Табыс коды 4800: транскрипт. Салық төлеушінің басқа да кірістері. 2-NDFL-дегі кіріс кодтары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Еңбекке қабілетті жасқа толған әрбір адамға қолданылатын ең танымал салық - жеке табыс салығы немесе табыс салығы. Соның арқасында үлкен дәрежеде федералдық, аймақтық және жергілікті бюджеттер қалыптасады. Қолданыстағы жеке табыс салығын жинау жүйесін дұрыс қолдану үшін жеке тұлғалардың жалпы қандай кірістері бар және олардың қайсысы салық салынатын базаға кіретіні туралы түсінік болуы керек.

Жеке табыс салығы салынатын табыс

Жеке табыс салығы жеке тұлғалар табысының барлық түрінен алынады. Оларға мыналар кіреді:

• Негізгі жерде және толық емес жұмыс күні бойынша жалақы.
• Премиум төлемдер.
• Негізгі және қосымша мерекелер үшін төлем.
• Ауру ақысы.
• Сыйлықтар мен ұтыстар.
• Зияткерлік белсенділік үшін алынған алымдар.
• Сақтандыру төлемдері.
• Азаматтық-құқықтық шарттар бойынша жұмыс үшін төлем.
• Мүлікті сатудан түсетін түсімдер.
• Жалға берушінің жалдан түскен табысы.
• Салық төлеушінің басқа кірістері.

Жеке табыс салығын дұрыс есептеу үшін жеке тұлғаның азаматтығы маңызды емес, маңыздырезидент болып табыла ма, жоқ па. Бұл адамның Ресей шекарасында бір жылда қанша күн өткізгенімен анықталады (бұл жеке табыс салығы бойынша салық кезеңі болып табылатын күнтізбелік жыл). Елде 183 күннен астам болған кезде адам резидент болып есептеледі, ал басқа жағдайда - резидент емес. Резидент-жеке тұлға үшін барлық табыстар заңға сәйкес салық салуға жатады. Бейрезидент тек Ресейдегі көзден алған табысынан төлейді.

Жеке тұлғаның табыс салығы бойынша салық салынатын база Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес салық салудан босатылған сомаларды қоспағанда, оған қаржылық немесе заттай нысанда берілген барлық кірістерден тұрады. салық салу және әртүрлі шегерімдер.

Қандай табыс жеке табыс салығына жатпайды

Сіз түсінуіңіз керек: табыс салығына қатысты бенефициарлар деп аталатындар, яғни оны төлеуден толығымен босатылған жеке тұлғалар жоқ. Тек табыстың кейбір түрлері ғана босатуға жатады:

• Әйелдерге декреттік жәрдемақы.
• Сақтандыру және жинақталатын зейнетақылар.
• Зейнетақыға арналған әлеуметтік төлемдер.
• Қатысты барлық заңмен бекітілген өтемақылар: денсаулыққа келтірілген зиянды өтеуге; тұрғын үй-коммуналдық шаруашылық үшін үй-жайларды өтеусіз берумен; пайдаланылмаған демалыс ақысын қоспағанда, қызметкерді жұмыстан шығарумен.
• Донорларға донорлық қан мен емшек сүтін төлеу.
• Салық төлеуші алған алимент.
• Қызметкерлерге берілген шектерде материалдық көмек көрсетілмейдітөрт мың рубльден асады.
• Қызметкерлерге бала туу немесе асырап алу кезінде 50 мың рубльден аспайтын мөлшерде төленетін материалдық көмек.
• РФ Салық кодексінің 217-бабында көрсетілген басқа кірістер.

Жеке табыс салығын есептеу кезінде салық базасынан әр түрлі шегерім түрлері шегеріледі. Бұл салық салуға жатпайтын заңмен белгіленген сома. Шегерімдер Ресейдің Салық кодексінде көрсетілген балалары бар азаматтарға, белгілі бір кәсіп өкілдеріне, ардагерлерге, техногендік апаттардан зардап шеккендерге және басқаларға беріледі.

Салық агентінің IFTS-ке ақпарат беруі

Барлық ұйымдар мен қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер жеке табыс салығы бойынша олардың салық агенті болады. Олардың міндеттері қандай? Біріншіден, табыс салығы жұмыс берушінің жеке тұлғаға төлейтін барлық табыстарынан ұсталуы керек. Екіншіден, ұсталған сомалар заңмен белгіленген мерзімде Федералдық салық қызметінің шотына аударылуы керек. Үшіншіден, күнтізбелік жыл аяқталғаннан кейін (бұл жеке табыс салығы бойынша салық кезеңі) агент инспекцияға әрбір қызметкерден ұсталған және аударылған табыс салығының барлық сомалары туралы мәліметтерді беруге міндетті. Жұмыс беруші әрбір қызметкерге Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген мерзімде 2-NDFL нысанындағы анықтама береді.

