Заңды тұлғалардың көлік салығын төлеу тәртібі мен мерзімі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық – мемлекет қызметін қаржыландыру үшін әртүрлі деңгейдегі мемлекеттік органдар кәсіпорындар мен жеке тұлғалардан мәжбүрлеп өндіріп алатын міндетті өтеусіз төлем. Оны төлемеу қылмыс болып табылады, яғни салық төлеуші заңды жауапкершіліктен құтылу үшін салық саласындағы өзінің міндеттемелерінің барлық қыр-сырын біліп, оларды мүлтіксіз орындауы керек.

Ресей Федерациясындағы мемлекеттік баждардың бірі көлік салығы болып табылады, ол мемлекет кірісінің негізгі көзі, әсіресе жолдарды жөндеу мен салуды қаржыландырудың негізі болып табылады. Бүгінгі күні іс жүзінде ешбір ұйым көлік құралдарынсыз жұмыс істей алмайтындықтан, заңды тұлғалардың көлік салығын төлеу тәртібі мен мерзімі қандай деген сұрақ өте өзекті болып отыр.

Көлік салығы түсінігі

Ресей Федерациясында жеке және заңды тұлғаларға әр түрлі салықтар мен мемлекеттік алымдар салынады, олардың бірікөлік салығы (TN) болып табылады. Мемлекеттік баждың бұл түрі Ресей Федерациясының Салық кодексімен және Ресей Федерациясының аймақтық органдарының қаулыларымен белгіленеді. TN - аймақтық төлем, яғни ол облыстық бюджетке төленеді.

Елдің әрбір аймақтық органы жеке тұлғалар мен ұйымдар үшін өз ставкасын, заңды тұлғалардың көлік салығын төлеу тәртібі мен мерзімін, бірақ федералды заңмен рұқсат етілген шектерде белгілеуге құқылы. Сондай-ақ өңірлер жинақтың бұл түріне жеңілдіктер беруге құқылы.

TN Салық төлеушілер

Ресей Федерациясы Салық кодексінің 357-бабына сәйкес көлік салығын төлеушілер болып мемлекеттік салықтың осы түрі бойынша салық салу объектісі болып табылатын көлік құралы тіркелген субъектілер табылады.

Салық төлеушілер емес:

• Сочидегі 22-ші қысқы Олимпиада және Паралимпиада ойындарының ұйымдастырушылары, осы спорттық жарыстарды ұйымдастыру және қаланы тау-климаттық курорт ретінде дамыту үшін ғана пайдаланылған көлікке қатысты Халықаралық Олимпиада комитетінің маркетингтік серіктестері;
• ФИФА және оның еншілес ұйымдары «Ресей Федерациясында 2018 жылғы футболдан әлем чемпионатын, 2017 жылғы ФИФА Конфедерациялар кубогын дайындау және өткізу және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы» Федералдық заңда көрсетілген;
• ұлттық футбол қауымдастықтары, конфедерациялар, «Ресей-2018» - Ұйымдастыру комитеті және оның еншілес ұйымдары, ФИФА БАҚ ақпаратшылары, ФИФА тауарлары мен қызметтерін жеткізушілер, олар «Федералдық заңда көрсетілген. Ресей Федерациясында 2018 жылғы футболдан әлем чемпионатын, 2017 жылғы ФИФА Конфедерациялар кубогын дайындау және өткізу және осы заңда көзделген қызметті жүзеге асыру мақсатында ғана пайдаланылған көлікке қатысты Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер мен толықтырулар енгізу.

Ұйымдар үшін көлік салығының ерекшеліктері

Ресей Федерациясының заңнамасына сүйене отырып, жеке және заңды тұлғалар үшін көлік салығының жалпы сипаттамалары, сондай-ақ ұйымдар үшін осы алымды төлеудің белгілі бір ерекшеліктері бар деп қорытынды жасауға болады. Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексі заңды тұлғаларды ұйымдар ретінде белгілейді, ал жеке кәсіпкерлер осы кодекске сәйкес автокөлікке көлік салығын жеке тұлғалар сияқты төлеуі керек.

