Кәсіпорынның қаржылық қызметін талдау: мақсаттары, әдістемесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бақылау, әрине, кез келген ұйымның қызметін қамтамасыз ету жұмысының маңызды бөлігі. Ол әр түрлі формада болуы мүмкін, олардың әрқайсысының өзіндік ерекшеліктері мен ерекшеліктері бар. Бақылау қызмет барысында жүзеге асырылған кезде ток болуы мүмкін. Ол сондай-ақ белгілі бір уақыт аралығындағы нәтиже ретінде жинақталған деректерге негізделген. Бұл жағдайда, ең алдымен, олар кәсіпорынның/ұйымның қаржылық нәтижелерін талдауды есте сақтайды. Бұл туралы сөйлесеміз.

Жалпы ақпарат

Кәсіпорынның қаржылық қызметінің талдауы – коммерциялық ұйым қызметінің әртүрлі аспектілерін сипаттайтын көрсеткіштер жиынтығын есептеу, түсіндіру және бағалау. Екі компонент ең маңызды болып табылады. Бұл ұйымның өндірістік және ақша қозғалысының физикалық көрсеткіштері. Егер олардың біреуі еленбесе, істің нақты жағдайы бағаланбайды, бұл жоспарлар мен қабылданған басқару әрекеттерінде қателікке әкеледі. Ал табиғи нәтиже ретінде – айтарлықтай шығындар. Бірақ олардың алдын алуға болады, егер ұйымның жүргізіліп жатқан қызметі жүйелі түрде және адекватты түрде талданса. Шынында да, бұл жағдайда басқарудың сауаттылығын қамтамасыз ету оңай, ал табиғи нәтиже ретінде - тиімді жұмыс істеу және даму.

Кәсіпорынның қаржылық қызметін талдаудың мақсаты қандай? Бұл ұйымның жай-күйінің нақты және объективті бейнесін жасауға, оның пайдасы мен шығынын, міндеттемелер мен активтер құрылымындағы өзгерістерді бағалауға мүмкіндік беретін ең ақпараттық (негізгі) параметрлердің аз санын алу. Сонымен қатар, қызығушылық ағымдағы жағдаймен де, жақын немесе біршама алыс болашақтағы болжаммен де қамтамасыз етілуі мүмкін.

Нақтырақ айтқанда, мақсаттарға кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін талдау міндеттері әсер етеді. Іс жүзінде бұл ұйымдастырушылық, техникалық, әдістемелік және ақпараттық мүмкіндіктер мен қажеттіліктерді ескеретін спецификация. Бұл жағдайда негізгі фактор деректердің көлемі мен сапасы болып табылады. Бұл жерде бір маңызды жайтты есте ұстаған жөн! Атап айтқанда, қаржылық және бухгалтерлік есеп - бұл өңдеуді қажет ететін жай ақпарат. Бұл жағдайда әрекет жолын талдаумен айналысатын және тапсырмаларға назар аударатын маман таңдайды.

Ойперсонал сәттері және пайдаланылған шешімдер

Әдетте қаржылық саясатты топ-менеджмент және/немесе иелері реттейді. Сондықтан барлық деректерді өңдеу ең алдымен ішкі деректер үшін қажет. Өйткені кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін басқаруды талдау коммерциялық құрылымның жағдайын тұрақтандыру мен жақсартудың ең оңтайлы жолдарын таңдауға көмектесуі керек. Бұған ұйымның жағдайын оңтайландыруға ықпал ететін әртүрлі шаралар арқылы қол жеткізіледі. Микро және макроэкономикалық орта өзгерген кезде оларды қайта қарау қажет. Бірақ немен? Және бұл жағдайда кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін талдау әдісі қолданылады.

Қалай? Бастапқыда салыстырмалы көрсеткіштер жүйесі қажет, олар қолда бар мәліметтерді пайдалана отырып есептеледі. Бұл ұйымның ұстанымы туралы нақты түсінікке ие болу үшін жеткілікті. Өзгерістердің динамикасын зерттей отырып, даму тенденциясын анықтап, белгілі бір шешім қабылдауға болады.

Неге назар аудару керек? Бухгалтерлік баланстың нысаны мен мазмұны, кірістер мен шығыстар туралы есеп және басқа да құжаттар мен қажетті қосымшалар. Ашық сурет бірте-бірте пайда болуы үшін оларды дәйекті түрде зерттеу керек.

