UST – бұл Есептеу, жарналар, жариялаулар, шегерімдер, пайыздар мен UST есептеуі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-09 14:13

Бірыңғай әлеуметтік салық (БӘТ) салық жүйесіндегі елеулі жаңалық болып табылады. Ол үш мемлекеттiк бюджеттен тыс әлеуметтiк қорларға түсетiн бұрын бар салықтардың орнын толтыра алды. UST енгізілгенге дейін төлеушілер жоғарыда аталған қорлардың әрқайсысына есептердің жеке нысандарын ұсынуға, сондай-ақ тиісті қор белгілеген мерзімде төлемдерді уақтылы жүргізуге міндетті болды.

ESN тарихы

Сақтандыру сыйлықақыларының барлығын қамтитын бірыңғай әлеуметтік салықты (БЖС) енгізу идеясы сонау 1998 жылы Мемлекеттік салық қызметі бірыңғай бірыңғай салық салу базасын құруды, барлық есепке алу мен бақылауды беруді ұсынған кезде туындады. бір бөлімге қызмет етеді. Алайда, сол жылдары бұл жоспар аяқталмай қалғандықтан, оны қатырып тастауға тура келді. 2 жылдан кейін Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігі, сондай-ақ 09.05.2000 жылғы Федералдық заң қабылданды.01.01.2001 жылы әлеуметтік емес жарналарды есептеу мен төлеудің жаңа тәртібі қабылданды. Ресей Федерациясының бюджеттік қаражаты енгізілді. 24 тарау, 2 бөлімде УСТ енгізу туралы айтылды. Зейнетақы қорына салық, сондай-ақ Әлеуметтік қорға салықтарАзаматтардың зейнетақы мен әлеуметтік қамсыздандыруға, сондай-ақ тиісті медициналық көмекке құқықтарын іске асыру үшін қаражатты жұмылдыру мақсатында СТҰ құрамында сақтандыру және міндетті медициналық сақтандыру қорлары біріктірілді. Бұған қоса, өндірістегі жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан міндетті әлеуметтік сақтандыруға аударымдарды төлеудің белгілі бір тәртібі белгіленді.

ESN: мәні мен сипаттамалары

Ресейдегі ашық нарықтық экономикаға көшу бюджеттік емес қорлар республикалық бюджет жүйесінен ажырай бастаған кезде қаржы жүйесіндегі күрт өзгерістермен сипатталды. Бюджет тапшылығына, инфляцияға, өндірістің құлдырауына, күтпеген шығындардың өсуіне және басқа да жағдайларға байланысты бюджеттен тыс қорларды қалыптастыру әлеуметтік қызмет көрсету мекемелерінің тетіктерін жаңартудың маңызды элементтерінің біріне айналды. Бұрын айтылғандай, UST Ресей Федерациясының Салық кодексінің 2-бөлігі күшіне енгеннен кейін енгізілді. Жалпы, UST жоғарыда аталған қорларға барлық сақтандыру сыйлықақыларын ауыстыруға арналған, бірақ жазатайым оқиғалар мен кәсіптік аурулардан сақтандыру жарналары жоқ салық болып табылады, олар СТК-ға тәуелсіз төленуі тиіс.

2010 жылы UST жойылды, оның орнына сақтандыру жарналары келді, алайда бұл соңғысынан айтарлықтай ерекшеленбеді. Салықтарды төлеудің өзі СТЖ мен сақтандыру жарналарының арасындағы елеулі айырмашылыққа айналды: бұрын азаматтар салық қызметі арқылы төлейтін, ал сақтандыру жарналарының пайда болуымен бюджеттен тыс қорларға салық төлей бастады. Сонымен қатар, салықта біраз өзгерістер болдытарифтер. Алайда 2014 жылдың 1 қаңтарынан бастап 2010 жылға дейін қолданыста болған ескі UST схемасына қайта оралу туралы ұсыныс жасалды.

Салық салу объектілері

1-ші топтағы салық төлеушілер үшін барлық есептелген төлемдер, сондай-ақ сыйақылар, сыйлықақылар және басқа да кірістер, соның ішінде азаматтық-құқықтық шарттар, авторлық және лицензиялық шарттар бойынша төлемдер, сайып келгенде, салық салу объектілері болып табылады. материалдық көмек көрсету. Бір қызығы, жоғарыда аталған кірістердің барлығы ұйымның қалған шотында болған пайдадан төленсе, салық салынбауы мүмкін.

