Салық салу объектісі. Кім қандай салық төлейді

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық салуды бюджетке алымдар мен салықтарды белгілеу, алу және төлеу үшін заңмен бекітілген тәртіп деп түсіну керек. Ол мөлшерлемелерді, шамаларды, төлем түрлерін белгілеуді, әр түрлі тұлғалардың сомаларды шегеру ережелерін қамтиды. Салық төлеуші кім екенін толығырақ қарастырыңыз.

Салық құқықтық қатынастар

Салық кодексі оларға анықтама бермейді. Сонымен бірге, Кодекстің 2-бабында Салық кодексімен реттелетін қатынастар шеңбері белгіленген. Олар мыналармен байланысты:

1. Ресейде құрылуы, енгізілуі, алымдар мен салықтардың алынуы.
2. Салық бақылауын жүзеге асыру.
3. Бақылау органдарының актілеріне, олардың қызметкерлерінің әрекетсіздігіне/әрекеттеріне шағымдану.
4. Салықтық құқық бұзушылықтар үшін жауапкершілікке тарту.

Салық құқығының субъектілері ретінде ұйымдар мен жеке тұлғалар – салық төлеушілер, сондай-ақ салық салу саласында бақылау-қадағалау функцияларын жүзеге асыруға уәкілетті органдар жатады.

Жіктеу

Салықтық құқықтық қатынастарға қатысатын субъектілер 4 санатқа бөлінеді. Салық кодексінің 9-бабына сәйкес оларенгізілген:

1. Азаматтар мен заңды тұлғалар салық төлеушілер болып табылады.
2. Кодекске сәйкес салық агенті деп танылған жеке тұлғалар мен ұйымдар.
3. Салық органдары.
4. Кедендік құрылымдар.

Бұл классификация жалпы болып саналады. Сонымен қатар, салық салу субъектілері өздерінің құқықтық құрамымен, салықтық жағдайымен, экономикалық және басқарушылық оқшаулануымен ерекшеленеді. Мысалы, мәртебесіне қарай резидент және резидент емес деп бөлінеді. Басқару оқшаулануына сәйкес салық салу субъектілері тәуелсіз және өзара тәуелді болып бөлінеді.

Жеке тұлғалар

Жоғарыда келтірілген мәліметтерге сәйкес, салық төлеушілердің негізгі түрлері жеке тұлғалар мен ұйымдар болып табылады. Біріншісіне мыналар жатады:

1. Ресей Федерациясының азаматтары.
2. Шетелдіктер.
3. Азаматтығы жоқ адамдар (азаматтығы жоқ адамдар).

Тұрғындар

Оларға, Салық кодексінің 207-бабына сәйкес, қатарынан 12 ай бойы Ресейде кемінде 183 күн (күнтізбелік) болған жеке тұлғалар жатады. Осы салық салу субъектілерінің Ресей Федерациясында болу мерзімі оқу немесе емделу үшін шетелге қысқа мерзімді (алты айға дейін) бару уақытында үзілмейді. Елде нақты болу ұзақтығына қарамастан, шетелде қызмет ететін ресейлік әскери қызметшілер, шетелге жіберілген мемлекеттік және жергілікті басқару органдарының қызметкерлері резиденттер болып танылады.

IP

Салық салу субъектілерінің бөлек санаты жеке кәсіпкерлер болып табылады. Оларбелгіленген тәртіппен мемлекеттік тіркеуден өткен және заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын жеке тұлғалар. Бұл санатқа сонымен қатар жеке нотариустар, заң кеңселерін ашқан адвокаттар жатады. Салық кодексінің 11-бабының 2-тармағына сәйкес, заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын, бірақ осы мәртебеде тіркелмеген жеке тұлғалар өздерінің жеке кәсіпкер болып табылмайтындығына сілтеме жасай алмайды.

Ұйымдар

Салық төлеушілер болып табылатын заңды тұлғалар келесіге бөлінеді:

1. Ресей ұйымдары. Бұл заңды тұлғалар ұлттық заңнаманың нормаларына сәйкес құрылады. Олардың филиалдары мен басқа да бөлек бөлімшелері (БҚ) салық төлеушілерге қолданылмайды. Сонымен қатар, ОП өз орналасқан жері бойынша бюджетке төлемдер жасауға жауапты.
2. Шетелдік ұйымдар. Олар шет мемлекеттердің құқық нормаларына сәйкес құрылған әрекет қабілеттілігі бар заңды тұлғалар, сондай-ақ Ресей аумағында құрылған халықаралық ұйымдар, осы субъектілердің өкілдіктері мен филиалдары деп аталады.

