Ресейдегі жанармайға акциздер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Автобензинге және дизель отынына акциздер кәсіпкерлер мен ұйымдардан алынатын салықтың бір түрі болып табылады. Олар белгілі бір кәсіпкерлік операцияларды орындау кезінде, соның ішінде Ресей Федерациясының кедендік бақылауының шекарасы арқылы өнімді өткізу кезінде шегеріледі. Отынға акциз нені құрайтынын толығырақ қарастырайық. Мақалада салық салу ерекшеліктері, алу тәртібі, сондай-ақ мөлшерлемелерді белгілеу сипатталады.

Акциздің жалпы сипаттамасы

Бұл салық үкімет пен билік деңгейіне жататындығы бойынша федералды болып табылады. Төлем жалпы (мақсатты емес) мақсаттағы салық болып саналады. Бұл қаражат қандай да бір нақты іс-шараларға сілтемесіз жұмсалады дегенді білдіреді. Алып алу әдісіне сәйкес акцизді төлеу ҚҚС сияқты жанама болып саналады. Салық салу әдісі салықты төлеуге жатпайтындар қатарына жатқызады, яғни есептеу және төлеу міндеті төлеушіге жүктеледі. Акциздің тағы бір айрықша белгісі салық түсімдерін пайдалану құқықтарының толықтығын анықтайтын критерий болып табылады. Бұл көрсеткіш бойынша ол нормативтік міндетті жарналар санатына жатады. Бұл оны есепке алу заңнамада аймақтық бюджеттерде де, федералды бюджеттерде де қарастырылғандығына байланысты. Акцизделетіндердің тізіміөнімдер өте тар. Оған жанармайдан басқа мыналар кіреді:

1. Темекі өнімдері.
2. Көліктер.
3. Алкоголь, құрамында спирті бар өнімдер, алкоголь.
4. Қозғалтқыш майлары.
5. Сыра.

Төлем механизмі

Бензин мен дизельдік отынның акциздері белгілі бір тәртіппен есептеледі және алынады. Есептеу және төлеу механизмі тиісті өніммен мәміле жасау процесінде салық сомасын белгілеуді және оны тауардың өзіндік құнына қосуды көздейді. Бұл акцизделетін тауарлардың айналымына қатысатын әрбір шаруашылық жүргізуші субъекті төлемді есептеуі және орындағаннан кейін бұл міндеттемені келесі контрагентке беруі керек дегенді білдіреді. Бұл схема соңғы тұтынушыға дейін жарамды. Ол өз кезегінде салық ауыртпалығын көтереді. Жанар-жағармайға акцизді енгізу жанар-жағармай шығынын реттеуді қамтамасыз етеді.

Төлеушілер

ЖЖМ акциздерін шегеруге міндетті субъектілер ретінде жеке кәсіпкерлер, ұйымдар, сондай-ақ жанар-жағармай материалдарын Ресей Федерациясының кедендік бақылауы арқылы өткізетін тұлғалар әрекет етеді. Өнер. Салық кодексінің 179-бабында төлемді жүзеге асыру қажеттілігі шаруашылық операция жасалған кезден бастап туындайтынын белгілейді. Осыған байланысты жанар-жағар майға акциздерді оны жасаған барлық субъектілер төлеуі тиіс. Олардың қатарында шетелдіктер де бар. Кәсіпорындардың жекелеген бөлімшелері де шаруашылық операциялары аяқталғаннан кейін салық төлеушілер ретінде әрекет етеді.

