Салықты оңтайландыру: схемалар мен әдістер. Заңды салықты оңтайландыру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Экономикалық тұрғыдан кәсіпорынның шығындарын, оның ішінде салық міндеттемелерін қысқарту негізделген деп саналады. Үнемдеу бизнесті дамытуға жұмсалады деп болжануда. Кез келген жағдайда ұтымды салық салу жүйесін әзірлеу және енгізу кәсіби көзқарасты талап етеді.

Корпоративті және жеке кәсіпкерлер салықтарын қалай оңтайландыруға болады?

Заңдар үнемі өзгеріп отырады. Жаңа нормалар мен стандарттар енгізілуде, ескілеріне өзгертулер енгізілуде. Сонымен қатар, қадағалау және реттеуші органдар кейбір оңтайландыру әдістерінің құқықтық бағасын өзгертуге құзыретті. Осы факторлардың барлығы заңнамадағы соңғы өзгерістерден үнемі хабардар болу және қажет болған жағдайда компанияның салық салу жүйесіне түзетулер енгізу қажеттілігін тудырады.

Қаражаттарды ұтымды бөлу шеңберінде жүзеге асырылатын барлық шаралар мен рәсімдер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 3-бабының 7-тармағына негізделген. Бұл бапта Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілмеген мәселелер мен ережелер іс жүзінде пайдаланылған кезде субъектілердің пайдасына түсіндірілуі керек деп мәлімдейді.іскерлік әрекеттер.

Шарттар

Рационалды тәсілді іздеу әрекетін екі жолмен жүзеге асыруға болады: шығындарды азайту және салықтарды оңтайландыру. Бұл ұғымдар мақсаты жағынан бір-біріне жақын болғанымен, шын мәнінде мағыналары әртүрлі. Төлемдерді азайту компания тұрғысынан жақсы нәтижелерге әкелуі мүмкін. Бірақ оны жүзеге асыру кейде өте қиын.

Салықты оңтайландыру әдістерін компания мамандары әзірлеуі мүмкін немесе бұрыннан белгілі шешімдерді қолдануға болады. Кез келген жағдайда, дайын шешім бірнеше қатаң талаптарға сай болуы керек. Бұл келесі:

• Заңдылық. Іске асырылатын әдістер мен әдістер қатаң түрде заң шеңберінде болуы керек. Сонымен қатар, олар қолданыстағы заңдарға тікелей немесе жанама қайшы келмеуі керек.
• Тиімділік. Салықтарды оңтайландыру ұйымды қанша ақша үнемдей алады? Ең дұрысы, бұл сома алдын ала белгілі болуы және үздік тәжірибелерді енгізу мақсаты болуы керек.
• Автономия. Сізге сырттан көмек керек пе? Қымбат мамандардың қызметін тартудың жаңа әдістерін енгізу әр уақытта қажет емес пе? Егер компанияның өзі таңдалған әдіс бойынша жұмысын жалғастыра алатын болса, онда бір критерий орындалды деп есептеледі.
• Сенімділік. Салықтарды оңтайландыру заңнамадағы ең аз өзгерісте сәтсіз бола ма? Мемлекет жақын арада заңдарды өзгертуді жоспарлап отыр ма, оған сәйкес енгізілген әдіс өзектілігін жоғалтады ма? Әдетте, қаржы менеджерлері бұл сұрақтардың жауабын білуі керек.
• Ең аз зиян. Жаңа әдістер компанияның басқа аспектілеріндегі өнімділіктің төмендеуіне әкеледі ме? Өндірістік процестерге немесе қызметкерлерге әсер ете ме? Егер салықты оңтайландыру осы критерийді ескерсе, бұл оны негіздеуге тағы бір қадам.
• Өнімділік. Жаңа әдіс пайда нормасына қалай әсер етеді? Компанияның рентабельділік деңгейін төмендететін барлық әдістерден аулақ болу керек, өйткені төмендетуге бағытталған әрбір қадам банкроттыққа қарай қадам болып табылады.

Көптеген компаниялар классикалық әдісті - төмендетілген пайда маржасын пайдаланады. Өйткені, пайда салық базасы болып табылады. Бірақ мұндай әдіс ақталады, егер жинақтар кәсіпорынның болашақ гүлденуі үшін қайта құйылады. Олай болмаса, үнемдеу деңгейін және қолданылатын әдістердің орындылығын бағалау қиын.