Салық тұлғасы

Ол салықтық құқықтық қатынастарға қатысушы мәртебесінің негізін құрайды. Салық құқық субъектісі құқық және құқық қабілеттіліктен қалыптасады. Соңғысы – субъектінің міндеттерді орындау және құқықтарға ие болу мүмкіндігі. Салық қабілеттілігі құқықтық қатынастарға жеке қатысуды, Салық кодексінің нормаларын бұзғаны үшін жауапкершілікті білдіреді.

Салықтар мен алымдарды төлеушілер мәртебесі

Салықтық құқықтық қатынастардың негізгі қатысушылары ретіндетөлеушілер бір жағынан, ал екінші жағынан мемлекет (уәкілетті органдардың өкілдері) әрекет етеді. Басқа тұлғалардың қатысуы (мысалы, салық ұстаушы агенттер) міндетті емес. Салық кодексінің 19-бабына сәйкес бюджетке белгіленген төлемдерді ұстап қалу міндеті жүктелген азаматтар мен ұйымдар төлеушілер болып танылады. Салық кодексінің 2 83-бабына сәйкес, дара кәсіпкерлерді және заңды тұлғаларды ХҚҚТ тіркеу, оларды ЖЖҚ (бірыңғай тізілім) енгізу заңнаманың сол немесе өзге де төлемді төлеу міндетін байланыстыратын мән-жайларға қарамастан жүзеге асырылады. салық. Сондықтан Ресей Федерациясында тұлға салық салу объектісі болғанға дейін төлеуші болып саналады.

Салық құқығының субъектілері ретіндегі жеке тұлғалар мен ұйымдардың айрықша белгілері

Жеке тұлғаларға, заңды тұлғаларға қарағанда, бухгалтерлік есеп жүргізу міндетті емес. Есінің дұрыстығы мен жасы жеке тұлғаны төлеуші ретінде тануға әсер етпейді. Салық төлеушілер үшін салық салу объектісін анықтау кезінде резидент немесе резидент емес мәртебесі маңызды. Бірінші жағдайда шегерімдер Ресей аумағында да, одан тыс жерлерде де алынған барлық кірістерден жасалады. Резидент еместер тек Ресей Федерациясында алынған пайдаға салық төлейді.

Өкілдік

Төлеуші салықтық құқықтық қатынастарға жеке өзі немесе өкілі арқылы қатысуға құқылы. Соңғысының өкілеттігі құжатталуы керек. Салық кодексінің 27, 28-баптарына сәйкес өкілдік заңды немесе бапқа сәйкес болуы мүмкін. 29, уәкілетті өкілтақырып.

Бір-біріне тәуелді тұлғалар

Субъектілердің бұл санаты заңнамада бөлек бөлінген. Тұлғалар өзара тәуелді деп танылған жағдайда, салық органдары салық салу мақсатында мәмілелердің тараптары белгілеген бағаларды қолданудың дұрыстығын тексеруге құқылы. Субъектілер (ұйымдар немесе жеке тұлғалар), егер олардың арасындағы қарым-қатынас экономикалық нәтижелерге немесе олардың қызметінің де, олар өкілдік ететін тұлғалардың да қызметіне әсер ете алатын болса, өзара тәуелді болып саналады. Мысалы:

1. Бір заңды тұлға басқа экономикалық компанияға жанама немесе тікелей қатысады және қатысудың жалпы үлесі 20%-дан асады.
2. Бір жеке тұлға ресми ұстанымына сәйкес басқасына бағынады.
3. Тұлғалар некеде, туыстықта, асырап алушы және асырап алынған, қорғаншы және қамқоршы.

Бір-біріне тәуелді субъектілердің тізімі толық болып саналмайды. Салық кодексінде тікелей белгіленбеген өзге де негіздер бойынша, егер олардың өзара қарым-қатынасы қызметтерді, тауарларды немесе жұмыстарды өткізуге байланысты мәмілелердің нәтижелеріне әсер етуі мүмкін болса, сот оларды осындай деп тануға құқылы.

