ҚҚС жариялау - бұл қиын ба?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Қосылған құн салығы - салық салудың негізгі режимінде жұмыс істейтін бухгалтер үшін маңызды мақала. Мүмкін, екі салық қана үлкен көлемдегі салықтық дауларды тудырады - табыс салығы мен ҚҚС. Егер жерді, көлікті, акциздерді, жер қойнауын пайдаланғаны үшін салықты белгілі бір қызмет түрімен айналысатын немесе меншіктің белгілі бір түрін иеленетін кәсіпорындар төлеуге тиіс болса, онда бұл екі салықты - пайда мен ҚҚС-ты ОСНО бойынша барлық коммерциялық ұйымдар төлеуге міндетті., нысан меншігі, бар мүлік немесе қызмет түріне қарамастан. ҚҚС есептеу мен өтеуді есепке алу бойынша барлық бухгалтерлік жазбалар тәуелсіз баланстағы бухгалтердің ең маңызды және кейде көп уақытты қажет ететін міндеттерінің бірі болып табылады. Бұл операцияларды орындау үшін ірі ұйымдардың жеке қызметкер жалдауы жиі кездеседі.

Қандай жағдайда ҚҚС аламыз

Бюджетке төлеу үшін ҚҚС алу қажеттілігі туындайтын жиі кездесетін жағдайларды қарастырайық:

• тауарларды, жұмыстарды сату,қызметтер;
• клиенттен аванс алу;
• Бұрын сатып алынған негізгі құралды сатуға байланысты ҚҚС өндіріп алу (оның амортизацияланған-тозбағанына қарамастан);
• Өз бетінше орындалған құрылыс жұмыстарының құнына ҚҚС есептелуі.

Ал енді біз әрбір істі жеке қарастырамыз және осы немесе басқа жағдайда қандай ҚҚС операциялары болатынын бірден көрсетеміз. Кейбір есептік жазбалар үшін қосалқы шоттарды бермеймін, себебі олар әртүрлі кәсіпорындар үшін әртүрлі болуы мүмкін.

Тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сату

Бұл операцияны кез келген коммерциялық кәсіпорын өз қызметінде пайдаланады, өйткені жұмыстарды, қызметтерді немесе тауарларды жүзеге асырмай, қызметтің ең маңызды нәтижесін – пайданы алу мүмкін емес. Сатуға арналған ҚҚС операциялары келесідей болады:

• D62 - K90.01 - өнімді, жұмысты, қызметті сатты;
• D90 - K68.02 - бюджетке ҚҚС алынды. Ол сату сомасын 18%-ға көбейту арқылы есептеледі.

Тұтынушыдан аванстық түбіртек

Өздеріңіз білетіндей, қандай да бір қызметтерді көрсету, әртүрлі жұмыстарды орындау немесе тауарларды сату күніне дейін қаражатты алған кезде сатушы алынған аванстан ҚҚС сомасын төлеуге міндетті. бюджет. Бұл жағдайда хабарламалар келесідей болуы керек:

• D51 немесе 50.01 - K62 - клиенттен ағымдағы шотқа ақша түсті;
• D76AB - K68.02 - Аванстық төлемнен бюджетке ҚҚС алынды. Бұл жағдайда 18% / 118% формуласы бойынша қарастырылады. Яғни, аванс сомасын 18-ге көбейтіп, 118-ге бөлу керек немесе керісінше -алдымен бөл, содан кейін көбейт.

Бұрын сатып алынған негізгі құралды сатуға байланысты ҚҚС өндіріп алу (оның амортизацияланған-тозбағанына қарамастан)

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 2-бөлігіне сәйкес бұрын сатып алынған негізгі активті сату ҚҚС салынатын кіріс болып саналады. Сонымен қатар, бұл жағдайда ҚҚС өндіріп алуды кәсiпорындар жалпы режимде де, оңайлатылған салық салу жүйесiнде де «кiрiстер минус шығыстар» режимiнде жүргiзуге тиiс. Өйткені, олар да бір кездері сатушы берген шот-фактура негізінде негізгі құралды сатып алғанда, бұл ҚҚС бірыңғай салық бойынша салық салынатын базаны азайтатын шығыс ретінде қабылдаған. ҚҚС бойынша есепке алу жазбалары келесідей:

• D91.02 - K01 - негізгі құралды бастапқы құны бойынша есептен шығару операциясы көрсетіледі;
• D02 - K91.01 - осы негізгі құрал бойынша есептелген амортизация сомасы есептен шығарылды;
• D76 - K91.01 - негізгі құралдарды сатудан түскен түсімдер;
• D91 - K68.02 - бюджетке төлеу үшін ҚҚС алынды.

Өздігінен жасалған құрылыс жұмыстарының құнына ҚҚС есептелуі

Өз бетінше құрылыс жұмыстарын жүргізген кезде (экономикалық әдіс деп аталатын) кәсіпорындар құрылыс-монтаж жұмыстарының барлық құнына ҚҚС алуға міндетті. Салық 18% ставка бойынша алынады. Жарияланымдар келесідей:

D19 - K68.02 - бюджетке төлеу үшін ҚҚС алынды

Қандай жағдайларда ҚҚС есепке жатқызамыз

Бірақ салыққосылған құн тек бюджетке төленбейді. Ол сондай-ақ өтелуі мүмкін - яғни бюджетке төленуге жататын соманы жұмыстарды, тауарларды, қызметтерді немесе негізгі құралдарды жеткізушіге төленген сомаға азайту. Сонымен қатар, ҚҚС қайтару тапсырыс берушіден оған жұмыстарды, тауарларды, қызметтерді өткізу кезінде жасалған бұрын алынған аванстық төлемді есепке жатқызу кезінде жүзеге асырылады. Сонымен қатар, шаруашылық әдіспен орындалған құрылыс жұмыстарының сомасына бұрын төленген ҚҚС өндіріп алуға болады. Мұны істеу үшін сіз бірқатар ережелерді сақтауыңыз керек. Бірақ бұл жерде біз тек хабарламалар туралы айтып отырмыз, сондықтан біз оларға қайта ораламыз. Сонымен, ҚҚС қайтарудың үш жағдайын қарастырайық.

Тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сатып алу үшін ҚҚС несиесі

Бұл операция үшін ҚҚС жариялау өте қарапайым:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - жеткізушіден алынған тауарлар, жұмыстар, қызметтер;
• D68.02 - K19 - жеткізуші шегерімге оның шот-фактурасы негізінде тауарларды, қызметтерді немесе жұмыстарды сатып алу кезінде ұсынған ҚҚС сомасы қабылданды. Бұл жағдайда ҚҚС есепке жатқызудың міндетті шарты жұмыстарды, тауарларды, қызметтерді, негізгі құралдарды немесе материалдарды есепке алу үшін қабылдау фактісі болып табылады.

Алдын ала төлемді алған кезде бұрын төленген ҚҚС қайтарылуы

Бұл жағдайда ҚҚС тұтынушыдан алынған аванстық төлем оған сату арқылы жабылған айда есепке алынады. ҚҚС жазбалары келесідей:

• D62 - K90.01 - тұтынушыға қызметтерді, тауарларды, жұмыстарды сатуды көрсетеді;
• D68.02 - K76AB - есепке алу үшін аванс сомасынан бұрын есептелген ҚҚС сомасы қабылданған.

Өздігінен жүргізілген құрылыс-монтаждау жұмыстары (меншік құқығы) бойынша ҚҚС қайтарылуы