Екі жыл – есепті жыл және оның алдындағы алдыңғы жыл есепке алынатын әдеттегі тәжірибе. Егер деректер салыстыруға келмесе, оны өңдеу керек, әрі қарай пайдалану үшін түзету керек. Бірақ бұл жағдайда түсіндірме жазбаны қосу қажетөзгерістерді тудырған себептерді көрсетеді. Әртүрлі құрамдас бөліктер өзара байланысты болуы және кәсіпорынның экономикалық өміріндегі бір фактілердің әртүрлі аспектілерін көрсетуі керек.

Барлық алынған деректер ыңғайлы пішінде құрылымдалған және басқару шешімін қабылдау үшін жіберіледі. Осы кезде кәсіпорынның қаржылық қызметінің көрсеткіштерін талдау аяқталды деп есептеледі.

Бұл ақпарат кімге керек?

Алынған деректер әртүрлі адамдар тобына берілетін мақсатты толығырақ қарастырайық:

1. Инвесторлар. Олар белгілі бір табыс деңгейін алу үшін кәсіпорынға өз капиталын салады. Бұл тәуекелмен бірге келеді. Ұйымның құрылымы мен ұстанымы туралы түсінікке ие болу үшін олар қаржылық талдау деректерін жүйелі түрде қарап шыққысы келеді.
2. Кредиторлар. Бұл адамдар немесе (көбінесе) пайыз түрінде белгілі бір кіріс алу шарттарымен уақытша несие беретін ұйым. Және оларды компанияның барлық қажетті төлемдерді уақытында жасай алатынын анықтауға мүмкіндік беретін ақпарат қызықтырады.
3. Ұйым басшылығы. Оларға бұл деректердің барлығы басқару тиімділігін бағалау үшін қажет.
4. Ұйым қызметкерлері. Оларды жалақы, зейнетақы және басқа да төлемдерді уақтылы төлеуге қатысты ақпарат қызықтырады.
5. Жабдықтаушылар. Олардың қызығушылығын бәрі қажет пе деген сұрақ туындатадысома.
6. Тұтынушылар. Олар ұйымның қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз етудің тұрақты кепілі деп санайды.
7. Мемлекеттік және қоғамдық ұйымдар. Оларды экономикалық жүйенің жекелеген бөліктерінің және оның тұтастай қаржылық саулығы қызықтырады.

Олардың барлығы экономикалық шешімдер қабылдағанда, кәсіпорынның қаржылық нәтижелері мен тиімділігін талдау ішкі ұйымдастыру мен қызметтің сипатын бағалауға мүмкіндік береді. Соңғы көрсеткіш – коммерциялық құрылымның пайдасы. Нарықтық экономика жағдайында ол үздіксіз қызмет үшін ең маңызды ынталандыру болып табылады, сонымен қатар кеңейтуге негіз жасайды. Пайда мөлшері сату көлеміне, ассортиментіне, оның сапасына, шығындар деңгейіне, ақпараттық процестерге және салықтарға байланысты. Барлығын ең жақсы сценарий қызықтырады.

Табыс туралы бірнеше сөз

Әр коммерциялық құрылым пайданың тұрақты өсуін үнемі қамтамасыз етуге мүдделі. Өкінішке орай, шындық көбінесе тілектерге қайшы келеді. Бірақ көрсеткіштердің өсу мүмкіндігінің көлемі мен шамасын арттыруға әбден болады. Кәсіпорынның қаржылық жағдайын және қызметінің нәтижелерін талдау осында қандай рөл атқарады? Барлығын ретімен айтайық.

Көрсеткіштердің екі негізгі тобын шартты түрде ажыратуға болады: абсолютті және салыстырмалы. Бірінші жағдайда бұл сатудың, қарапайым қызметтің және басқа операциялардың нәтижелері. Бұл жерде таза пайданың көрсеткіші маңызды – яғни коммерциялық билігінде қалатын табыссалықтарды төлегеннен кейінгі құрылымдар. Салыстырмалы көрсеткіштер кірістілікті бағалауға мүмкіндік беретін барлық нәрсені қамтиды. Қаржылық тиімділікті талдау бұған қалай сәйкес келеді? Ол:

1. Таңдалған белгілі бір кезеңдегі әрбір нақты көрсеткіш үшін өзгерістерді бағалайды.
2. Барлық деректерді құрылымдық көріністе ұйымдастыруға және олардың динамикасын қадағалауға мүмкіндік береді.
3. Таңдалған кезеңдердің барлық өзгерістерін көрсетеді.
4. Алынған пайда көлеміне жеке факторлардың әсер ету дәрежесін, сондай-ақ оларға әкелген себептерді белгілейді.