Төлеуші құқықтары

Олардың негізгі тізбесі Салық кодексінің 21-бабымен бекітілген. Сонымен қатар, Ресей Федерациясында салық төлеушілер келесі құқықтарға ие:

1. Бюджетке төлемдерді жүзеге асыру жөніндегі міндетті қамтамасыз ету мақсатында материалдық құндылықтарды кепілге беруге (Салық кодексінің 73-бабы).
2. Салық органдары алдында кепілгер болуға (Кодекстің 74-бабы).
3. Алынған жерге қатысыңызқұжаттама (Салық кодексінің 94-бабы).

Пәндердің жауапкершілігі

Салық кодексі төлеушілердің келесі негізгі міндеттерін қарастырады:

1. Заңмен белгіленген салықтарды төлеңіз.
2. IFTS-ке тіркелу.
3. Шығыстарды/кірістерді белгіленген тәртіпте қадағалаңыз.
4. Салық декларациясын IFTS-те тіркелген жері бойынша тапсырыңыз.

Құқықтарды қорғау

Салық кодексінің 22-бабының 1-тармағына сәйкес төлеушілерге өз мүдделерін сот және әкімшілік қорғауға кепілдік беріледі. Оны қамтамасыз ету ережелері Салық кодексінде, сондай-ақ басқа да нормативтік құқықтық актілерде айқындалған. Соңғысына мыналар кіреді:

1. ФЗ № 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Кеден коды.

ҚҚС тіркелімі

1992 жылы Салық кодексі күшіне енгеннен кейін бюджетке төлемдерді жүзеге асыруға жауапты субъектілер туралы ақпаратты жүйелеу қажет болды. Осыған байланысты әртүрлі деректер базалары қалыптастырылды, олардың ішінде ҚҚС төлеушілер тізілімі ерекше маңызға ие. Бұл ақпараттық база қосылған құн салығын шегеруге міндетті барлық тұлғалар туралы ақпаратты қамтиды.

Тізілімде тақырыптар туралы келесі деректер бар:

1. Аты.
2. Жасау немесе қайта ұйымдастыру туралы ақпарат.
3. Енгізілген өзгертулер туралы ақпарат.
4. Тіркеу кезінде ұсынылған құжаттардың деректемелері.

Көлік салығы

Ол облыстық бюджетке ұсталады. Салық мүліктік, аралас, тікелей болып сипатталады. 2003 жылға дейін Кеден одағының салық салуы екі төлемге – әуе және су көліктеріне қатысты жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық және көлік иелерінен шегерімдерге негізделді. Салық кодексінің 28-тарауы күшіне енгеннен кейін бұл салықтар бір салыққа біріктірілді. Көлік салығы Салық кодексінде қарастырылған және Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамасына сәйкес енгізіледі. Аймақтық ережелер бекітілгеннен кейін ол тиісті облыстың бүкіл аумағында міндетті болып табылады. Көлік салығын төлеушілер - салық салу объектілері ретінде әрекет ететін көлік құралдары тіркелген жеке тұлғалар мен ұйымдар. Бұл субъектілердің санатына тіркеу міндетін туындататын кез келген заңды негізде көлік құралдары бар барлық тұлғалар кіреді. Бұл мүлік, жалға алу және т.б. болуы мүмкін. Салық салу объектісі:

1. Жердегі көліктер. Оларға мыналар жатады: мотоциклдер, автомобильдер, автобустар, скутерлер және басқа да өздігінен жүретін көліктер, шынжыр табанды және пневматикалық көліктер, қарда жүретін көліктер, қарда жүретін көліктер.
2. Су көліктері. Оларға желкенді кемелер, яхталар, моторлы кемелер, реактивті шаңғылар, моторлы қайықтар, қайықтар, сүйретілетін (өздігінен жүрмейтін) және т.б. жатады.
3. Әуе көліктері. Оларға ұшақтар, тікұшақтар және т.б. кіреді.