Сертификатты кешіктіру немесе жіберіп алу айыппұлдарға әкеледі. 2016 жылғы 2-NDFL кодтары қазіргі кодтардан сәл өзгеше болды.

Қалай толтыру керексілтеме 2-NDFL

2017 жылы 2-NDFL нысаны жарамды, оның нысаны 30.10.15 / 485 MMV 7-11 бұйрығымен бекітілген

Бланк тексеруден өтіп, салық инспекторымен қабылдануы үшін 2-жеке табыс салығын қалай толтыру керек? Ең алдымен оның қандай бөлімдерден тұратынына назар аударайық:

1. 1-бөлім. Салық агентінің атауы, мекенжайы, телефоны, СТН, KPP, OKTMO коды көрсетілген.
2. 2-бөлім. Салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірін, толық аты-жөнін, мәртебесін, туған күнін, азаматтығын, төлқұжат деректерін және салық төлеушінің мекенжайын толтырыңыз.
3. 3-бөлім. Барлық есептелген салық сомалар ай сайын енгізіледі, кіріс кодексіне сәйкес бөлінеді, кәсіби шегерімдер жасалады.
4. 4-бөлім. Әлеуметтік аударымдар, сондай-ақ мүліктік және инвестициялық шегерімдердің кодтары мен сомалары толтырылады.
5. 5-бөлім. Жыл бойы жиынтық табыс, салық салынатын база, есептелген төлеуге жататын салық, ұсталған және аударылған жеке табыс салығы.

2-жеке табыс салығын толтырмас бұрын салық төлеушінің төлқұжатының мекенжайы, деректемелері деректерінің сәйкестігін тексеру қажет. Егер деректер өткен жыл ішінде өзгерсе, түзетулер енгізу қажет. Қызметкер үй сатып алу немесе ақылы білім алу және емдеу кезінде табыс салығын қайтаруға өтініш бергенде, Федералдық салық қызметі инспекциясы анықтамадағы деректер мен ұсынылған құжаттар арасындағы сәйкессіздікті табады. 2-NDFL жаңа пішінінің үлгісі осы материалда берілген.

Кіріс коды дегеніміз не және ол қалай анықталады

2-NDFL сертификатының кіріс кодтары 09.10.15 ж. № ММВ-7-11 / 387 бұйрығына № 1 қосымшадан таңдалуы керек. Онда жеке тұлға ала алатын кірістің әрбір түрі көрсетіледі. ақшалай немесе заттай, бірегей төрт таңбалы код тағайындалады.

Жұмыс беруші үшін кірістің қай кодқа жататынын анықтау және оны анықтамада дұрыс көрсету өте маңызды. Қаржы министрлігі бекіткен тізімге үнемі өзгерістер енгізіліп отырады. Мысал ретінде жалақы мен жәрдемақыларды есептеуді келтіруге болады. Бұл операцияны әрбір жұмыс беруші орындайды. 2015 жылы жаңа тізім бекітілгеннен кейін кірістер келесідей бөлінді:

1. Есептелген жалақы (бонустарды қосқанда) - коды 2000.
2. Есептелген демалыс төлемі (жұмыстан босатылған кезде пайдаланылмаған демалысты төлеуді қоса) - коды 2012.
3. Уақытша еңбекке жарамсыздық парағы төленді - 2300 коды.

2016 жылы 2-жеке табыс салығы бойынша кодтар тізбесіне өзгерістер енгізілді: сыйақылар жалақы сомасынан бөлініп, төлем көзіне қарай бөлінді. 2017 жылы жұмыстан босатылған кезде қалған демалыс күндері үшін жеке өтемақы коды бөлініп, қызметкерге тиесілі демалыс төлемінің сомасынан тағайындалды. 2017 жылғы есепте жалақы мен жәрдемақыны есептеу нәтижесінде қызметкерлердің кірістері 2-жеке табыс салығындағы кіріс кодтары бойынша келесідей бөлінеді:

1. Есептелген жалақы - 2000 коды.
2. Таза пайда немесе мақсатты қаражат есебінен емес еңбекақы төлеу қорынан төленген өндіріс нәтижелері және басқа көрсеткіштер үшін бонус есептелді - коды 2002.
3. Бірдей өнімділік үшін бонус берілдіпайда мен мақсатты қаржыландыру есебінен - код 2003.
4. Демалыс төлемі есептелді - коды 2012.
5. Жұмыстан шығарылғаннан кейін қалған демалыс күндері үшін есептелген төлем - коды 2013.
6. Уақытша еңбекке жарамсыздық парағы төленді - 2300 коды.

