"шәйнек" үшін ҚҚС. Манекендерге арналған ҚҚС туралы барлығы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қосылған құн салығы өндірумен, тауарларды сатумен, қызмет көрсетумен айналысатын кез келген кәсіпорын үшін төлеуге міндетті. Бұл мақалада салық ставкалары, салық салу объектілері, ҚҚС есептеу жүйесі және салық декларациясын толтырудың маңыздылығы туралы айтатын боламыз.

ҚҚС тұжырымдамасы

Қосылған құн салығы жанама болып табылады. Оны мемлекеттік бюджетке сатушы аударады, бірақ шығарған кезде тұтынушы төлейді. ҚҚС кез келген өнімнің бағасына кіреді және оны әрқашан соңғы сатып алушы төлейді.

ҚҚС құрамдастары

Салық несиесі мен міндеттеме ұғымдарын түсінсеңіз, «шәйнек» үшін ҚҚС мәнін түсіну оңайырақ болады, олардың арасындағы айырмашылық мемлекет қазынасына нақты төленетін сома болып табылады:

• Салық несиесі – бұл есепті кезеңде салық міндеттемесін азайтуға болатын сома, себебі ол бұрын төленген.
• Салық міндеттемесі – есепті кезеңдегі салықтың жалпы сомасы. Мысалы, сатушы 10 000 доллар тұратын өнімді сатқысы келеді. 15% үстеме ақымен, яғни 11500 с.б. Ол үшін ҚҚС мөлшерлемесі 20%, яғни салық 2300 АҚШ доллары

Төлемдер құжаттамасытауарлар мен қызметтер салық шот-фактураларының көмегімен келеді. Олардан басқа тағы бір маңызды құжат бар - шот-фактура, ол екі данада беріледі: біреуі сатушыға, екіншісі сатып алушыға арналған. Өнімді сатып алсаңыз, шот-фактураңызды сатып алу кітабына, егер сатсаңыз, сату кітабына тіркеңіз.

Барлық салық құжаттамасын сақтасаңыз, «шәйнекке» ҚҚС есептеу оңай болады. Егер сатушыдан қате ресімделген немесе жоғалған шот-фактура болмаса, сіздің салық несиесіне құқығыңыз жоқ, бұл ҚҚС артық төлегеніңізді білдіреді, өйткені салық міндеттемесін шегеретін ештеңе жоқ.

Есеп

ҚҚС "манелектерді" есепке алу сату кітабында және сатып алу кітабында шот-фактураларды тіркеуден басталады. Есепті кезеңдегі салық міндеттемесі мен жалпы салық кредиті арасындағы айырмашылық төленуге жататын ҚҚС болып табылады. Егер сіз бухгалтерлік құжаттаманы мұқият жүргізсеңіз, ҚҚС есептеу өте оңай. Манекендер үшін жариялау өте қиын болуы мүмкін, сондықтан кәсіпқой жазбалар енгізуі керек, өйткені олар есепті кезеңнің соңындағы салықты түпкілікті есептеу үшін негіз болып табылады.

Қосылған құн салығының мөлшерлемесі кәсіпорынның жүзеге асыратын қызметіне, сонымен қатар оның жылдық ақша айналымына байланысты. Ресей Федерациясында ҚҚС 18% құрайтын әйелдер көйлектерін өндіру және сату мысалында ҚҚС есебін түсіндірейік. Өндіруші 20 000 рубль мөлшерінде мата мен аксессуарларды сатып алды, сонымен қатар 3600 рубль ҚҚС төледі. Ол шот-фактура алдысатып алу кітабына қосылды. 3600 руб. бұл жағдайда салық несиесі болып табылады.

