ҚҚС: төлеу мерзімі. ҚҚС бойынша декларацияны берудің соңғы мерзімі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қосылған құн салығы мемлекеттік бюджет үшін ең маңыздыларының бірі және сонымен бірге төлеушілердің бюджетке енгізу және есеп беру міндеттерін орындауы жағынан даулы салалардың бірі болып табылады. Ресей Федерациясының заңнамасының ережелері компаниялардан бюджетке қарастырылған салықты уақтылы төлеуді және салық қызметіне ол туралы декларацияны тапсыруды ғана емес, сонымен қатар белгілі бір технологиялық критерийлерді сақтай отырып жасауды талап етеді. Бұл жағдайда салық төлеушілер тарапынан қандай заң нормалары ерекше назар аударуға тұрарлық? ҚҚС төлеудің және осы салық бойынша мемлекеттік органдарға есеп берудің ерекшеліктері қандай?

ҚҚС шолуы

ҚҚС немесе қосылған құн салығы жанама ретінде жіктеледі. Бұл де-юре оны компания төлейтінін, бірақ оның клиенті немесе сатып алушысы де-факто төлейтінін білдіреді, өйткені бұл комиссия әдетте тауардың сату бағасының құрылымына кіреді.

Ресей Федерациясының бюджетіне аударылуы тиіс тиісті салық сомасы тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді өткізу кезінде есептелген көрсеткіш пен осы көрсеткіш арасындағы айырма ретінде анықталады. компаниясына ұсынылдытиісті өнімді жеткізуші. ҚҚС Ресей Федерациясының федералдық бюджетіне Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген мерзімдерде төленеді. Сондай-ақ мемлекеттің негізгі салық заңы ҚҚС төлеушілерден бақылаушы органдарға декларация тапсыруды талап етеді. Осы процедуралардың орындалу ерекшеліктерін толығырақ қарастырыңыз.

ҚҚС декларациясы

Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормаларымен анықталған ҚҚС бойынша декларацияны ұсынудың соңғы мерзімі есепті кезеңнен кейінгі айдың 25-і болып табылады. ҚҚС бойынша бұл тоқсан болып саналады. Сонымен, салық төлеушіге жылдың алғашқы 3 айы үшін есеп беру қажет болса, сәйкес кезең үшін ҚҚС декларациясын тапсырудың соңғы мерзімі 25 сәуір болып табылады.

ҚҚС декларациясын мереке күндерін қосқанда қалай тапсыруға болады?

Көптеген кәсіпкерлер үшін өте өзекті сұрақ, егер 25-і демалыс күні болса, бұл құжатты Федералдық салық қызметіне қашан жіберу керек. Ресей Федерациясының заңнамасында ҚҚС бойынша есеп беру кезінде бұл жағдайда декларация түрінде есепті ұсыну мерзімі келесі жұмыс күніне ауыстырылатын ереже бар. Яғни, мысалы, 2015 жылы келесі мерзімдер белгіленді: 1 тоқсан бойынша ҚҚС бойынша декларация 27 сәуірге дейін тапсырылуы тиіс, 2 тоқсан бойынша есеп 27 шілдеге дейін, 3-ші тоқсан үшін - 26 қазанға дейін, 4-ші – 25 қаңтар 2016 ж. 2016 жылы, өз кезегінде, декларацияның жаңа мерзімдері болады. ҚҚС – оны реттейтін заңнамалық нюанстарды мұқият қарастыруды талап ететін алым. Салық төлеушінің оларды алдын ала зерттегені абзал. Заңнамада жыл бойынша ҚҚС қайтару қарастырылмаған. Осы құжатты ұсыну мерзімдері қандай да бір түрде сәйкес келедітоқсан.

ҚҚС есептемегені үшін санкциялар

Егер компания мемлекетке заңмен талап етілетін ҚҚС есептілігін бермесе, онда баптың ережелеріне сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-бабына сәйкес оған айыппұл салынуы мүмкін. Заңмен белгіленген ҚҚС қайтару мерзімін сақтамаған компанияға қолданылатын тағы бір санкция – есеп айырысу шоттары бойынша операцияларды тоқтату мүмкіндігі. Бұл баптың 3-тармағында бекітілген нормалар. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 76.

Айта кетейік, қарастырылып отырған салық бойынша декларациялар, егер сөз филиалдары бар кәсіпорын туралы болса, компанияның бас кеңсесі ғана беріледі. Яғни, компанияның жекелеген бөлімшелері Федералдық салық қызметінің жергілікті құрылымдарына тиісті құжатты бере алмайды.

