Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы - есептеу ерекшеліктері, талаптары және төлеу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

ESKhN (бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы) – ауыл шаруашылығы саласында жұмыс істейтін кәсіпкерлерге төмен салық төлеуге мүмкіндік беретін оңайлатылған режимнің бір түрі. Бұл жүйені пайдаланған кезде бухгалтерлік есеп одан әрі айтарлықтай жеңілдетілген, сондықтан тәжірибелі бухгалтерлерді тартпай-ақ жеке кәсіпкерлердің өзі бұл процеспен айналыса алады. Бұл төлемді кім қолдана алатынын, бұл үшін қандай талаптар ескерілетінін, сондай-ақ режимге қалай ауысу керектігін және салық сомасы қалай есептелетінін түсінуіңіз керек.

Жинақ мүмкіндіктері

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруге маманданған кәсіпкерлер мен кәсіпорындарға арналған. Осы бағытта жұмыс істейтін әрбір жеке кәсіпкер осы оңайлатылған салық режимін немесе стандартты жүйені - BASIC-ті қолдануды өз бетінше шешеді.

ESHN-ны осы бағытта жұмыс істейтін кәсіпкерлер ғана пайдалана алады. Бұл жеке кәсіпкерлер мен фирмаларға қойылатын талаптарды, комиссияны есептеу және аудару ережелерін ескереді.

ESHN пайдаланудың артықшылықтары

Ауыл шаруашылығы салығын қолданудың көптеген артықшылықтары бар, оларға мыналар кіреді:

• өнер негізінде. 346 Бұл алымды төлеушілерге жеке табыс салығын немесе мүлік салығын төлеудің қажеті жоқ, оны кез келген мүліктің әрбір иесі аударуы керек;
• компания алған пайдадан немесе жұмыс процесінде пайдаланатын мүліктен комиссия төленбейді;
• ҚҚС бюджетіне аударылмайды, бірақ экспорт салығы ерекшелік болып табылады;
• оңайлатылған бухгалтерлік есепті қолдануға болады және бұл процесті арнайы бухгалтерлік білімі жоқ кәсіпкерлердің өздері жүзеге асыра алатыны өте қарапайым және түсінікті;
• УАТ-қа көшу ерікті, сондықтан бұл режимді қолдану орынды ма, жоқ па, оны кәсіпкерлер өздері шешеді.

Бұл режимді ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруге, мал шаруашылығына, өсімдік шаруашылығына маманданған немесе орман шаруашылығы саласында жұмыс істейтін компаниялар немесе жеке кәсіпкерлер қолданады. Басқа салаларда қосымша іс-шаралар жүргізуге рұқсат етіледі, бірақ ауыл шаруашылығынан түсетін кіріс барлық ақшалай түсімдердің кемінде 70%-ын құрауы тиіс.

Төлеуші кім?

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын кейбір жұмыс салаларында ғана қолдануға болады. Салық төлеушілерді ауылшаруашылық жұмыстарынан түскен табысы барлық ақшалай түсімдердің 70%-дан асатын компаниялар немесе кәсіпкерлер ұсынады. Бұл талап бапта көрсетілген. 346 NK. Төлемді төлеушілер әртүрлі жұмыстармен айналыса алады:

• фирмалар өсімдік немесе мал шаруашылығына маманданған ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру;
• осы өнімдерді шығаратын компанияларға қызмет көрсету және олар егін егу, әртүрлі нысандарды күту, егін жинау немесе басқа да шаруашылық жұмыстарын орындау сияқты әртүрлі қызметтерді ұсына алады;
• балық өсіру немесе аулау;
• басқа су биологиялық ресурстарымен жұмыс.

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын ауыл шаруашылығы өнімдерін өңдеуге немесе жеткізуге маманданған компаниялардың төлеуіне рұқсат етілмейді.

Осы режимді пайдаланатын әрбір компания осы бапта көрсетілген заң талаптарына сәйкестік белгілері болмаса, тіпті жылдың ортасында бұл жүйені қолдану құқығынан айырылуы мүмкін. 346 NK.

Қандай салықтар төленбейді?

Осы режимді қолданатын барлық компаниялар мен жеке кәсіпкерлер көптеген басқа алымдарды төлеуден босатылады. Оларға табыс салығы мен мүлік салығы, сондай-ақ ҚҚС және жеке табыс салығы кіреді.