Жолдар

Салық салу, фискалдық саясат саласының мамандары, салық органдары және ең алдымен тәжірибелі бухгалтерлер мемлекет қанша күш салып жатқанымен, қолданыстағы заңнаманың салық салудың барлық аспектілерін қамтуға қауқарсыз екенін жақсы біледі. Тиісінше, екі түрлі түсіндірілетін немесе ешбір заңның сипаттамасына мүлдем сәйкес келмейтін сәттер мен жағдайлар өте көп. Көбінесе ірі кәсіпорындарда салықты оңтайландыру осындай «ыңғайлы» негіздер бойынша туындайды.

Ұтымды тәсілдерді әзірлеу шаралары екі жолмен жүзеге асырылуы мүмкін:

1. Салық салу жүйелерін жоспарлау. Құрастырылғанкомпания қызметінің басқа аспектілерін жоспарлауға ұқсас: стратегиялық немесе маркетингтік жоспарлау. Бұл нақты нәтиже алуға бағытталған іс-әрекеттер мен шаралардың тізімі мен жиынтығы. Әдетте, мұнда заңнамалық нормаларға қайшы келмейтін барлық қолжетімді әдістер мен құралдарды қолдануға болады.
2. Салықтан жалтару. Және заңды түрде. Іс жүзінде салықтан заңды түрде жалтару мүмкіндігі сияқты аспектіге аз кәсіпкерлер назар аударады. Әдепкі бойынша, фискалдық органдардың өкілдері жүргізетін шындықтан басқа ешбір шындық болуы мүмкін емес деп есептеледі.

Алайда, фискалдық органдардың қызметі компанияның салық көрсеткіштерін арттыруға бағытталғанын, бұл ретте олардың төмендеуіне заңмен тыйым салынбағанын есте ұстаған жөн. Салықтық жоспарлау әдісі осы мәселемен ғана айналысады. Тағы бір сұрақ - ол мұны қалай жасайды? Салықтарды оңтайландыру схемалары заңнамадағы кемшіліктерді, даулы мәселелер мен қайшылықтарды іздеу арқылы жүзеге асырылады.

Уақыт

Кәсіпорынның кез келген әрекеті белгілі бір уақыт аралығымен шектелуі керек. Біріншіден, бұл нақты нәтижелерді өлшеуге мүмкіндік береді, екіншіден, қолданылатын әдістердің орындылығын талдауға және жұмыстың сәйкес емес әдістерінен бас тартуға уақыт табуға мүмкіндік береді.

Осы тұрғыдан алғанда, заңды салықты оңтайландыру ағымдағы және болашаққа қатысты болуы мүмкін. Мамандардың айтуынша, ең жақсы нәтиже кәсіпорын өтініш бергенде беріледібірнеше түрлі әдістерді біріктіреді. Мысалы, егер сіз белгілі бір артықшылықтарға қол жеткізсеңіз, онда сіз сатылым көрсеткіштерін ұлғайтуға және сонымен бірге қосымша тауарларға жұмсалатын шығындарды азайтуға ұмтылуыңыз керек.

Сонымен қатар жоспарлауда жанама және тікелей салықтардың сомасы ескерілуі керек. Есептеулер тек жаңа транзакциялар үшін ғана емес, әрекет кезіндегі транзакциялардың барлық түрлері бойынша жасалады.

Көрулер

Айқын әсерлерге жету үшін шаралар ішкі және сыртқы болуы керек. Сыртқы әдістер пәннің негізгі параметрлеріне қатысты. Мысалы:

• Меншік нысанын өзгерту арқылы салық төлемдерін азайтуға болады. Қазіргі қызмет түрінде заңды тұлғалардың қандай артықшылықтарға ие екенін және жеке кәсіпкерлер үшін нені жарқырататынын талдау және салыстыру қажет. Сіз бір немесе басқа жеке мәртебеге сәйкес келудің және ерекше индульгенцияларды алудың әрқашан жолдары бар.
• Әрекетті өзгерту. Салық түрлері кәсіпкерлік субъектілеріне олардың қызмет түрлері бойынша қолданылады. Мысалы, кәсіпкерлік субъектісінің UTII төлейтіні немесе төлемейтіні оның қызмет түріне байланысты. 6 немесе 15% мөлшерінде оңайлатылған салық салу жүйесін (СТЖ), сондай-ақ UTII пайдалану өзекті болатын қызмет түрін өзгертуді мұқият қарастырған жөн.
• Аумақтық тиесілілікті ауыстыру. Ресей Федерациясында кез келген федералды заңдарды аумақтық талаптарға бейімдеуге болатынын бәрі біледі ме? Басқаша айтқанда, жергілікті билік органдары жасауға құқылысалықтарды есептеу тәртібін өзгерту және оларды іс жүзінде қолдану. Жалпы ережелер өзгеріссіз қалса да, кейбір салықтар бойынша мөлшерлемелер айтарлықтай өзгеше болуы мүмкін. Мысалы, кейбір UTII коэффициенттері бойынша тарифтер.