Декларация - электронды түрде

Мемлекетке қарастырылып отырған декларацияны электронды түрде беру қажет. Төлеуші құжатты қағаз түрінде әкелсе, Федералдық салық қызметі оны ұсынылмаған деп есептейді. Фирма ҚҚС бойынша есеп беру туралы заңды бұзған деп есептеледі. Декларацияны тапсыру мерзімдері, демек, қарастырылып отырған салық төлеушілер үшін заңнама талаптарын орындаудың жалғыз критерийі емес.

Бірақ қарастырылып отырған салық бойынша электрондық декларацияны Федералдық салық қызметіне қалай тапсыру керек?

Электрондық декларацияны салық органдарына қалай жіберуге болады?

Егер сіз қарастырылып отырған құжатты Федералдық салық қызметіне Word немесе Excel пішіміндегі кәдімгі файл түрінде әкелуге әрекет жасасаңызнемесе электрондық пошта арқылы жіберсеңіз, агенттік оны қабылдамауы мүмкін. Мәселе мынада, салық есептілігінің ең маңызды көзі ретінде декларацияға қол қойылуы керек. Заңнама бизнес субъектілерінен осы құжатты электронды түрде ұсынуды талап ететіндіктен, оған ЭСҚ арқылы қол қойылады және оны жіберу кезінде арнайы бағдарламалық қамтамасыз ету тартылуы мүмкін деп болжануда. ҚҚС төлеуші тиісті инфрақұрылымды сертификаттау орталықтарының бірінде ала алады.

Декларациялар үшін ЭСҚ қалай тіркеледі?

ЭЦҚ тіркеу үшін осы ұйымның төлқұжатын, сондай-ақ заңды тұлғаның құрылтай құжаттарын ұсыну қажет. Егер ЭСҚ-ға компания өкілі тапсырыс берсе, сізге ұйым басшылығының сенімхаты да қажет болуы мүмкін. Кәсіпкерлерге ЭСҚ тіркейтін ұйымдардың саны өте көп. Олардың ішінде сіз аккредиттелгендерді таңдауыңыз керек - сәйкес сертификаттау орталықтары қорғаудың ең жоғары дәрежесі бар электрондық кілттерді бере алады. Федералдық салық қызметі сәйкесінше аккредиттелген сертификаттау орталығы берген кілттермен қол қойылған ҚҚС декларациясын қабылдауға дайын болады.

ҚҚС декларациясын тапсыру нысаны

Компанияның мемлекет алдындағы ҚҚС есептілігі бойынша міндеттемелерін орындалды деп танудың тағы бір маңызды факторы дұрыс декларация нысанын пайдалану болып табылады. Ресей Федерациясының заңнамасы салық төлеушілерден Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің № 2 бұйрығымен бекітілген құжатты пайдалануды талап етеді.2009 жылғы 15 қазандағы 104 қаулысы. ҚҚС нені құрайтынын, осы салық бойынша декларацияны тапсыру мерзімдерін зерттей отырып, біз осы нысанды дұрыс толтыруға қатысты аспектіні толығырақ қарастырамыз.

ҚҚС декларациясын қалай дұрыс толтыруға болады?

Қарастырылып отырған құжатта рубльдегі көрсеткіштер болуы керек, тиын көрсетудің қажеті жоқ. Егер олар ҚҚС есептеу процесінде қалыптастырылса, онда тиісті көрсеткіштер рубльге дейін дөңгелектенуі керек. Егер сома 50 тиын немесе одан көп болса, жоғары, аз болса, сәйкесінше төмендейді.

Декларацияның титулдық бетін, сондай-ақ құжаттың 1-бөлімін осы салықты төлеушілер болып табылатын барлық фирмалар толтыруы керек. Оның ішінде ҚҚС бойынша операциялар бойынша есепті кезеңде айналымы болмағандар. Мұндай ұйымдардың ұсыну мерзімі мен есеп беру тәртібі қарастырылып отырған салықты нақты төлеген фирмалар үшін белгіленгенмен бірдей.

Декларацияның 2-12-бөлімдері, сондай-ақ тиісті есеп құжатына әртүрлі қосымшалар, өз кезегінде, салық төлеуші бір немесе басқа нысанда көрсетілген операцияларды орындаған жағдайда ғана толтырылуы тиіс.

Декларацияның 4-6 бөлімдері компания нөлдік мөлшерлеме бойынша ҚҚС төлеген жағдайларда ғана толтырылуы керек.

Қарастырылып отырған құжаттың 10-нан 11-ге дейінгі бөлімдер, егер салық төлеуші есепті кезеңде шот-фактураларды пайдаланса, бірақ қол қойған мекемені ескере отырып, үшінші тұлғалардың мүдделері үшін кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса толтырылады.келісім-шарттар, комиссиялық келісімдер, көлік экспедициясы немесе әзірлеуші болған.