Осының барлығынан негізгі тапсырмаларды белгілеуге болады:

1. Қаржылық нәтижелердің салыстырмалы және абсолютті көрсеткіштерінің динамикасы мен деңгейін бағалау. Ең алдымен кірістілік пен пайда қызықтырады.
2. Алынған табыс құрылымын зерттеу.
3. Алынған пайда көлеміне және рентабельділік деңгейіне әртүрлі факторлардың әсер ету дәрежесін анықтау.
4. Кәсіпорын табысының бөлінуін, бағытын және пайдалануын зерттеу.
5. Табыстылық шегін табу үшін салыстырмалы көрсеткіштерді талдау.
6. Ықтимал резервтерді және оларды жұмылдыру жолдарын іздеңіз.

Бухгалтерлік ақпаратпен жұмыс

Ең қызықтысы «Пайдалар мен залалдар туралы есеп» деп аталатын №2 пішін. Одан алынған ақпарат барлық жұмыс үшін негіз болады. Сонымен қатар, No 1, 3, 5, 11 және нысандарда қамтылған деректержурнал ордерлері № 10, 11, 15. Сондай-ақ бизнес-жоспардағы және аналитикалық есепте қамтылған ақпаратты, атап айтқанда № 90, 91 және 99 шоттар туралы ұмытпаңыз. Мұнда ұсынылған деректер жеткілікті болуы керек.

Сонымен қатар, кәсіпорын жүргізетін есеп саясатын ескеру қажет. Өйткені аяқталмаған өндіріс пен дайын өнім арасындағы шығындарды бөлуде маневр жасау мүмкіндігі осыған байланысты. Есептелген қорларды құру, кейінге қалдырылған шығындарды есептен шығару – мұның барлығын ескеру қажет. Қандай мәселелерге бірінші кезекте назар аудару керек? Мыналар туралы ойлануға кеңес бере аласыз:

1. Негізгі құралдар мен материалдық құндылықтардың амортизациясын есептеу әдістері, оларды өндіріске жіберу кезіндегі бағалау және шығындардың жекелеген түрлерін жасалған өнімнің өзіндік құнына жатқызу (брондау).
2. Үстеме шығындардың құрамын, сондай-ақ оларды бөлуді қалыптастыру.

Бұл жағдайда экономикалық және бухгалтерлік пайда сияқты ұғымдарды бөлек қарастыру қажет. Бірінші жағдайда болжанатын немесе күтілетін табыс сомасы болжанады. Ал бухгалтерлік пайда дегеніміз белгілі бір кезеңдегі регистрлерде нақты алынған және көрсетілген қаражат. Кәсіпорынның қаржылық нәтижелерінің қалыптасуын талдау осы тұжырымдамаларсыз мүмкін емес. Бірақ оларды араластыру қолайлы нұсқа емес. Шынында да, бұл жағдайда әрекетті сапалы бағалау нәтиже бермейді.

Не және қалай?

Қаржылық нәтижелерді талдаусыз мақала толық болмас едікәсіпорынның қызметі мысалда. Сондықтан нені және қалай екенін қарастырайық. Баланс пайдасының динамикасын бағалау қажеттілігі туындады делік. Бізді не қызықтырады? Талдау кезінде келесі пайда көрсеткіштерін алу керек:

1. Баланс.
2. Қызметтерді, жұмыстар мен өнімдерді сатудан.
3. Салық салынады.
4. Басқа енгізуден.
5. Таза.
6. Сатудан тыс нәтижелер.

Баланс кірісі – бюджетке төленуі тиіс салықтарды есептеу үшін негіз болатын кіріс бөлігі. Кәсіпорынның таза табысы ғана қалады. Кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін есепке алу және талдау талданатын кезеңдегі жоспардың құрамын, құрылымын, динамикасын және орындалуын анықтауды қамтиды.