Жер салығы

Ол Салық кодексінің 31-бабымен және муниципалды органдар қабылдайтын ережелермен, федералды қалалардың заңдарымен анықталады. Жер салығын төлеушілер мұрагерлік, мүліктік, мерзімсіз иелік ету құқығы негізінде салық салу объектілеріне жатқызылған жер учаскелерін иеленетін ұйымдар мен жеке тұлғалар болып табылады.пайдалану. Азаматтық кодекске сәйкес тиісті құқықтар, егер заңда өзгеше көзделмесе, мүлікті мемлекеттік тіркеу кезінде туындайды. Мемлекеттік тіркеу туралы құжаттар салықты алу үшін негіз болады. Шегерім сомасы төлеушінің қаржылық нәтижелеріне байланысты емес. Есептеу объективті жағдайларды ескереді, олар құнарлылықты, учаскенің орналасуын және басқа факторларды қамтиды. Меншігінде өтеусіз өтеусіз пайдалану құқығында немесе оларға жалға беру шартына сәйкес берілген жер учаскелері бар тұлғалар төлеушілер болып танылмайды.

Табыс салығы

Ол федералды бюджетке төленетін ең маңызды салықтардың бірі болып саналады. Төлем реттеуші және фискалдық функцияларды орындайды. Табыс салығын төлеушілер 2 санатқа бөлінеді:

1. Ресей Федерациясында тұрақты өкілдіктері арқылы жұмыс істейтін немесе Ресейдегі көздерден кіріс алатын шетелдік ұйымдар.
2. Отандық кәсіпорындар.

Оңайлатылған салық жүйесін қолданатын заңды тұлғаларға UTII, UST және ойын бизнесі үшін берілген салықты шегеріп, салық төлемеңіз.

Салық салу объектісі ретіндегі пайда

Отандық ұйымдар үшін ол Салық кодексіне сәйкес белгіленген шығыстарды шегеріп тастағандағы кірістерді таниды. Шетелдiк заңды тұлғалар үшiн осы бiрлiктердiң шығындарына азайтылған тұрақты мекемелер арқылы алынған табыстар табыс болып табылады. Бұл шығындар да Салық кодексіне сәйкес анықталады. Басқа шетелдік ұйымдар үшін пайдаРесей Федерациясындағы көздерден алынған кірістер болып саналады.

Салық агенттері

Олар Салық кодексінің 24-бабына сәйкес Ресей Федерациясының бюджетіне салықтарды есептеу, төлеушілерден ұстау және ұстап қалу міндеттерін жүзеге асыратын субъектілер болып табылады. Агенттер отандық ұйымдар да, шетелдiк заңды тұлғалардың тұрақты өкiлдiктерi де, сондай-ақ жеке тұлғалар да (жеке кәсiпкерлер, жеке нотариустар және жалдамалы қызметкерлерi бар басқа да жеке практикамен айналысатын субъектiлер) бола алады. Бұл тұлғалардың құқықтық жағдайы төлеушілер мәртебесіне ұқсас. Дегенмен, оның бірқатар ерекше белгілері бар. Салық агенттері:

1. Олар төлеушілерге есептелген және төленген, ұсталған және бюджеттік салық жүйесіне ұсталған кірістердің есебін жүргізеді, оның ішінде әрбір қызметкер үшін.
2. Міндетті төлемдердің дұрыс есептелуін, шегерімдерін және шегерімдерін бақылау үшін уәкілетті органдарға қажетті құжаттаманы бухгалтерлік есеп мекенжайы бойынша IFTS-ке ұсыну.
3. Олар салық органына төлеушінің кірісінен ұстап қалудың мүмкін еместігі және қарыз сомасы туралы жазбаша хабарлайды. Бұл міндеттеме агентке осы жағдайлар туралы белгілі болған күннен бастап бір ай ішінде орындалуы тиіс.
4. Дұрыс және уақтылы есептеу, төлеушіге төленген қаражаттан салықты ұстау, оларды қазынашылықтың тиісті шоттарына аудару.
5. 4 жыл бойы агент ретіндегі өз міндеттерін орындау үшін қажетті құжаттаманың сақталуын қамтамасыз етіңіз.

Салық заңдарын сақтамағаны үшін агенттер болуы мүмкінРесей заңнамасының нормаларына сәйкес жауапкершілікке, оның ішінде қылмыстық жауапкершілікке тартылды.