Шикізаттан 10 көйлектер шығарылды, оны 3500 рубльден сату жоспарлануда. әрқайсысы, яғни тауарлардың жалпы үстеме бағасы 15 000 рубльді құрайды. Салық міндеттемесі келесідей есептеледі: (350010)18/100=6300 рубль. «Шәйнек» үшін міндетті ҚҚС формуласы қарапайым: салық несиесі салық міндеттемесінен шегеріледі. Біздің мысалда келесі әрекеттерді орындау керек: 6300-3600=2700 рубль. Кәсіпкер 3600 рубльден бастап 2700 рубль мөлшерінде ҚҚС төлеуі керек. ол мата мен фитингтерді сатып алған кезде өз үлесін қосқан болатын.

Салық төлеушілер және салық салу объектілері

Мемлекеттік шекара арқылы жүктерді тасымалдайтын жеке кәсіпкерлер, ұйымдар және тұлғалар ҚҚС төлеушілер болып табылады. Манекендерге бұл не? Бұл сіздің қосылған құн салығын төлейтін-төлемейтініңізді келесі жолмен білуге болатынын білдіреді: бизнесіңіз тіркелген елдің Салық кодексіне сәйкес мәртебеңізді анықтауыңыз қажет.

Ресей Федерациясында келесі операцияларға салық салынады:

• Ресей Федерациясының аумағында тауарлар мен қызметтерді сату. Олар сондай-ақ меншік құқығы мен кепілді беруді қамтиды.
• Құрылыс-монтаждау жұмыстарының орындалуы.
• Өз қажеттіліктері үшін тауарларды, қызметтерді немесе жұмыстарды тасымалдау. «Шәйнек» үшін ҚҚС есептеген кезде мұндай операциялардың құны шегерілмейтінін ескерген жөн.
• ИмпорттауРесей Федерациясының аумағына тауарлар.

Ресейдегі салық мөлшерлемелері

ҚҚС «манелектерге» (2014 ж.) – бұл 3 ставка: 0%, 10% және 18%, кәсіпорын қызметінің түріне байланысты анықталады. Келесі тауарларды, қызметтерді немесе жұмыстарды сатудан 0% қосылған құн салығы алынады:

• Мұнай өнімдерін, табиғи газды құбырмен тасымалдау ұйымдарының орындаған міндеттемелері.
• Халықаралық жүк тасымалдау қызметтері.
• Темір жол жылжымалы құрамымен қамтамасыз ету.
• Экспорттың кедендік рәсімімен әкетілген тауарларды сату.

Салық салу объектілерінің толық тізбесі бапта көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164. Азық-түлік өнімдерін сату кезінде 10% ҚҚС төленеді:

• ет, құс еті, теңіз өнімдері, балық;
• жұмыртқа;
• тұз, қант;
• дәндер, жарма;
• макарон;
• сүт өнімдері;
• нан-тоқаш өнімдері;
• көкөністер;
• бала және диабеттік тамақтану.

Мына нәресте өнімдерінен 10% ақы алынады:

• киім және аяқ киім;
• төсек пен матрацтар;
• жөргек;
• вагондар;
• кеңсе тауарлары.

Ғылымға немесе мәдениетке қатысты білім беру сипатындағы кітап өнімдері, сондай-ақ мерзімді басылымдар 10% ҚҚС салынады. Бұл эротикалық немесе жарнамалық сипаттағы баспа өнімдеріне қолданылмайды. Медициналық тауарлар: дәрілер және медициналық бұйымдарбаратын жерлер де 10% ҚҚС салынатын тауарларға кіреді.

Қалған барлық жағдайларда 18% салық мөлшерлемесі қолданылады. Егер біз Ресей Федерациясының аумағына әкелінетін тауарлар туралы айтатын болсақ, онда олар 10% немесе 18% мөлшерінде қосылған құн салығы салынады.