Қарастырылып отырған дереккөздің 12-бөлімі толтырылуы керек, егер:

• салық төлеуші өз клиентіне шот-фактураларды берді, бірақ заң бойынша ҚҚС төлеуші емес;
• компания шот-фактураларды берді, бірақ тиісті құжаттарда көрсетілген жеткізілімдер ҚҚС арқылы салық салуға жатпайды;
• егер салық төлеуші шот-фактураларды жасаған болса, бірақ тиісті салықты бюджетке төлеу міндетінен босатылған болса.

ҚҚС қалай есептеледі?

ҚҚС декларациясын толтыру үшін тиісті салықты дұрыс есептеу керек. Бұл тапсырма қалай шешілді? Мұның бәрі ҚҚС алынатын өнімнің, жұмыстың немесе қызметтің нақты түріне байланысты. Өнімнің жекелеген түрлеріне 18%, басқаларына 10% ставка бойынша тиісті салық салынады. Нөлдік пайыздық мөлшерлеме бойынша салық салынатын қызмет түрлері бар. Олардың қолдану ерекшеліктерін толығырақ зерттеп көрейік.

Қарастырылып отырған салықтың нөлдік мөлшерлемесі еркін кедендік аймақтың жұмыс істеуі туралы келісімдер бойынша ресейлік компанияның тауарларды шетелге экспорттауын көздейтін коммерциялық қызметте, халықаралық тасымалдау және басқа да қызметтерді көрсету процесінде қолданылады. Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген операциялар. 10% ҚҚС ставкасы азық-түлік, балаларға арналған тауарлар, баспасөз, медициналық тауарларды сатуға қолданылады. Өз кезегінде, мөлшерлеме, яғни 18%басқа жағдайларда қолданылады. Егер компания тауар үшін алдын ала төлем алса, сондай-ақ ҚҚС ерекше түрде есептелетін жағдайларда 10% және 18% мөлшерлемелері де тартылуы мүмкін.

Кәсіпорын иелеріне ҚҚС салынатын тауарларды, өнімдерді және қызметтерді сатуды реттейтін заңнама саласындағы жаңалықтардан хабардар болу әрқашан пайдалы. Бұл жағдайда назар аудару қажет құқықтың негізгі көздері - 1-бап. 164 Ресей Федерациясының Салық кодексі, Үкіметтің 2004 жылғы 31 желтоқсандағы N 908 қаулысы, 2004 жылғы 15 қыркүйектегі N 688, 2003 жылғы 23 қаңтардағы N 41. Осылайша, салық төлеуші үшін ҚҚС декларациясының дұрыс нысанын пайдалану, осы салықты есептеу, сондай-ақ заңмен белгіленген есеп беру мерзімін сақтау өте маңызды. ҚҚС да уақытында төленуі керек. Осы аспектіні толығырақ қарастырайық.

ҚҚС төлеу мерзімі

Сонымен, біз ҚҚС бойынша декларацияны тапсырудың соңғы мерзімі сияқты нюанстарды зерттедік. Бірақ оны сақтау, шын мәнінде, қазынаға тиісті алым төлеуді толықтыратын міндеттеме болып табылады. Бюджетке салық төлемдерін қашан жасау керек? ҚҚС жеткізу және төлеу шарттары қалай сәйкес келеді?

Ресей Федерациясының салық заңнамасының ережелеріне сәйкес, қарастырылып отырған алымды төлеу, әдетте, есепті кезеңнен кейінгі алғашқы 3 айдың 25-інен кешіктірмей, тең үлестермен төленуі керек. Яғни, мысалы, 1-тоқсанның қорытындысы бойынша компания Ресей Федерациясының бюджетіне ҚҚС ретінде 30 000 рубль төлеуі керек болса, сәуір, мамыр және маусым айларында мемлекетке әрқайсысы 10 000 рубльден төлеуі керек.

Осылайша, ҚҚС есебін ұсыну мерзімдері бюджетке бірінші төлеммен ғана сәйкес келуі мүмкін. Қарастырылып отырған салықты әдепкі бойынша төлеушілер болып табылмайтын, бірақ салық тіркелген контрагенттеріне шот-фактуралар берген ұйымдар үшін заң шығарушы ерекше сценарий белгілейді. Мұндай компаниялар комиссияның барлық сомасын есепті кезеңнен кейінгі айдың 25-іне дейін төлеуі керек. Бұл мағынада бюджетке төлем мен ҚҚС декларациясын тапсыру мерзімі бірдей.

ҚҚС – уақытында төленетін, сондай-ақ ол бойынша мемлекетке есеп беретін салық.