Салық органдары

Олар Салық кодексі нормаларының сақталуын бақылаудың бірыңғай жүйесін құрайды. Салық органдары есеп-қисаптардың дұрыстығын, алымдар мен салықтардың еліміздің бюджет жүйесіне төленуінің уақытылы және толықтығын тексереді. Орталықтандырылған органдар жүйесі мыналардан тұрады:

1. Салық саласында қадағалау мен бақылауды жүзеге асыруға уәкілетті федералдық атқарушы құрылым.
2. Аумақтық бөлімдер.

Федералдық салық қызметі федералды атқарушы құрылым ретінде әрекет етеді. Салық қызметін Қаржы министрінің ұсынуы бойынша Үкімет қызметке тағайындайтын және қызметтен босататын басшы басқарады. Федералдық салық қызметінің басшысы қызметке жүктелген функциялар мен міндеттерді орындау үшін жеке жауапкершілікте болады. Салық құрылымдары қызметінің негізгі мақсаты бюджеттерге және бюджеттен тыс қорларға алымдар мен салықтардың уақтылы және толық түсуін қамтамасыз ету болып табылады. Уәкілетті органдар өз құзыреті шегінде заң нормаларына сәйкес әрекет етеді, оның ішінде әкімшілік, азаматтық және т.б.

Салық құрылымдарының функциялары

IFTS негізгі функцияларына мыналар жатады:

1. Салық төлеушілерді есепке алу.
2. Салық бақылауын жүзеге асыру.
3. НҚ бұзушыларға қарсы санкциялар қолдану.
4. Мемлекеттік салық саясатын әзірлеу.
5. Салық ережелерін орындау бойынша түсіндірме және ақпараттық жұмыстарды жүргізузаңнама.

Ресейдегі UTII

Бірыңғай салық муниципалитеттердің, қалалық округтердің, федералдық қалалардың нормативтік актілерімен енгізіледі. UTII OSNO-мен бірге қолданылады және белгілі бір қызмет түрлеріне қолданылады. Бірыңғай салық шегерімдердің жекелеген түрлерін төлеуді ауыстырады, салық қызметімен байланысты жеңілдетеді және қысқартады. UTII салық салу объектілерінің тізбесі заңмен анықталады. Құрамында:

1. Бөлшек сауда.
2. Ветеринариялық және тұрмыстық қызметтер.
3. Сыртқы жарнама құрылымдарын және көліктерде жарнаманы орналастыру.
4. Тағам қызметтері.
5. Автокөлік қызметтері.
6. Сауда үшін сауда орындары мен жерді жалға беру.
7. Қызмет көрсету, жөндеу, сақтау, көлік жуу қызметтері.
8. Уақытша тұруға және тұруға орындар беру.

Есептік айдағы салық базасы базалық кірісті, дефляторлық коэффициентті (K1) және федералдық заңнамада көзделген физикалық көрсеткіштің мәнін, сондай-ақ ерекшеліктерді ескеретін коэффициентті көбейту арқылы анықталады. бизнес жүргізу (K2). Салық ставкасы Салық кодексімен анықталады және 15% құрайды. К2 коэффициенті 0,005-тен кем емес және 1-ден көп болмауы керек. Тиісті шектеулер федералды заңмен бекітілген. Тоқсан салық кезеңі ретінде пайдаланылады.

Украинадағы бірыңғай салық

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкерлік қызметпен айналысуға шешім қабылдаған және болашақ қызметінің көлемін шешетін тұлғалар бірыңғай салық тобын таңдауы керек. Табысы жылына 300 мың гривенден аспайтын төлеушілер,бірінші топқа жатады. Олар үшін салық мөлшерлемесі ең төменгі күнкөріс деңгейінің 10% дейін (160 грн). Екінші топқа жылдық табысы 1,5 миллион грннан аспайтын адамдар кіреді. Салық мөлшерлемесі ең төменгі жалақының 20% құрайды (640 грн-ға дейін). Үшінші топқа жылына 5 млн грн-ға дейінгі табысы бар субъектілер жатады. Олар үшін келесі айналым мөлшерлемесі белгіленген:

• 3 % - ҚҚС төлеушілер үшін;
• 5% - қосылған құн салығын төлемейтіндер үшін.

Төртінші топқа бұрынғы ауыл шаруашылығы салығын төлеушілер жатады. Бір топтан екінші топқа көшу міндетті немесе ерікті болуы мүмкін. Бірінші жағдайда өзгеріс жылдық кіріс шегінен асқанда орын алады.