Еңбекақыны, жәрдемақыларды және өтемақыларды есепке алу 1С:Кәсіпорын сияқты арнайы бағдарламаларда жүргізілгенде, тізімдегі келесі өзгеріс күшіне енген кезде бір рет бағдарламаға тиісті толықтырулар енгізу жеткілікті. Жалақыны қолмен есептеу кезінде бухгалтер жеке тұлғалардың кірістерін мұқият бөлуі керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126.1-бабына сәйкес, салық агентінің сенімсіз ақпаратты қамтитын анықтамаларды бергені үшін бір құжат үшін бес жүз рубль мөлшерінде айыппұл салынады. Егер қызметкерлер көп болса, кіріс коды дұрыс таңдалмаған жағдайда айыппұл мөлшері сезімтал болады.

4800 кіріс коды қандай үшін

Қаржы министрлігінің бұйрығына қосымшада 4800 кіріс кодының декодтауы «басқа кірістер» болып көрінеді. Қосымша түсініктемелер берілген жоқ. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 217-бабының негізінде салық салудан босатылғандар тізбесіне кірмейтін жеке табысқа заттай нысанда (сыйлықтар, сыйлықтар, формалар) төлеу немесе беру кезінде табыс салығы міндетті түрде төленуі керек дегенді білдіреді. ұсталды және мемлекет кірісіне аударылады.

Ағымдағы тізімде кіріс көрсетілмесе не істеу керек? Ол декодтау «басқа кірістер» дегенді білдіретін 4800 кіріс кодына жатады. Шығарылым жасалған жағдайда екенін есте ұстаған жөнзаттай, оның құны анықталады, бірақ салықты ұстау мүмкін емес, өйткені ақшалай түрде осы шығарылымнан кейінгі салық кезеңінде жеке тұлғаға ештеңе тиесілі емес. Бұл туралы IFTS-ке хабарлау салық агентінің міндеті.

Іссапарлардағы күнделікті жәрдемақыға салық салу

Көбінесе 4800 коды қызметкердің іссапар кезінде төленетін күнделікті жәрдемақы түріндегі табысын көрсету үшін қолданылады. Іссапар шығындарының мөлшері ұжымдық шартқа қосымша болып табылатын «Іссапарлар туралы ережеде» айқындалады. Бұл қосымша құжат, сіз барлық қажетті пункттерді «Ішкі ережелерде» немесе басшының бұйрығында белгілей аласыз. Бірақ көптеген ұйымдар Ережені қабылдайды, оны автоматтандырылған есеппен персоналды басқару бағдарламаларында жасауға болады. Күнделікті жәрдемақы мөлшері басшылықтың шешімімен белгіленеді және жоғарғы шекпен шектелмейді. Есте сақтау керек, 217-бапта табыс салығы салынбайтын ең жоғары тәуліктік жәрдемақы аталған:

1. Ресей ішінде іссапарларда - 700 рубль.
2. Шетелге іссапарларда - 2500 рубль.

Осы шектен асатын күнделікті жәрдемақыға 2 жеке табыс салығы салынады. Мысалы, егер ұйымдағы ішкі іссапарға 1000 рубль мөлшерінде күнделікті жәрдемақы анықталса, қызметкер бес күнге кетіп қалды, оған 5000 рубль есептелді. Олардың ішінде 700 x 5=3500 рубль. табыс салығы салынбайды. Сома 1500 рубльді құрайды. 4800 кіріс коды бар күнделікті жәрдемақы есептелген және берілген айда 2-NDFL сертификатына қосылуы керек.

Ұқсас жағдайтұруға жол жүру шығындары. Ұйым өзінің Ережесінде ұсынылған құжаттар негізінде өмір сүруге жұмсалған шығындарды толық өтеуді қамтамасыз етуге құқылы. Құжаттар болмаған жағдайда қызметкер белгіленген мөлшерде өтемақы алуға құқылы. 217-бапта растайтын құжаттары жоқ тұрғын үй үшін салық салынбайтын өтемақылардың шектері:

1. Ресей ішінде іссапарларда - 700 рубль.
2. Шетелге іссапарларда - 2500 рубль.

217-бапта көрсетілгеннен асатын сомалар табыс салығына жатады және 4800 кіріс кодымен көрсетіледі. Салық тексерулері кезінде түсініспеушіліктерді болдырмау үшін осы кодқа қатысты барлық сомалар бухгалтерияда шешілуі керек.

Жеңілдіктердің жекелеген түрлерін төлеу кезінде орташа айлық жалақыға дейінгі қосымша төлемдерден жеке табыс салығын ұстау

Ұйымдар жұмыс істемейтін және әлеуметтік қамсыздандыру қорынан жәрдемақы алатын қызметкерлерге қосымша ақы төлеуге құқылы. Бұл ауру немесе декреттік демалыс болуы мүмкін.