Кәсiпкерлер үшiн салық салу объектiлерiне олардың кәсiпкерлiк/кәсiптiк қызметiнен оларды өндiруге байланысты шығындарды шегерiп алғандағы барлық табыстары табылады.

Сөз соңында айта кетейік, салық салу объектілеріне әр түрлі төлемдер кірмейді, олардың пәні мүлікке меншік құқығын беру немесе мүлікті уақытша пайдалануға беру болып табылады. Мысалы, мұндай келісім-шарттар "сатып алу-сату" келісімі және жалдау шарты болуы мүмкін.

UST үшін салық базасы

Заңда белгіленген салық салу объектілерінің негізінде салық базасы да қалыптасады. Жұмыс берушілер үшін ол анықталады:

• еңбек заңнамасына сәйкес төленетін сыйақы мен төлемдердің барлық түрлері;
• азаматтық-құқықтық шарттар бойынша төлем;
• авторлық құқықтар мен лицензиялардан түсетін кіріскелісім-шарттар;
• қаржылық көмек және басқа да өтеусіз төлемдер үшін әртүрлі төлемдер.

Салық базасы анықталған кезде жұмыс берушілер қандай да бір түрде ақшалай немесе заттай нысанда, сондай-ақ әлеуметтік, материалдық және басқа да игіліктерді желеумен жұмыскерлерге есептейтін барлық кірістер салық салынбайтын кірістерді шегеріп тастағанда кейінірек айтатын боламыз. UST есептелген кезде салық төлеушілер-жұмыс берушілер бүкіл салық кезеңі ішінде әрбір қызметкер үшін салық базасын жеке анықтауға міндетті. Кәсiпкерлердiң салық базасы салық салу объектiсi болып табылатын және оларды алуға байланысты емес шығыстарды қоспағанда, салық кезеңi iшiнде алған табыстардың жалпыланған сомасы болып табылады. Қызметкерлер алған заттай кірістер (тауарлар, қызметтер) салық салынатын кірістің бір бөлігі ретінде осы бапта айқындалатын олардың құнына/құнына негізделуі тиіс. РФ Салық кодексінің 40, нарықтық тарифтер мен бағаларға негізделген.

Төлемдер салық базасына кірмейді

Оларға мыналар кіреді:

• мемлекеттік жеңілдіктер;
• жұмыстан шығу жәрдемақысы;
• жол шығындары;
• денсаулыққа келтірілген зиянды өтеу;
• қызметкерлердің жеке заттарын пайдаланғаны үшін өтемақы;
• спортшыларға өтемақылардың барлық түрлері;
• өтеудің басқа түрлері;
• тегін тамақпен қамтамасыз ету;
• шаруашылық мүшелері алған табыс;
• жұмысшылардың кәсіби дамуы үшін өтемақы;
• жұмыскерлерді міндетті/ерікті сақтандыру жарналары;
• мемлекеттік қызметкерлерге материалдық төлемдер;
• бір жолғы материалдық төлемдер;
• тегін баспана;
• солтүстіктегі аздаған халықтардың тайпалық қауымдары мүшелерінің табысы;
• баппен белгіленген басқа төлемдер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 237.

Төлеушілер

Бюджеттен тыс қорларға жарна төлейтін тұлғалар UST төлеушілері болады. Негізінде қазір төлеушілердің тек 2 тобы бар, оларда бірінші топқа азаматтық құқық қабілеттілігі бар қызметкерлер, ұйымдар, кәсіпкерлер және заңды тұлғалар жатады, ал екінші топқа өзін-өзі жұмыспен қамтыған азаматтар (адвокаттар, нотариустар, аздаған тайпалық қауымдастықтар) жатады. дәстүрлі егіншілікпен айналысатын солтүстік халықтары) және т.б.).

Егер салық төлеушілер екі санатқа жататын болса, онда олар екі себеп бойынша салық төлейді. Мысалы, жалдамалы жұмысшылардың еңбегін пайдаланатын жеке кәсіпкер кәсіпкерлік қызметтен алған кірістерден, сондай-ақ өз жұмыскерлерінің пайдасына есептелген төлемдерден СТН төлеуге міндетті. Жеке практикамен айналысатын нотариустар, детективтер және күзетшілер баптың 2-тармағында бекітілген «жеке кәсіпкерлер» тобына енгізілгендіктен төлеушілердің бөлек класына жатпайды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 11.