Ал біздің міндетіміз қандай? Динамика табыңыз. Бұл жағдайда салыстыру әдісі есепті кезеңнің және алдыңғысының көрсеткіштері пайдаланылған жағдайда қолайлы. Бұл жағдайда инфляциялық процестердің әсерін ескеру қажет. Көрсеткіштерді салыстыру үшін баға индексін қайта есептеуді пайдалануға болады. Сонымен қатар, көптеген факторлар баланстық пайданың мөлшеріне әсер етеді. Бұл өнімдердің, жұмыстардың және қызметтердің көлемі, құрылымы, өзіндік құны мен бағасы әсер ететін сату қызметінен түсетін пайда және басқа да қаржылық нәтижелер. Олардың арасындағы байланысты орнату үшін аддитивтік факторлық модель қолданылады.

Ал егер кәсіпорынның қаржылық қызметін сәл басқа позициядан талдау және бағалау қажет болса ше? Мысалы, факторлардың әсер ету дәрежесін бағалау үшін? Мұндай жағдайларда көмек болуы мүмкінқұнды алмастырулардың немесе абсолютті айырмашылықтардың жолдарын қамтамасыз етеді. Кәсіпорын өнімдердің біртекті емес түрлерін жасаса, онда құрылымдық факторды қосымша ескеру қажет.

Әсері, құны және пайдасы туралы

Нарықтық қатынастарға көшу кезіндегі әлеуметтік-экономикалық дамудың өзгеруі өндірістегі сапалық өзгерістерге әкелді. Бұл қолма-қол ақша жинақтарының өсуіне, сондай-ақ әртүрлі меншік нысандарының пайдасының өсуіне әкелді. Мұның ең маңызды факторлары:

• жасалған және сатылған өнім көлемінің ұлғаюы,
• еңбек өнімділігін арттыру,
• ғылыми-техникалық әзірлемелерді енгізу,
• құрылатын тауарлардың құнын төмендету және сапасын жақсарту.

Шығындарды азайту және іс-шаралар көлемін ұлғайту арқылы пайданың өсуі мүмкін. Мұның бәрі зерттелетін қаржылық нәтижеге әсер етеді. Бұл ретте оның табиғи ресурстар мен шикізаттан, негізгі және қосалқы материалдардан, энергиядан, еңбек ресурстарынан, негізгі қорлардан және басқа да шығындардан құралатынын ескеру қажет. Олардың құрамы мен құрылымы өндіріс жағдайлары мен сипатына, меншік нысанына, әртүрлі лауазымдардың арақатынасына байланысты. Мұның барлығы кәсіпорынның шаруашылық қызметінің қаржылық-экономикалық нәтижелерін талдауды ескеру қажет. Қарапайымдылық үшін көрсеткіштерді бес топқа біріктіруге болады:

1. Материалдық шығындар.
2. Әлеуметтік қажеттіліктерге арналған шегерімдер.
3. Еңбек шығындары.
4. Амортизациянегізгі құралдар.
5. Басқа шығыстар.

Бірақ олардың барлығы тек пайда үшін өндірілген. Бұл түпкілікті қаржылық нәтиже. Және бұл шынымен де көлемге байланысты. Бірақ сапа аспектісі мен қолданылатын баға деңгейі туралы ұмытпаңыз. Кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелерін талдау саясаттың қаншалықты дұрыс таңдалғанын бағалауға мүмкіндік береді. Бірақ сонымен бірге кішігірім нюанстарды қарастыру керек - мысалы, сатудан түсетін кірісті бөлу. Яғни, өнімдерді бүгін жөнелтуге болады, ал төлем бір аптадан кейін келеді. Егер бәрі бірдей қарастырылып жатқан мерзімде болса (мысалы, бір ай), онда оны елемеуге болады. Бірақ наурыз айында жөнелтіліп, сәуірде төленсе? Бұл жағдайда сізге аздап қатайту керек.

Шығындар, кірістілік және шығындар туралы бөлек нюанстар

Кәсiпорынның негiзгi қызметiнiң қаржылық нәтижелерiне талдау жасағанда осы екi пункт ең маңыздыларының қатарында болады. Және сонымен бірге олар өте тұрақсыз. Бұл нені білдіреді? Мұнда, мысалы, алынған кіріс өзіндік құнға айтарлықтай әсер етеді. Шығындар туралы да есте сақтау керек, өйткені осы тұрғыдан алғанда олар айнымалы және тұрақты болуы мүмкін. Деректерді жақсырақ дайындау үшін басқару есебін ұйымдастыру ұсынылады, онда олар бөлектеледі.