Ерекшеліктер

Тауарлардың белгілі бір түрлерімен мәміле жасау процесіндесалық төлеу міндеттемесінің пайда болуы бірқатар белгілермен қатар жүреді. Атап айтқанда, тікелей айдалатын бензинге шара қолдану кезінде оны тікелей өндірушілер ғана төлеушілер болып саналады. Ұқсас ережелер одан мұнай-химия өнімдерін шығаруда қолданылады. Сонымен қатар, жай серіктестік шарты бойынша жұмыс істейтін кәсіпорындар үшін төлеуші мәртебесінің пайда болу ерекшеліктері қарастырылған. Бұл ретте жанар-жағармайға акциздi бiрлесiп те, сондай-ақ осы мiндеттеменi басқа қатысушылар жүктеген жеке тұлғаның да төлеуiне жол берiледi. Бұл тұлға бірінші шаруашылық операцияны жүзеге асырғаннан кейін келесі күннен кешіктірмей салық органын серіктестік шартының талаптары бойынша төлеушінің міндеттемесін орындағаны туралы хабарлауға міндетті. Сонымен қатар, ол бірлестіктің істерін жүргізетін субъект ретінде тіркелуі қажет. Бұл оның өз қызметін жүзеге асыратын субъект ретінде тіркелу фактісіне қарамастан жүзеге асырылады. Тиісті шарт бойынша төлем міндеттемелерін орындайтын тұлға акцизді уақтылы және толық ұстап қалған жағдайда, басқа қатысушылардың осы салықты төлеу жөніндегі міндеттемесі орындалды деп есептеледі.

Салық салу объектісі

Бап. Салық кодексінің 182-бабында акцизделетін өнімдермен жасалатын операциялардың нақты тізбесі белгіленген. Оларға, атап айтқанда: жатады.

1. Ресей Федерациясының аумағында төлеушілер өндірген акцизделетін тауарларды сату.
2. Тауарларды, өнімдердің жекелеген түрлерін, соның ішінде алу және алу қағидасын қабылдау және жіберу.
3. Өнімдерді Ресей Федерациясының кедендік бақылауы арқылы өткізу.

Бапқа сәйкес іске асыру ретінде. Салық кодексінің 182-бабында бір субъектінің тауарға меншік құқығын екінші субъектіге өтеусіз немесе өтеулі негізде беруі, сондай-ақ оны заттай төлем ретінде пайдалануы жатады.

Нысанды тану

Ресейдегі жанар-жағармайға акциз оның аумағында өндірілген жанар-жағармай материалдарын тасымалдау бойынша кейбір операцияларға қолданылады:

1. Толлингтік шикізаттан - оның иесіне немесе басқа тұлғаларға.
2. Ұйым құрылымында - акцизделмейтін тауарларды кейіннен өндіру үшін.
3. Өз қажеттіліктерім үшін.
4. Төллинг негізінде өңдеу үшін.

Ресейде жанармайға акцизді ұйым ел аумағына оның қатысушысына бірлестіктен шыққан/шыққан кезде, серіктестік - қатысушыға оның мүліктік үлесін бөлу кезінде берген кезде төленеді. немесе мүлікті бөлу. Салық салу объектісі сондай-ақ субъектілердің меншік иесі жоқ, тәркіленген немесе коммуналдық/мемлекеттік меншігіндегі айналымға жататын тиісті тауарларды сатуы кезінде де туындайды.

Маңызды сәт

Өнімді өндіруде салық салу объектісінің пайда болуының тағы бір ерекшелігі ретінде, баптың үшінші тармағына сәйкес факт. Салық кодексінің 182-бабына сәйкес салықты есептеу үшін оларды сақтау және өткізу орындарында өнімдерді араластырудың кез келген түрі акцизделетін өнім пайда болған өндіріске теңестіріледі. Бұл ереже қоғамдық тамақтану орындарына қолданылмайды. Араластырған кезде өнім пайда боладышикізат үшін белгіленгенмен салыстырғанда жоғарылатылған акциз мөлшерлемесі белгіленген.

Бас әріп

Өнімдерді қабылдаумен байланысты операциялар тобы арнайы санатқа жатқызылады. Жанармайға акциз төлеу жөніндегі міндет жанармайдың белгілі бір түрі тізілімге енгізілген кезде туындайды. Бұл операцияны өз шикізатынан және өз материалдарын пайдалана отырып өндірілген дайын өнім түрінде есепке алуды түсіну керек. Сонымен қатар, сертификаттың болуы осы міндеттеменің туындау фактісі үшін міндетті шарт болып табылады. Ол кәсіпорынға ерікті түрде беріледі.