Заңда белгіленген ережелерге сәйкес есептелген әлеуметтік төлемдер қызметкердің орташа айлық жалақысынан төмен болып шықса, бұл айырмашылықты өтеу үшін қосымша төлем жүргізілуі мүмкін. Бұл міндетті төлем. Ұйымға арналған бұйрықта қосымша сыйақы төленетін қызметкерлердің тізімі (оған барлық қызметкерлер кірмеуі мүмкін) және есептеу тәртібі белгіленеді.

Егер еңбекке жарамсыздық парағы толық төленсетабыс салығы салынады, содан кейін оған үстеме ақы да базаға қосылады және 2300 коды бойынша 2-жеке табыс салығында есепке алынады. Жүктілік және босану бойынша демалысқа төленетін төлем салықтан босатылады, бірақ төленген үстеме ақы мемлекеттік жәрдемақы болып табылмайды. Осының негізінде ол салық салынатын табысқа қосылады және төлем кезінде 2-NDFL сертификатында 4800 коды бойынша есепке алынады.

Жұмыстан босатылған кезде өтемақыдан жеке табыс салығы қандай жағдайларда ұсталады

Кәсіпорынның қайта ұйымдастырылуы, меншік иесінің ауысуы жағдайында кейде басшылық құрамының – басшының, басшының орынбасарларының, бас бухгалтердің ауысуы орын алады. Бұл жұмысшылар жұмыстан босатылған кезде заң бірқатар төлемдерді қарастырады:

• Қызметтен босату жәрдемақысы.
• Жұмыс кезінде жинақталған жалақы.
• Өтемақы.

217-бапқа сәйкес бұл төлемдер орташа айлық жалақының үш еселенген мөлшерінен аспайтын немесе қызметкерлер Қиыр Солтүстікте немесе оларға теңестірілген аудандарда орналасқан кәсіпорыннан кеткен жағдайда алты еселенген мөлшерден аспайтын мөлшерде салық салудан босатылады. Көрсетілген қызметкерлерге салық салынбайтын максималды мөлшерден асатын төлемдер салық салынатын табыс болып табылады және 2-NDFL сертификатында 4800 кіріс коды және транскриптте көрсетіледі.

Тағы қандай табыс болуы мүмкін?

Білікті мамандарды қажет ететін ұйым басқа аймақтарда тұратын мамандарды жұмысқа алуға дайын. Сонымен қатар, менеджерлер көбінесе кандидаттарға онымен әңгімелесуге бару және басқа да шығындарды төлейдібайланысты. Қызметкерді жаңа жұмыс орнына ауыстыру салық салынбайды. Бірақ үміткер қызметкер емес, сондықтан ұсынылған жол жүру құжаттарын, қонақүй шоттарын өтеу салық салынатын табыс болып табылады. Тізімде ол үшін код қарастырылмаған, сондықтан сома 4800 коды бойынша анықтамада басқа кіріс ретінде көрсетілуі керек. Ұйым басқа кірістерден табыс салығын ұстауға және аударуға міндетті. Мұнда екі опция бар:

1. Үміткер жол жүру билеттерін өзі сатып алды, тұру ақысын төледі, шығындарды өтеу үшін ұйымға құжаттарды тапсырды.
2. Билеттер сатып алынды және қонақүй ақысын ұйымның өзі төледі.

Бірінші жағдайда ешқандай проблемалар болмауы керек: өтеуді есептегеннен кейін бухгалтер одан жеке табыс салығын ұстайды және оны бюджетке аударады. Екінші жағдайда салықты ұстайтын ештеңе жоқ. Кіріс сөзсіз алынғанымен, бірақ ұстап қалу мүмкін емес формада. Бұл ретте ұйым келесі жылдың ақпанынан кешіктірмей Салық кодексінің талаптарын негізге ала отырып, салықты ұстауға кедергі болғаны туралы инспекцияны хабардар етуі тиіс.

Салық тексеруі кезінде инспекторлар белгілі бір сомаларды 4800 кодына жатқызатын жағдайлар бар. Бұл 217-бапқа сәйкес салық салу базасына енгізілмеуі тиіс, бірақ тиісті құжаттардың болмауына немесе дұрыс ресімделмеуіне (келісім-шарттың болмауына, салық төлеуші мәртебесін растайтын анықтамалардың болмауына және т.б.) байланысты кірістер. оларды инспекторлар бұл сапада қабылдамайды. Олар басқа кірістерге (2-NDFL үшін кіріс коды - 4800) және салықты ұстауға жатқызылуы мүмкін, сондай-ақ өсімпұлды немесежақсы.

Табыс салығының базасы өте әртүрлі. Ол көптеген әртүрлі есептеулерді, сыйақыларды, жеңілдіктерді, өтемақыларды, төлемдерді және т.б. қамтиды. Барлық осы әртүрлілікті кіріс кодтары бойынша дұрыс жіктеу үшін мұқият және мұқият болу керек. Салықты есептеудің дұрыстығы сайып келгенде осы қасиеттерге байланысты болады.