2013 және 2014 жылдардағы UST тарифі

Ресейде «ұлттың қартаюынан» туындайтын салық ауыртпалығының біртіндеп артуы байқалады, ал кейінненеңбекке қабілетті және жұмыс істейтін азаматтар санының азаюы. Әрине, аға ұрпақ емделіп, бұл кісілерге тұрақты түрде зейнетақы төленіп тұру керек. Бүгінде жеке кәсіпкерлер мен өзге де өзін-өзі жұмыспен қамтыған азаматтар ең аз сақтандыру жарнасын төлейді. Олар тіркелген сақтандыру сыйлықақысын төлейді, бұл кез келген адам үшін жұмыс істейтін «орташа» қызметкерлерден айтарлықтай төмен. Сақтандыру сыйлықақылары бойынша нақты сыйақыға келетін болсақ, 2013 жылы олар жалақының 30%-ын құрады. Сонымен қатар, 2012 жылдан бастап 512 мың рубльден жоғары жалақы үшін 10% қосымша мөлшерлеме алынып тасталды, 2013 жылы 568 мың және 2014 жылы 624 мыңнан астам жалақы үшін күтілуде. 2014 жылы UST 2014 жылы өседі деп күтілуде. 34%. 2010 жылы 8%-ға (26%-дан 34%-ға дейін) өскен мөлшерлемелердің күрт өсуіне байланысты шағын кәсіпорындардың көпшілігі өз бизнесіне мұндай елеулі салмақты көтере алмағандықтан, «көлеңкеге» кетті.

UST қалай есептеледі?

2014 жылы UST есебі келесі алгоритм бойынша жүзеге асырылады:

1. Алдымен жеке тұлғаның табысының сомасы болып табылатын салық базасын анықтау керек. Оны ол жалақы ретінде (яғни еңбек шарты бойынша) немесе азаматтық-құқықтық шарттар бойынша берілетін басқа төлемдерді: авторлық сыйақыны, жұмысты орындағаны үшін сыйақыны және т.б. Сонымен қатар, жалдамалы жұмысшылардың еңбегін пайдаланатын ұйымдар да, жеке кәсіпкерлер де UST төлеушілері ретінде әрекет етеді.

2. Келесі қадам салық мөлшерлемесін анықтау болып табылады. Ол иеленедіүлкен сомадан аз пайыз ұсталатын регрессия шкаласы. Төлеушілердің негізгі бөлігі үшін жалпы пайыздық мөлшерлеме 30% құрайды (1-ден 624 000 рубльге дейінгі кірістер үшін): Ресейдің Зейнетақы қорына UST жарналары - 22%, Міндетті медициналық сақтандыру қорына - 5,1%, Әлеуметтік сақтандыру қорына. - 2,9%. 10% (624 мың) шектен тыс ұсталады.

3. Жалақыңызды қалаған топпен сәйкестендіріп (<624000<) және жай ғана өз соманы белгілі бір пайызға көбейтіңіз. Барлығы осы, жеке UST есептеуіңіз аяқталды.

Салық кезеңдері

Салық кезеңі – 1 күнтізбелік жыл. Бұл ретте салық төлеушілердің 1-ші тобы бойынша (тоқсан, 6 және 9 ай) есепті кезеңдері бар. 2-ші топ үшін мұндай кезеңдер жоқ. Салық кезеңінің соңында салық төлеушілер салық декларациясын тапсыруы керек.

Әдеттегі UST есептеу жарияланымдары

ESN. Оның есептелуі туралы жарияланымдар

Салық жеңілдіктері

Ресейдің салық заңнамасына сәйкес келесі ұйымдар мен тұлғалар салық төлеуден босатылғаны анықталды (2010 жылы UST жойылғанға дейін):

1. Ұйымдарда I, II немесе III топтағы мүгедек болып табылатын әрбір жеке тұлға үшін салық кезеңі ішінде 100 мың рубльден аспайтын төлемдер мен басқа да сыйақылар сомасынан UST есептеу ұсталмайды.