Сертификат алу мүмкіндіктері

Бұл құжат кәсіпкерлер мен эмитент ұйымдарға берілген:

1. Тікелей айдалатын бензин, оның ішінде жеткізілетін шикізат/материалдар.
2. Мұнай-химия өнімдері, егер жоғарыда аталған отын оларды өндіру үшін пайдаланылса.

Тура айдалатын бензин өндіруге сертификат алу үшін кәсіпорынның тиісті өндірістік қуаты болуы керек. Олар өтініш берушіге пайдалану, иелік ету, иелену құқығында немесе өзге де заңды негізде тиесілі болуы мүмкін. Бензинді өңдеуге сертификат алу үшін өтініш берушіде толлингтік шикізатты өңдеу бойынша қызметтерді көрсетуге шарты болуы қажет, нәтижесінде көрсетілген отын өндіріледі. Осы келісімнің негізінде, егер кәсіпорын өңделген бензиннің иесі ретінде әрекет етсе және өндірушімен келісім-шарт жасалса, құжат беріледі.мұнай-химия өнімдері.

Нормативтік құжаттар

Ч. Салық кодексінің 21 Үкіметімен толықтырылды, оған сәйкес:

1. 2016-2017 жылдарға бекітілген жанармай салығының мөлшерлемесі 2014 жылға белгіленген мөлшерде 2018 жылы жанармайға акциздің өсуі күтілуде. Индекстеу 2017 жылғы көрсеткіштермен салыстырғанда 5% болады
2. Мотор отынына акциздер 10,5 т.р./т деңгейінде белгіленген. Бұл 5-сыныптан төмен жанармай өндірісін тоқтатуы керек.
3. Өнімдердің кейбір түрлері Өнерден алынып тасталды. 181. Бұл, атап айтқанда, теңіз және жылу майына әсер етті. Бұл ерекшелік басқалармен қатар аталған өнімдерді қамтитын барлық орташа дистилляттарды салық салу объектілері ретінде бір мезгілде тану кезінде қарастырылған.
4. Орта дистилляттарға салық ставкасы дизель отынына акцизді есептейтін коэффициентке тең мөлшерлеме бойынша белгіленеді.
5. Салық органдарынан орташа дистиллятпен операцияларды жүзеге асыратын кәсіпорынды тіркеу туралы куәлік алған кәсіпорындар төлеушілер болып танылады. Көрсетілген өнімді бункерлеуге пайдаланатын су көлігінің иелеріне шегерім белгіленеді. Ол теңіз отынына акциз коэффицентімен есептелетін мөлшерлемеге тең.

Орта дистилляттар – 215-360 градус температура диапазонында фракциялық құрамы бар көмірсутектердің сұйық қоспалары. Бұл түзетулер дизельдік фракцияның атын өзгертудің барлық мүмкіндіктерін жабады. СоныменОсылайша, қазіргі уақытта салық ауыртпалығынан құтылу мүмкін емес. 2016 жылдан бастап тұтқырлығы төмен теңіз отынына акциз салығы белгіленді. Бұл ретте тиісті саламен айналысатын кәсіпорындар ерекше зардап шекпейді. Түзетулер арасында коэффициенті бар салық шегерімі қарастырылған. 2.