Украинадағы салық ставкалары

Бүгінгі Украинадағы ҚҚС мөлшерлемелері келесідей: 0%, 7% және 20%. 0% ҚҚС мөлшерлемесі келесі жағдайларда қолданылады:

• экспорттың кедендік режимінде Украина аумағынан тауарларды әкету бойынша операциялар;
• басқа мемлекеттердің аумақтық суларында кемелерге, сондай-ақ Украина Әскери-теңіз күштерінің кемелеріне жанармай құюға арналған тауарларды жеткізу;
• халықаралық рейстерді орындайтын немесе Украина Әскери-әуе күштерінің бір бөлігін орындайтын әуе кемелеріне жанармай құю немесе техникалық қызмет көрсету үшін тауарларды жеткізу;
• көліктің әртүрлі түрлерімен жолаушыларды, багажды және жүктерді халықаралық тасымалдау.

0% мөлшерлемесі бар салық салу объектілерінің толық тізбесі 1-бапта көрсетілген. Украинаның Салық кодексінің 195. Медициналық өнімдерге 7% қосылған құн салығы алынады. Барлық басқа жағдайларда 20% ҚҚС мөлшерлемесі қолданылады. Өнерде. Украинаның Салық кодексінің 196-да салық салу объектілері болып табылмайтын мәмілелердің тізімі көрсетілген. 2013 және 2014 жылдардағы «манекелер» үшін ҚҚС негізгі заңнамалық өзгерістерге ұшыраған жоқ. 2015 жылы негізгі мөлшерлеме 17%-ға дейін төмендеуі мүмкін.

Салық төлеу және есеп беру

Шот-фактураларды тіркеу ҚҚС төлеу үшін негіз болып табылады. Салық несиесі мен салық міндеттемесі осы құжаттар болған жағдайда ғана жүзеге асырылады. Шот-фактуралардың дұрыс пішімделуі маңызды,әйтпесе олар жарамсыз болып табылады. Ресейде ҚҚС есепті кезең аяқталғаннан кейін бюджетке шегеріледі - тоқсан, Украинада - ай сайын. Салық төлеушіге ҚҚС көрсететін құжаттарды өңдеуге 20 күн беріледі. Бұл «манекендерге» не жатады: салық органына тапсырылатын декларация. Оның негізінде камералық салықтық тексеру жүргізіледі.

Салық қайтарымы

Егер салық міндеттемесі салық кредитінен аз болса, ҚҚС қайтарылады. Салық төлеуші салық органына камералдық тексеру кезінде анықталатын өтеуге жататын соманы мәлімдейді. Егер бұзушылықтар болмаса, онда 7 күннен кейін салық инспекциясы қаражатты өтеу туралы шешім қабылдайды. Шешім қабылданғаннан кейін 5 күн ішінде бұл туралы салық төлеушіге жазбаша түрде хабарланады. Қажетті соманы федералды қазынашылықтың аумақтық органы жұмыс аптасы ішінде қайтарады.

Камералық тексеру кезінде бұзушылықтар анықталған жағдайда акт жасалып, салық басқармасының басшысына қарауға жіберіледі. Ол немесе оның орынбасары салықтық құқық бұзушылықтың болуы және салық төлеушiнi тиiстi жауаптылыққа тарту туралы қаулы шығарады. Қайтару үшін талап етілген сома берешекті, берешекті және федералды салық айыппұлдарын өтеу үшін өтелуі мүмкін екенін атап өткен жөн.

Ресей мен Украинада ҚҚС декларациясын тапсыру ережелері

Есептік кезеңнің аяғында салықта тіркелген әрбір кәсіпорынтексеру, ҚҚС декларациясын тапсыру. «Манекендер» үшін біз атап өтеміз: Ресейде есепті кезең тоқсан, ал Украинада - бір ай. Есеп берудің тоқсандық кезеңі соңғы 12 айдағы салық салынатын операциялардың көлемі 300 000 грн сомасынан аспаған жағдайда ғана пайдаланылады. Салық кезеңінің соңғы күнінен кейінгі жиырма күн ішінде декларация тиісті органдарға табыс етілуге тиіс. Украинада шегерімдерді төлеу есепті кезең аяқталғаннан кейін отыз күн ішінде, ал Ресейде жиырма күн ішінде жасалуы керек.