Бұл тәсілдің артықшылығы – жоғары интеграция, талдау және шешім қабылдау мүмкіндіктері. Және түпкілікті нәтиже - сіз бәріне тез және икемді жауап бере аласызтуындайтын қиындықтар. Өйткені, менеджмент бәсекелестік жағдайында нарықтан шықпауға және максималды пайда алуға мүдделі. Және бұл бизнес табыстылық. Онымен бәрі қарапайым - оның ұпайы неғұрлым жоғары болса, соғұрлым жақсы. Мәселе оған қалай жетуде. Оның деңгейі мен динамикасына факторлардың тұтас жиынтығы әсер етеді:

1. Басқару мен өндірісті ұйымдастыру деңгейі.
2. Капиталдың құрылымы және оның түсу көздері.
3. Өндірістік процестерде ресурстарды пайдалану дәрежесі.
4. Жасалылатын өнімнің сапасы, құрылымы және көлемі.
5. Өнім құны және өндіріс шығындары.
6. Әрекет бойынша пайда.

Естеріңізде ме, тұрақты және ауыспалы шығындар оларға тиісті назар аударылмағанымен, бұрын айтылған еді? Оны түзететін кез келді. Тұрақты шығындарға өнімді өткізу кезіндегі сандық көрсеткіштердің ауытқуымен құны өзгермейтін шығындар жатады. Мысалы:

1. Негізгі құралдардың амортизациясы.
2. Материалдық емес активтердің амортизациясы.
3. Жалға алу.
4. Күрделі шығындар.
5. Нәзік және құны төмен заттардың амортизациясы, сондай-ақ үй-жайлар мен ғимараттарды ұстауға кеткен шығындар.
6. Оқыту шығындары.

Айнымалы шығындар кіріске қарай өзгереді. Мысалдар:

1. Көлік ақысы.
2. Шикізат сатып алу.
3. Жалақы.
4. Электр, газ және отын.
5. Тара және орау.
6. Қаражатқа аударымдар.

Резервтермен пайданы қалай арттыруға болады?

Кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық көрсеткіштерін талдау тауар айналымы мен рентабельділіктің кейінгі өсуін қамтамасыз етуі керек. Бұл позицияға жетудің тиімді жолдарының бірі – резервтер. Бұған қалай қол жеткізуге болады? Үш негізгі бағыт бар:

1. Сату көлемі артты.
2. Бағаның өсуі.
3. Өндірілетін өнімнің өзіндік құнын төмендету.

Сонымен бірге бағаларды көтерудің келесі нұсқалары бар:

1. Жақсы нарықты табу.
2. Оңтайлы мерзімде енгізу.
3. Өндірілетін өнімнің сапасын жақсартыңыз.

Бұл ең оңтайлы жалпы опциялар. Нақтырақ айтсақ, тауарлық өнімнің қандай түрі ұсынылатынына қарай таңдау керек. Бірақ сізде бар нәрсені жоғалтпау және сонымен бірге пайданы көбейту үшін жағдайды мұқият талдау керек. Екінші жағынан, тәуекел кәсіпкерлік қызметтің міндетті серігі болып табылады. Резервтер жағдайында тым алысқа бармаған дұрыс. Есте сақтау керек, қирату құрылыс емес. Егер сіз маңызды қателік жасасаңыз, табысты даму мен жұмыс жылдарыңыз босқа кетуі мүмкін.

Қорытынды

Кәсіпорынның қаржылық көрсеткіштерін талдау оңай жұмыс емес. Ол экономикалық теория, эконометрика, математика және басқа да бірқатар пәндер бойынша ауқымды білімді қажет етеді. Формулалар арқылы есептеу соншалықты қиын болмаса да. Бірақ деректерді дұрыс таңдау және құрылымдау үшін -бұл қазірдің өзінде проблема. Бұл жағдайда қатенің бағасы кәсіпорынның банкрот болуына дейін көтерілуі мүмкін. Бұл кәсіпорынның дамуына қатысты шешім қабылдайтын аналитиктердің де, жоғары басшылықтың да әрқашан есте сақтауы керек.

Оң қолмен және ақылды баспен ол бәсекелестік ортада кәсіпорынның өмір сүруін айтарлықтай арттырады, кәсіпорынның болашақтағы дамуы мен гүлденуінің сенімді негізіне айналады. Бақытымызға орай, бұл салада мамандар өте аз, сондықтан сіз қолында жұмыс таласатын білікті адамды таба аласыз.