Осылайша, салық салу объектісі, салық ставкалары және базасы барлық салық төлеушілерге ортақ. Бірақ есеп беру кезеңдері, жеңілдіктер, есептеу және төлеу тәртібі, әдетте, жеке тұлғалар мен ұйымдар үшін бірдей емес.

Салық салу объектісі

ҚҚС салық салу объектісі автомобильдер, мотороллерлер, мотоциклдер, автобустар және басқа да өздігінен жүретін көлік құралдары, сондай-ақ шынжыр табанды немесе пневматикалық механизмдер, тікұшақтар, ұшақтар, яхталар, қайықтар, желкенді кемелер, моторлы кемелер, моторлы шаналар, қарда жүретін көліктер, реактивті шаңғылар, моторлы қайықтар және заңды түрде тіркелген басқа да әуе, жер және су көліктері.

Салық салынбайды:

• есекті қайықтар және қозғалтқышы 5 ат күшінен аз моторлы қайықтар;
• көліктермүгедектер үшін арнайы жабдықталған автокөліктер және заң бойынша әлеуметтік қамсыздандыру арқылы алынған қуаты 100 ат күшінен аз автомобильдер;
• балық аулайтын өзен және теңіз кемелері;
• кемелер халықаралық тізілімінде тіркелген кемелер;
• теңіз платформалары және жылжымалы бұрғылау қондырғылары (кемелер);
• медициналық-санитариялық қызметтердің тікұшақтары мен ұшақтары;
• әскери немесе оған теңестірілген қызмет көрсетілетін федералдық деңгейдегі атқарушы билік органдарына тиесілі көлік;
• іздеуге алынған ұрланған көліктер (бұл жағдайда салық қызметіне құқық қорғау органдарының осы фактіні растайтын құжаты ұсынылады).

Негізгі қызметі жолаушыларды немесе жүктерді тасымалдауды жүзеге асыру болып табылатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлерден осы жұмыс түрлерінде пайдаланылатын көлік құралдарынан тиісінше көлік салығы алынбайды. Сондай-ақ ауыл шаруашылығы кәсіпорындарына тіркелген және оларды өндіруге арналған тракторлар, комбайндар және арнайы техникаларға салық төленбейді.

Салық базасы, салық және есеп беру кезеңдері

Егер заңды тұлғалардың көлік салығын төлеу мерзімі, есепті кезең және оны есептеу тәртібі жеке тұлғалар үшін белгіленгеннен өзгеше болса, онда бұл алым бойынша салық базасы бірдей болып табылады. Ол мыналарға қатысты анықталған:

• қозғалтқыштары бар көліктер (қозғалтқыш ат күші ретінде);
• ұшақреактивті қозғалтқыштың тарту күші орнатылған қозғалыстар (реактивті қозғалтқыштың күші статикалық болғандықтан, паспортта көрсетілген, күш килограммымен есептелген);
• жалпы сыйымдылығы анықталатын өздігінен жүретін су көлігі (тіркелген тоннадағы жалпы сыйымдылық ретінде);
• әйтпесе (көлік бірлігі ретінде).

ҚҚС төлеуге арналған салық кезеңі бір күнтізбелік жыл. Есепті кезеңге келетін болсақ, Ресей Федерациясының Салық кодексі (360-бап) көлік салығын төлеушілер ұйымдары үшін келесі мерзімді белгілейді: бірінші, екінші, үшінші тоқсан. Және ел аймақтарына есеп беру мерзімін мүлде белгілемеу құқығын береді.