Ауыстыру бұл қызмет түрі бойынша тарифтер төмен немесе жеңілдіктер қарастырылған басқа аймақта кәсіпкерлік субъектісін тіркеуді білдіреді.

Ішкі жоспарлау

Ішкі процестерді рационализациялау қызметтің әртүрлі құрамдастарын қамтиды. Оларды жіктеудің нақты критерийлері жоқ. Сондықтан оларды жалпы және арнайы әдістерге бөлу әдетке айналған.

Салықты оңтайландырудың жалпы тәуекелдері келесі шараларды қолдану арқылы жүзеге асырылады:

• Артықшылықтарды пайдалану. Бұл әдіспен салық салу объектісінің бір бөлігін салықтың жекелеген түрлерінен (мүлік салығы) босатуға болатын жеке тұлға ретінде бөлу мүмкіндігі немесе салықты кейінге қалдыру мүмкіндігі қарастырылады.
• Бір транзакцияны әртүрлі тәсілдермен жүргізу, оны шағын көлемді бірнеше транзакцияларға бөлу мүмкіндігін қарастыратын келісім-шарт схемасын талдау.
• Есеп саясатын оңтайландыру. Бұл әдепкі процедура жылына кемінде бір рет әрбір мекемеде орындалуы керек.
• Жеделдетілген амортизация әдісін немесе негізгі құралдарды қайта есепке алуды білдіретін ағымдағы активтерді пайдалану. Нәтиже табыс салығын немесе корпоративтік мүлікті оңтайландыру болады.

Сонымен қатар, арнайы әдістер қолданыладытөлемдер кейінге қалдырылған, келісім-шарттық қатынастар ауыстырылған немесе негізгі активтер азайған. Бұл әдістерді жеке немесе біріктіріп қолдануға болады.

Нюанстар

Алайда жоғарыда аталған әдістер қажетті нәтиже беретініне кепілдік береді деп айтуға болмайды. Қызмет түрін немесе тіркеу аумағын өзгертуді қарастырған кезде тек жеңілдіктер мен ынталандыруларды ғана емес, сонымен қатар кәсіпкерлік субъектілері үшін міндеттемелерді де зерделеу керек.

Егер қаржы менеджері осы немесе басқа сәтті ұмытып кетсе, жұмыстың бүкіл нәтижесі компанияның қаржылық нәтижелерін тіпті нашарлатуы мүмкін. Сәтсіз шешімнің дәлелі салық жүктемесінің артуы болып табылады. Жақсы нұсқа - салық жүктемесі барынша азайтылған оффшорлық аймақ.

Қадамдар

Ұйымдағы салық жүйелерін ұтымды етуді орындаушылар бухгалтер, заңгер және тиісті саладағы басқа да мамандар тұлғасындағы өз қызметкерлері бола алады. Егер жеке күш пен білім жеткіліксіз болса, онда басшылық консалтингтік компанияға жүгіне алады. Олар келісім-шарт негізінде жұмыс істейді және ақылы түрде салық төлемдерін немесе басқа шығындар түрлерін азайтуға көмектеседі.

Әзірленген әдістерді енгізу бірнеше кезеңмен жүзеге асырылады.

1. Болашақ кәсіпорын үшін орынды таңдау. Келесі факторларды ескеру қажет: таңдалған аймақтағы салық салу жүйесі; салықтық жеңілдіктер мүмкіндігі; салық несиелерін алуға болады ма; салық жүйесінің басқа аймаққа ауысуы қалай, егер боладықажет, т.б.
2. Кәсіпорын құру. Оңтайлы меншік нысанында тіркеу.
3. Ағымдағы салық жүйесін талдау.
4. Салық жеңілдіктерінің барлық нұсқаларын іздеңіз және қарастырыңыз: салық ауыртпалығы дегеніміз не және оны қалай азайтуға болады?
5. Салық салу және олардың шығындарын барынша азайту жолдары тұрғысынан компанияның типтік операцияларын талдау.
6. Активтерді ұтымды бөлу, қолайлы жағдайларда инвестициялау.