Украинада салық декларациясын тапсыруды салық төлеуші жеке өзі жүзеге асыра алады, электронды түрде жіберуі немесе міндетті хабарламасы бар құнды хат ретінде пошта арқылы жіберуі мүмкін. Ресейде 01.01.2014 жылдан бастап ҚҚС декларациясын тек телекоммуникациялық арналар арқылы электронды түрде беруге болады. Сіз Федералдық салық қызметінің аймақтық веб-сайттарында электрондық құжат айналымы операторын таңдай аласыз. Онымен шарт жасасып, криптографиялық қорғау құралдарын және шот-фактуралар мен декларацияларды куәландыру үшін қолданылатын жақсартылған білікті электронды қолтаңбаны алу қажет.

ҚҚС декларациясын толтыру оны тапсыру күнінде белгіленген нысанға қатаң сәйкес жүзеге асырылуы тиіс.

ҚҚС экспорттау

Өз өнімдерін шетелде ілгерілететін Ресей Федерациясының компаниялары мемлекеттен жеңілдік алады – бұл 0% ҚҚС мөлшерлемесі, өйткені түпкілікті сатып алушы әрқашан кез келген өнім үшін салықтың толық сомасын төлейді (бұл жағдайда шетелдіктұтынушы, бірақ өз мемлекетінің қазынасына). Манекендерге арналған экспорттық ҚҚС: шетелде тауарларды немесе қызметтерді ұсынатын компания шикізат, өнім, еңбек шығындары үшін бұрын төленген ҚҚС-ты өтей алады, себебі ол көбінесе сату кітабында жазылған ҚҚС-тан асып түседі.

Ол үшін экспорттаушы компания нөлдік ҚҚС ставкасын қабылдау заңдылығын, экспорттық операция фактісін және салықты қайтарудың негізділігін растауы керек. Салық органына тапсырылатын құжаттар:

• ҚҚС декларациясы;
• шот-фактуралар мен шот-фактура көшірмелері;
• шетелдік серіктеспен келісім-шарт;
• тауарларды шетелге жөнелтуді растайтын кедендік декларация;
• тауардың басқа елде қабылданғанын растайтын құжаттардың көшірмелері;
• ҚҚС қайтаруға өтініш.

Одан кейін салық органы камералық тексеру жүргізіп, мәлімделген соманы қайтару мүмкіндігі туралы шешім қабылдайды. Егер қандай да бір құжатта дәлсіздіктер немесе қателер анықталса, бұл талап етілетін соманы өтеуден бас тартумен ғана емес, айыппұлмен де байланысты. Қаражатты қайтару үшін құжаттарды тапсыру мерзімдері мен ережелерін сақтау, сондай-ақ компания қызметі туралы қосымша ақпарат қажет болған жағдайда салық органының сұрауларына уақтылы жауап беру маңызды.

Мемлекет үшін ҚҚС

ҚҚС – барлығы төлейтін салық. Сатушы бюджетке аударып қойған қаражатын қайтару үшін оны үнемі сатылып жатқан өнімнің бағасына қосады. Осылайша,ҚҚС – мемлекет қазынасына түсетін елеулі және тұрақты кіріс. Экспорттаушы компаниялар үшін ҚҚС ставкасының нөлдік болуы сыртқы экономикалық байланыстарды дамытуды тартымды етеді және бұл бюджетке шетел валютасының түсуін ынталандырады және елдің төлем балансын тұрақтандырады.

ҚҚС қалыптастыру және төлеу жүйесі өте қарапайым, бұл туралы толығырақ Салық кодексінен оқи аласыз. ҚҚС туралы бәрі мақалада жазылған, «манекелер» үшін бұл ақпарат қарастырылып отырған салықтың мәнін, сондай-ақ оны есептеу ережелерін, қазынашылыққа аударымдарды және тиісті құжаттаманы қалыптастыруды түсіну үшін жеткілікті.