Түзетулерді талқылау

2014 жылы Мемлекеттік Дума комитетінің отырысында дизельдік отын мен 4 және 5-сыныптағы бензинге акциз мөлшерлемелерін көтеру туралы ұсыныс негіз ретінде қабылданды. Сарапшылар ол кезде түзетулер мақұлданса, жанармай құны 3 рубльге қымбаттайды деп қауіптенген. Евгений Москвичев көтеру туралы ұсыныс жасады. Дизельдік отын үшін 4 ұяшық. ол мөлшерлемені 3450 рубль/тоннаға дейін көтеруді ұсынды. 2015 жылы 4150 рубль / т дейін. - 2016 жылы 3950 рубль / т дейін. - 2017 жылы. Дәл осындай көрсеткіштер отын 5 ұяшықтары үшін де қабылданған. Автобензинге келетін болсақ, оны 2015 жылға 7300 рубль/тонна деңгейінде қалдыру ұсынылды, 2016 жылы оны 6200-ден 7530-ға дейін, 2017 жылы 4,5 мың рубль/тонна деңгейінде өсіру жоспарланған. 5830 рубль / т дейін. Барлық қаражат облыстардың жол қорларына бағытталады деп жоспарланған болатын. Бұл ретте Сергей Шаталов түзетулерді нақтылау қажеттігін айтты. Талқылау басталғанға дейін тек дизельдік отын мен 5-сыныптағы бензинге акциздерді өсіру керек еді. Мұндай өсім, болжам бойынша, аймақтардың жол қорына қосымша 60 миллиард рубль беруі керек еді. 2015 жылы, ал одан кейінгі жылдары - 90 миллиард рубльден астам.

Бәс тігулер

Салық кодексі акцизделетін тауарларға салық салудың бірыңғай ставкаларын анықтайды. Олар бөлінгенекі категорияға бөлінеді: аралас және қатты. Соңғылары салық салу базасының бірлігіне абсолютті мәнде белгіленеді. Осы қағида бойынша, атап айтқанда, жанармайға акциздер белгіленеді. Біріктірілген мөлшерлемелер тұрақты және шығындар көрсеткіштерінің бір бөлігін біріктіруді қамтиды. Кодексте өнімнің түрлері мен кіші түрлері бойынша тарифтерді саралау қарастырылған. Атап айтқанда, 2011 жылдан бастап бензин мен дизельдік отынның класына байланысты әртүрлі тарифтер белгіленді. Есептеу кезінде жоғары сапалы өнімге тарифті төмендету принципі қолданылады. Сонымен қатар, болжамды тұтыну бағаларын ескере отырып, тіркелген тарифтерді индекстеу қарастырылған.

Негізгі

Ол бап бойынша белгіленген. 187 Салық кодексі Акцизделетін өнімнің әрбір түрі бойынша бөлек. Салық базасы мөлшерлемеге байланысты анықталады:

1. Тауардың заттай түрдегі берілген (сатылған) көлемі ретінде. Бұл ереже арнайы (тіркелген) тарифтер қолданылатын өнімдерге қолданылады.
2. Өткізілген (сатылған) тауарлардың құны ретінде. Ол бапта белгіленген бағаларға сәйкес есептеледі. 40 ТК, акцизсіз, адвалорлық мөлшерлемелер белгіленген өнімдерге қатысты ҚҚС.
3. Соңғы есепті кезеңде қолданыста болған орташа сату бағасына сәйкес есептелген құн ретінде. Олар болмаған жағдайда акцизсіз нарық индикаторы пайдаланылады, салықтық пайыздық мөлшерлемелер көзделген тауарларға қатысты ҚҚС қолданылады.



4. Сату көлемі ретінде(аударылған) өнімдер тіркелген тарифті пайдалану кезінде акцизді есептеу үшін және пайыздық мөлшерлемені қолдану кезінде акцизді анықтау үшін ең жоғары бөлшек сауда бағалары бойынша есептелген есептік құн ретінде. Бұл модель біріктірілген тарифтері бар өнімдер үшін пайдаланылады.

Бухгалтерлік есеп

Салық кодексінде акцизделетін өнім түрлерімен операцияларды бөлек тіркеуге қатысты талаптар бар. Иә, өнер. 190 Салық төлеуші әртүрлі салық ставкалары көзделген тауарларға қатысты әрекеттердің сараланған есебін ұйымдастыруға міндетті. Егер шаруашылық жүргізуші субъект операциялардың бөлек есебін жүргізбесе, акциздердің мөлшері кәсіпорынның қарастырылып отырған салыққа жататын барлық әрекеттер үшін белгіленген бірыңғай базадан пайдаланатын салық ставкасына сәйкес анықталады.