Салық мөлшерлемелері

Көлік салығының коэффициенттері (ставкалары) Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің нормативтік құқықтық актілерімен қозғалтқыш қуатына, реактивті қозғалтқыштың күшіне немесе бір ат күшіне, бір регистрлік тоннаға немесе бір килограмға негізделген жалпы тоннаға пропорционалды түрде белгіленеді. қуат, тиісінше, келесі мөлшерде:

1. Жеңіл автомобильдер (бір а.к.):

• 100 л дейін. бірге. қоса алғанда - 2,5 рубль;
• 100-150 л. бірге. қоса алғанда - 3,5 рубль;
• 150-200 л. бірге. қоса алғанда - 5 рубль;
• 200-250 л. бірге. қоса алғанда - 7,5 рубль;
• 250 л артық. бірге. - 15 руб

2. Скутерлер мен мотоциклдер (бір HP бар):

• 20 а.к. дейін қоса алғанда - 1 руб.;
• 20-35 жас бірге. қоса алғанда - 2 рубль;
• 35 л артық. бірге. - 5 руб.

3. Автобустар (бір HP):

• 200 л дейін. бірге. қоса алғанда - 5 рубль;
• 200 литрден көп. бірге. - 10 руб.

4. Жүк көліктері (бір HP):

• 100 л дейін. бірге. қоса алғанда - 2,5 рубль;
• 100-150 л. бірге. қоса алғанда - 4 рубль;
• 150-200 л. бірге. қоса алғанда - 5 рубль;
• 200-250 л. бірге. қоса алғанда - 6,5 рубль;
• 250 л артық. бірге. - 8, 5 руб.

5. Басқа өздігінен жүретін машиналар, сондай-ақ шынжыр табанды немесе пневматикалық механизмдер (бір ат күші бар) - 2,5 рубль

6. Қарда жүретін көліктер, қарда жүретін көліктер (бір а.к.):

• 50 л дейін. бірге. қоса алғанда - 2,5 рубль;
• 50 л артық. бірге. - 5 рубль;

7. Моторлы қайықтар, қайықтар және басқа су көліктері (бір ат күші бар):

• 100 л дейін. бірге. қоса алғанда - 10 рубль;
• 100 л артық. бірге. - 20 руб.

8. Моторлы желкенді кемелер, яхталар (бір ат күші бар):

• 100 л дейін. бірге. қоса алғанда - 20 рубль;
• 100 л артық. бірге. - 40 руб.

9. Шаңғылар (бір HP бар):

• 100 л дейін. бірге. қоса алғанда - 25 рубль;
• 100 л артық. бірге. - 50 руб

10. Өздігінен жүрмейтін кемелер (жалпы тоннаждың тіркелген бір тоннасына) - 20 рубль

11. Тікұшақтар, ұшақтар (бір килограмм тарту күшінен) - 25 рубль

12. Реактивті ұшақ (бір килограмм тарту күшінен) - 20 рубль

13. Қозғалтқыштары жоқ басқа әуе немесе су көліктері (әрбір көлік бірлігінен) - 200 рубль

Аймақтар бойынша көлік салығын (оның мөлшерлемелерін) азайтуға немесе арттыруға болады, бірақ олай емесжоғарыда аталған тарифтерге қатысты 10 еседен астам. Ресей Федерациясының Салық кодексінде 150 а.к. дейінгі жеңіл автомобильдер үшін белгіленген тарифтерді төмендетуге болмайды. бірге. қоса.

TH мөлшері белгілі бір аймақтағы халықтың өмір сүру деңгейіне және бірқатар басқа факторларға байланысты белгіленеді. Мәскеудегі барлық көлік салығы ставкалары, мысалы, заңда көрсетілгеннен әлдеқайда жоғары. Егер субъект осы алым үшін өз тарифтерін белгілемесе, онда Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген тарифтер автоматты түрде қолданылады.

ТН үшін мөлшерлемені белгілеу кезінде көлік санатына байланысты да, автомобиль шығарылғаннан бері өткен жылдарды ескере отырып та оларды саралауға рұқсат етіледі.

