенттер өздерінің мінез-құлқын өзгертуге бейім. Салықтың әсерінен кәсіпорын өнім көлемін азайтады, өйткенібұл оның жалпы пайдасын азайтады. Осылайша, тауарлық өнімнің осы нақты көлемін өндіруге қызығушылық та төмендейді.

Салық бойынша аванстар ұлғайған кезде, тиісті кәсіпорынның қызметкерлері жұмыс күші ұсынысын азайтуы мүмкін, себебі олар өздерін кедей сезінеді. Әдетте, олар кірістің төмендеуін өтеу үшін осылай шешеді. Логика келесідей: ұзақ жұмыс уақыты үшін лайықты жалақы. Егер сіз капитал нарығын зерттесеңіз, онда белгілі бір экономикалық аймақтағы сәйкес салық төлемдері инвестициялардың кірістілігінің төмендеуіне байланысты капиталдың кетуін тудырады.

Жоғарыда келтірілген салық төлемдерінің есептеулерінен белгілі бір нарықтарға (капитал, еңбек, тауарлық өнім және т.б.) салықты енгізу тепе-теңдік жағдайын әдетте нашарлау бағытында түзететінін көруге болады. Қалай болғанда да, бұл ресурстарды бөлу тиімділігін жоғалту мүмкіндігін білдіреді. Айта кету керек, қазіргі уақытта салық салу оң нәтижені де білдіруі мүмкін, мысалы, теріс сипаттағы сыртқы әсерлерді қалыптастыруға қатысы бар құрылымдар немесе тұлғалар салық салынса.

Салық төлеуді түсіндіру: үлгі

Міндетті төлемді аудару процесінде төлем тапсырмасында белгілі бір қателіктер жіберілгеннен кейін салық төлеуші салық қызметіне тиісті төлемді нақтылау туралы хат беруге құқылы. Бұл норма Салық кодексінің 45-бабының 7-тармағында келтірілген. Нақтылау үлгісін пайдалану арқылы ескеру маңыздысалық төлеу, барлық қателерді түзету мүмкін емес. Мұнда өзгертуге болмайтын нәрселер тізімі берілген:

• Федералдық қазынашылық шот нөмірі.
• Бенефициар болып табылатын банк мекемесінің атауы.

Егер бұл мәліметтерде қате болса, салық төлемдеріне қатысты міндеттеме орындалмаған болып есептеледі. Нәтижесінде салық сомасын екінші рет аударуға, сондай-ақ айыппұлдарды төлеуге тура келеді.

Жіктеу

Әртүрлі салықтардың экономикалық агенттердің жеке топтарына әртүрлі әсер ететінін атап өткен жөн. Сонымен қатар, олар басқаша төленеді. Бүгінгі күні салық төлемдерінің бірқатар классификациялары бар. Бастау үшін сорттарды нысан бойынша қарастырыңыз. Сондықтан тікелей салықтарды бөліңіз. Оларды заңды және жеке тұлғалар төлейді. Бұл топқа табыс салығын, табыс салығын және мүлік салығын қосқан жөн. Жанама міндетті төлемдерді қызметтен, ресурстардан, қызметтерден және коммерциялық өнімдерден алынатын төлемдер деп түсіну керек. Жанама салықтарға ҚҚС (қосылған құн салығы), сату салығы, импорттық баж салығы және т.б. кіретінін айта кеткен жөн.

Нысан бойынша бөлу нюанстары

Тікелей және жанама салық салу жүйелерінің арақатынасына қойылатын классикалық талап мынадай идея екенін атап өткен жөн: фискалдық функция, әдетте, жанама салықтармен жүзеге асырылады; тікелей төлемдер реттеуші қызмет атқарады. Мұнда фискалдық функция бойынша, ең алдымен, келесідей боладымемлекеттік бюджет кірістерінің қалыптасуын түсіну. Реттеуші салық механизмдерінің көмегімен ұдайы өндіріс процесін, адамдардың төлем қабілеттілік сұранысының дәрежесін, капиталды жинақтау жылдамдығын реттеуге жатады.

Сонымен қатар, тікелей салық төлемдерінің реттеуші әсері салық ставкалары мен жеңілдіктерін бөлуден (дифференциациялаудан) көрінеді. Мемлекет салықтық реттеу арқылы ұлттық және корпоративтік мүдделердің тепе-теңдігін қамтамасыз етуге, сонымен қатар қоғамның жекелеген салаларын дамыту үшін қолайлы жағдайлар жасауға, жұмыс орындарының санын көбейтуді ұйымдастыруға және инвестициялық және инновациялық процестерді ынталандыруға қабілетті. Салықтар жиынтық сұраныстың құрылымы мен деңгейіне айтарлықтай әсер ететінін атап өткен жөн. Дәл осы фактор арқылы олар өндірістік процестерге кедергі келтіруі немесе жеңілдетуі мүмкін. Сонымен қатар, тауарлық өнім бағасы мен өндіріс шығындарының арақатынасы салықтарға байланысты.

Пән бойынша жіктеу

Бүгінде субъектілеріне сәйкес салық төлемдерінің келесі түрлері бөлінеді:

• орталық;
• жергілікті.

Ресей Федерациясының аумағында үш деңгейден тұратын белгілі бір жүйе жұмыс істейтінін атап өткен жөн:

1. Федералды үкімет белгілейтін және тиісті бюджетке аударылатын федералдық салықтар.
2. Ресей Федерациясының субъектілік құрамының құзыретіне кіретін аймақтық түрдегі салықтар.
3. Қалыптасатын және алынатын жергілікті салықтаржергілікті маңызы бар басқару құрылымдары.

Басқа классификациялар

Мақсатты пайдалану принципіне сәйкес қазіргі уақытта салықтардың келесі түрлерін ажырату әдетке айналған:

1. Белгіленген төлемдер. Бұл жағдайда салық ақшаны жұмсаудың белгілі бір бағытымен байланысты.
2. Белгісіз төлемдер. Бұл жерде ешқандай бағыттар туралы сөз жоқ, бұл салықтарды нақты органдар ұсынған мемлекеттің қалауы бойынша жұмсауға болады.

Салық салу сипатына сәйкес келесі салық категориялары бөлінеді:

• пропорционалды (басқаша айтқанда, салық төлемдерінің үлесі табыста);
• прогрессивті (салық төлемдерінің үлесі табыс өскен сайын артады);
• регрессивті (пайда өскен сайын міндетті төлемдердің үлесі азаяды).

Көздерге байланысты салық төлемдері мен шығыстарының келесі түрлері бөлінеді:

1. Өнімдерді, қызметтерді немесе жұмыстарды сатуды қараңыз. Мұнда жер салығын, сондай-ақ ақылы жолдарды пайдаланушылар үшін төленетін міндетті төлемдерді қосқан дұрыс.
2. Табысқа кіреді. Бұл ҚҚС, экспорттық тарифтер, акциздер.
3. Қаржылық нәтижелерге қатысты (автотұрақ, оқу орындары, абаттандыру және т.б.).

Сонымен біз салықтардың негізгі түрлерін қарастырдық, олардың ерекшеліктері мен қызметтерін зерттедік. Сонымен қатар, біз осы санаттың мәнін және төлемдерді нақтылау мәселесін талдадыққате болған жағдайда. Зерттелетін тақырыптың аспектілері белгілі бір өзгерістерге ұшырауы мүмкін екенін есте ұстаған жөн, сондықтан барлық жаңалықтарды бақылап отыру маңызды.