ҚҚС бойынша ұтымды көзқарас

ҚҚС бірнеше жолмен оңтайландыруға болады:

• Несиеге тауар немесе шикізат сатып алу. Негізгі мәмілеге қол қойғаннан кейін тараптар оған қосымша – нетто-келісім шартын жасайды. Салық органдары мұндай қадамды заңсыз әдіс деп түсінуі мүмкін.
• Депозит түріндегі нақты соманы енгізу. Негіз тиісті келісім-шарт болуы керек. Мұндай транзакцияларға ҚҚС салынбайды.
• Логистикалық және көлік компанияларының қызметтерін пайдаланыңыз. Бұл әдіс арқылы ҚҚС 10%-ға төмендейді.
• Сатып алу опциялары. Оларды болашақта сатуға болады. Оларды сатудан түскен түсімдер ҚҚС-тан босатылады.
• Кредиторлар алдындағы борыштық міндеттемелерді өтеу мақсатында өз мүлкін сату. Рас, түсім ҚҚС-тан босатылмайды. Бірақ егер сіз қосымша кәсіпорын құрсаңыз және оған түскен кірісті жарғылық капитал ретінде енгізсеңіз, жаңа кәсіпорын ҚҚС-тан босатылады.

ҚҚС бар схемаларды таңдаған кезде мұқият құқықтық бағалау жүргізу қажет. Салық салу саласында қаражаттың бір бөлігін ҚҚС-тан босатуға тырысатын схемалар жиі кездеседі,бірақ олардың кейбіреулері заң шеңберінен шығып кетуі мүмкін. Бұл жағдайда жазадан құтылу мүмкін емес.

Табыс салығын рационализациялау

Тәжірибеде кеңінен қолданылатын бірнеше әдістер бар. Бірінші схема үшінші тарап ресурстарын тарта отырып, резервтік қорларды құруды көздейді. Содан кейін мүлікті ерте қалпына келтіру үшін қаражат есептен шығарылады. Шығындарды ай сайын немесе тоқсан сайын төлеуге болады. Кәсіпорын тартылған қаражат көлемін дербес анықтайды. Бұл оңтайландыру әдісі тек 3 жылдан астам жұмыс істейтін компаниялар үшін заңды болады. Себебі, жөндеу жұмыстарының сметасы соңғы 3 жылдағы жалпы көрсеткіштерден аспауы керек.

Табысқа салынатын салықты оңтайландырудың тағы бір мысалы амортизациялық аударымдарды енгізу болып табылады. Ол үшін жаңа жылжымайтын мүлікті сатып алып, ескілерінің орнына олардың құнын есептен шығару қажет. Бұл әдіс ауыстырылатын мүліктің түріне байланысты пайданың негізгі бөлігін 10-нан 30%-ға дейін төмендетуге мүмкіндік береді. Мұндай нәтиже жаңа жылжымайтын мүлікті сатып алғанда ғана мүмкін болатынын ескеру маңызды. Ерекшелік - тегін пайдалануға берілген мүлік түрлері.

Әдістерді құқықтық бағалау

Салық жүктемесін азайту әрекеті рұқсат етілген шеңберден шықпауы және салық төлеуден жалтару сипатына ие болмауы керек. Осы тұрғыдан алғанда ақ-қара салықты оңтайландыру көзге түседі. Бірінші әдіс схемалар мен алаяқтықты пайдалануды қамтиды, бұл кейіннен кем дегенде әкімшілік жауапкершілікке әкеледі. Бірақ мұндай істерге тән шара қылмысты қозғау болып табыладысалық органдарының бастамасы бойынша істер. Мұндай әдістердің кең таралған мысалы қысқа мерзімді кәсіпорындарды немесе бір күндік фирмаларды құру болып табылады.

Бірақ кәсіпорын шынымен салықтық шығындарды азайту қажеттілігін сезінсе, оңтайландыру процесіне осы саланың мамандарын тарту керек. Тәжірибелі бухгалтер мен салық мәселелерінде құзыретті заңгер реттеуші органдар оңтайландыру схемасын түсінсе де, бұзушылықтарды анықтай алмайтын оңтайлы жолдарды таңдауға көмектеседі.

Қорытынды

Білмейтін адам оңтайландыру жүйесін салықтан жалтарумен оңай шатастыруы мүмкін, бірақ шын мәнінде бұл мүлдем басқа нәрселер. Заң аясында салықты қысқарту назардан тыс қалмайды, әсіресе мақсатты әдістер қолданылады. Елеулі нәтижелерге қол жеткізу үшін кәсіпорынның ағымдағы жағдайын және болашаққа болжамдарды талдай отырып, кешенді көзқарас қажет.

Көбінесе бухгалтерлік есепте кейбір көрсеткіштердің төмендеуі басқа көрсеткіштердің өсуіне әкеледі. Осындай мүмкіндіктерді ескере отырып, кешенді тәсіл мен құзыретті мамандардың тәжірибесі қажет.