Салық сомасын есептеу ережелері

Ұйымдарға көлік салығын есептеу Ресей Федерациясының Салық кодексіне (362-бап) сәйкес жүзеге асырылады. Осы көзге сүйене отырып, жеке тұлғалардың салық төлеушілерінен айырмашылығы, кәсіпорындар ТН-ны дербес есептейді.

Заңды тұлғалардың көлік салығын есептеу әрбір көлік құралы бойынша салық ставкасы мен салық базасын көбейту арқылы жеке жүргізіледі. Осы нәтижеден ұйымдар бұрын жасалған аванстық төлемдер сомасын шегереді.

Бұл есептеулер мыналарға қатысты арттырылған коэффициентпен жасалған:

• орташа бағасы 3-5 миллион рубльді құрайтын автомобильдер және шығарылған жылдан бері 2-3 жыл өткен (коэффициент 1, 1);
• орташа бағасы 3-5 миллион рубльді құрайтын автомобильдер және шығарылған жылдан бері 1-2 жыл өткен (коэффициент 1, 3);
• көліктерорташа бағасы 3-5 миллион рубльді құрайтын және шығарылған жылдан бері бір жылдан аз уақыт өткен автомобильдер (1,5 фактор);
• орташа бағасы 5-тен 10 миллион рубльге дейінгі автомобильдер және шығарылған жылдан бері 5 жылдан аз уақыт өткен (2-коэффициент);
• орташа бағасы 5-тен 10 миллион рубльге дейінгі және шығарылған жылдан бері 10 жылдан аз уақыт өткен жолаушылар вагондары (3-коэффициент);
• орташа бағасы 15 миллион рубльді құрайтын және шығарылған жылдан бері 20 жылдан аз уақыт өткен автомобильдер (3-фактор).

Бұл ретте автокөліктің орташа құнын мемлекет есептейді. Мұндай көліктердің тізімдері жыл сайын 1 наурыздан кешіктірмей сауда саласындағы мемлекеттік саясатты және құқықтық реттеуді әзірлеу функцияларын жүзеге асыратын федералды атқарушы органның ресми интернет-порталында жарияланады.

Аванстық төлемдерді есептеу тәртібі

Егер облыста көлік үшін мемлекеттік баж бойынша аванстық төлемдерді төлеу мүмкіндігі қарастырылған болса, салық төлеуші ұйымдар оларды әрбір есепті кезеңнен кейін тиісті салық базасы мен салық ставкасының көбейтіндісінің 1/4 бөлігі мөлшерінде есептейді. қажет болса көбейту коэффициентін ескеру.

Көлiк құралы бiр салық немесе есептi кезең iшiнде есептен шығарылған немесе есептен шығарылған жағдайларда ТН мен аванстық төлемдердi есептеу көлiк құралы өткен толық айлардың арақатынасы ретiнде айқындалатын коэффициент ескерiле отырып жүргiзiледi. Салық төлеушіге сұрақ тіркелдісалықтық (есептік) кезеңге енгізілген айлар саны. Бұл жағдайда көлік құралының тіркелген және есептен шығарылған айлары толық айлар ретінде қабылданады.

Ресей Федерациясының билік органдары қарастырылып отырған мемлекеттік баж бойынша аванстық төлемдерді есептемеу және төлемеу мүмкіндігі бар салық төлеушілердің санаттарын бекітуге құқылы.

Төлем шарттары мен тәртібі

Салық көліктің орналасқан жері бойынша бюджетке төленеді. Заңды тұлғалардың көлік салығын төлеу тәртібі мен мерзімі жеке тұлғалар үшін белгіленген ережелерден ерекшеленеді.

Ұйымдар салық кезеңі аяқталғаннан кейін ҚҚС төлеуі керек. Анау. көлік салығы бір жылға есептеліп, бюджетке төленеді. Төлеу мерзімі елдің субъектілерінің заңнамасына байланысты өзгеруі мүмкін, бірақ декларацияны беру кодексінде белгіленген мерзімнен ерте белгіленбейді.