2. Алдыңғы қағида салық төлеушілердің келесі санаттарына да қатысты:

   • Мүгедектердің қоғамдық ұйымдары үшін (POI). Бұл санатта салықтар жоқ.қатысушылардың арасында мүгедектер мен олардың заңды өкілдерінің кемінде 80%-ы болған жағдайда ұсталады. Бұл олардың аймақтық кеңселеріне де қатысты.
   • Орташа саны [мүгедектердің] кемінде 50%-ын құрайтын жарналық капитал жарналардан (МҚИ) қалыптасатын мекемелер үшін. Сонымен қатар, жалақыдағы үлес кемінде 25% болуы керек.
   • Мүгедектерге, мүгедек балаларға және олардың ата-аналарына көмек көрсетуді қоса алғанда, әлеуметтік мақсаттарға жету үшін құрылған ұйымдар. Айта кету керек, бұл жағдайда мүліктің иелері тек OOI болуы керек.
3. I, II немесе III топтағы мүгедек мәртебесі бар жеке кәсіпкерлер мен заңгерлер. Салық кезеңінде олардың кәсіпкерлік/кәсіптік қызметінен түскен табысы да 100 мың рубльден аспауы керек.

Енді UST (сақтандыру сыйлықақылары) артықшылықты пайызы да бар. Мысалы, 2013 жылы жеңілдетілген мөлшерлеме 20% болды - Ресей Федерациясының Зейнетақы қорында, FSS - 0%, ММКҚ - 0%.

UST-ке қайту үшін алғышарттар

Көптеген адамдар үшін ақшаны қайтару туралы ақпарат таң қаларлықтай көрінбеді, өйткені 2000-шы жылдардағы UST Ресей Федерациясының салық жүйесінің маңызды құрамдас бөлігі болды. Сарапшылардың көпшілігі СТҚ-ға қайта оралудың негізгі себептерін сақтандыру сыйлықақыларымен алмастыру, олардың масштабы регрессивтік пайдасына өзгерді және міндетті жарна мөлшерлемелерінің 26%-дан ұлғаюына сілтеме жасайды. Еңбекақы қорының (еңбекақы қорының) 34%-ы зейнетақы жүйесінің тепе-теңдігін қамтамасыз етпеді, тек салық ауыртпалығының ұлғаюына және әкімшіліктің әртүрлі асқынуларына әкелді. бастапБұдан шығатын болсақ, UST-ке қайта оралуды бизнес (әсіресе шағын) жақсы қабылдайды және жүйенің өзі мемлекетке де, кәсіпкерлікке де сәйкес келеді деген қорытынды жасауға болады. 2010-13 ж барлық кәсіпкерлер үш (!) органға жүгінуге мәжбүр болды, бұл өз кезегінде бухгалтерлік есеп құнын өсірді.

Мемлекеттік қызметкерлердің ұлғайған штатын ұстап тұру да елге тиімсіз, бұл кәсіпкерлердің қаржылық қызметін бақылауды қиындатады. Сонымен қатар, тарифтердің күрт көтерілуінен көптеген шағын компаниялардың көлеңкеге кеткенін айттық. Сондықтан әзірге тек оң өзгерістер болжануда. Екінші жағынан, 2014 жылы әлеуметтік төлемдердің мөлшерлемесі көтерілді, себебі СТБ қазір 34% (тұрақты) және 26% (жеңілдік) құрайды, бұл бизнесмендерді онша қуанта қоймайды.

Қорытынды

UST салық салу жүйесі барлық салық төлеушілерге жақын әрі түсінікті болғанына біраз уақыт болды. Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексіндегі кейбір ережелер қосымша жақсартулар мен нақтылауларды талап ететінін атап өткен жөн. СТҚ-ның жойылуы салық жүйесіне аса теріс әсер еткен жоқ, алайда сақтандыру сыйлықақыларын енгізу тәжірибесі салық жүктемесін арттыра отырып, ешқандай жақсартулар әкелмеді. Бүгінгі күні UST мөлшерлемелері төлеушілер мен бенефициарлардың негізгі бөлігі үшін сәйкесінше 34% және 26% құрайды, бұл кәсіпкерлерге аса адал емес. Дегенмен, UST сақтандыру сыйлықақыларына жақсы балама екенін атап өткен жөн, бұл елдегі салық жағдайын жақсарта алады.