Мысалы, Краснодар өлкесінде ұйымдар салық кезеңі аяқталғаннан кейінгі 1 наурыздан кешіктірмей салық төлеуі керек. Ал аванстық төлемдер – есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 5-інен кешіктірмей. Рязань облысында салық салық кезеңі аяқталғаннан кейінгі жылдың 1 ақпанына дейін төленуі керек. Ал аванстық төлемдер - өткен есепті кезеңнен кейінгі сәйкесінше айдың соңғы күніне дейін.

Аймақтардың заңдарында көлік салығын қайтару жолдары да белгіленуі мүмкін. Мысал - ТН ұйымдары төлеуі керек Свердлов облысыРесейдің салықтар мен алымдар туралы заңнамасында көзделген жағдайларды қоспағанда, бюджетке тек қолма-қол ақшасыз нысанда.

Кәсіпорындар үшін жеңілдіктер өңірлердің заңнамалық актілерінде де белгіленген. Сонымен, Краснодар өлкесінде осы аймақтың аумағында құрылған арнайы экономикалық аймақтың тұрғындары ТН-дан толығымен босатылған. Ол үшін заңды тұлға салық келісімін, шетелдік заңды тұлғалар тізілімінен үзінді көшірме және көші-қон картасын ұсынуы керек. Сондай-ақ осы аймақта өрт қауіпсіздігі және авариялық-құтқару жұмыстары саласындағы іс-шараларды жүзеге асыруға қатысуға ашық өртке қарсы қоғамдық бірлестіктер бенефициарлар болып табылады. Бұл кәсіпорындардың жеңілдіктер алуының негізі ұйымның Жарғысы және тиісті қызметке берілген ТКП болып табылады.

Көлік салығын тиісті бюджетке белгіленген уақытта төлемеген жағдайда ұйымдар Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген жауапкершілікке тартылады. Ресей Федерациясының Қылмыстық кодексінің 199-бабында салық декларациясын уақтылы ұсынбаған немесе деректерді жасыру үшін онда көрінеу жалған мәліметтерді көрсеткен кәсіпорын мұндай жағдайларда 100-300 мың рубль мөлшерінде айыппұлмен жазаланады деп көрсетілген. 2 жылға дейінгі мерзімге мәжбүрлі еңбек немесе 3 жылға дейінгі мерзімге белгілі бір қызметпен айналысу құқығынан айыра отырып немесе онсыз 2 жылға дейін бас бостандығынан айыру.

Бір топ адамдар алдын ала сөз байласып немесе аса ірі мөлшерде жасаған дәл сол әрекет 200 мыңнан 500 мың рубльге дейін айыппұл салуға, 5 жылға дейінгі мерзімге мәжбүрлі жұмысқа немесе бас бостандығынан айыруға әкеп соғады.3 жылға дейінгі мерзімге белгілі бір қызметпен айналысу құқығынан айырумен немесе онсыз 6 жыл.

Салық декларациясы

Көлік салығын төлеу үшін ұйымдар оны өз бетінше есептеп, төлем тапсырмасын толтырады. Көлік салығы көлік құралының орналасқан жері бойынша ұсынылған декларация бойынша төленеді. Бұл ретте ұйымдар ТН бойынша салық декларациясы аяқталған салық кезеңінен кейінгі жылдың 1 ақпанынан кешіктірмей тиісті салық органына табыс етілуге тиіс.

Егер ұйым, бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 83-бабына сәйкес ірі салық төлеуші ретінде танылған төлем тапсырмасы ірі салық төлеушілердің тіркелген жері бойынша салық органына ұсынылуы керек.

Жоғарыда айтылғандардың барлығын қорытындылай келе, бірқатар өңірлерде жаңа көлік салығы өткен жылмен салыстырғанда айтарлықтай өскенін атап өткен жөн. Сондықтан, осы саладағы ақпараттың өзектілігін жүйелі түрде бақылау – сипатталған салықты дұрыс және уақтылы есептеу мен мемлекет қазынасына төлеудің қажетті шарты ғана.