Босату фирмаларға да, кәсіпкерлерге де арналған. Бірақ сонымен бірге салықтың өзін уақтылы төлеу, сондай-ақ жүйенің талаптарына сәйкес болу талап етіледі, әйтпесесалық төлеуші көптеген алымдарды аударуды қажет ететін OSNO-ға аударылады.

Бұл режимге қалай ауысуға болады?

Өз параметрлері бойынша бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын қолдана алатын көптеген фирмалар бар. ESHN жеңілдетілген режим болып табылады, сондықтан оған ауысу да қарапайым процесс болып саналады. Бұл кейбір ережелерді ескереді:

• өту ерікті, сондықтан салық төлеушілер осы режиммен жұмыс істеудің орындылығы туралы шешімді өздері қабылдай алады;
• көшу жылдың 31 желтоқсанына дейін жүзеге асырылады, сондықтан осы уақытқа дейін Федералдық салық қызметіне көшу туралы хабарлама жіберілуі керек;
• құжатта кәсіпорынның ауыл шаруашылығы саласындағы жұмыстан қандай табысы бар екені көрсетіледі;
• жеке кәсіпкер немесе серіктестік ашылған жағдайда, инспекцияға тіркеу туралы куәлік берілгеннен кейін 30 күн ішінде Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын қолдану туралы хабарланады;
• егер жеке кәсіпкер осы режимге ауысқан болса, онда жыл соңына дейін ол басқа жүйеге ауыса алмайды, ал егер қызмет оңайлатылған талаптарға сәйкес келуді тоқтатса, ерекшелік OSNO-ға автоматты түрде өту болып табылады. режим.

Егер Федералдық салық қызметінің қызметкерлеріне осы режимге көшу туралы белгіленген мерзімде хабарланбаса, онда бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын қолдану заңсыз деп танылады, сондықтан салық төлеушілерге әртүрлі айыппұлдар қолданылады. Сонымен қатар, салықтар BASIC негізінде қайта есептеледі.

Егер компания немесе жеке кәсіпкер өз жұмысының бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы талаптарына сәйкес келмейтінін түсінсе, онда оларкомпания жалпы режимге көшуі үшін бұл туралы Федералдық салық қызметіне хабарлаңыз.

Салық салу объектісі

Табысқа салық салынады, оны кәсіпорынның барлық шығындары үшін алдын ала азайту керек. Өнерде. Салық кодексінің 346.5-і дұрыс тәртіпті белгілейді, оның негізінде салық базасын есептеу кезінде есепке алынатын барлық кірістер мен шығыстарды анықтауға болады. Бұл база барлық кірістердің ақша түрінде көрінеді, олар шығындармен азайтылады. Негізгі есеп айырысу ережелері:

• кіріс алу күні сатып алушылардан қаражат ұйымның есепшотына немесе кассасына түскен күнмен көрсетіледі;
• табысты тек ақшамен ғана емес, сонымен қатар әртүрлі мүлікпен, сондай-ақ әртүрлі қызметтермен немесе жұмыстармен, құқықтармен немесе қарыздармен көрсетуге болады;
• шығындар қаражаттың нақты жұмсалуынан кейін ғана танылуы мүмкін;
• егер шетел валютасында ақша түсімдері немесе шығыстары болса, онда қайта есептеу жүргізіледі, ол үшін Орталық банк нақты операция жасалған күні белгіленген валюта бағамы;
• егер табиғи құндылықтармен көрсетілген кірістер болса, онда олар шартта көрсетілген құнға байланысты есепке алынады немесе ұқсас тауарлардың нарықтық бағасы қолданылады.

Осылайша, біртұтас ауыл шаруашылығы салығының объектісі пайдамен көрсетіледі, одан салық түрінде белгіленген пайыздық мөлшерлеме алынады.

Алдыңғы кезеңдерде алынған залалды пайдалана отырып, салық базасын азайтуға рұқсат етіледі. Жәнебұл құқық кәсіпорын жұмыстан шығынға ұшыраған кезеңнен кейінгі 10 жыл бойы сақталады.

Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша салық салу жүйесі әрбір кәсіпорын немесе жеке кәсіпкер кешенді бухгалтерлік есептен босатылады деп есептейді, бірақ сонымен бірге олардың тиісті түрде ресімделген және тұрақты толтырылатын кірістер мен шығыстар кітабы болуы керек.

Осы құжаттағы ақпарат негізінде салық есептеледі. Ол Қаржы министрлігінің № 169n бұйрығымен бекітілген дұрыс нысанда ұсынылуы керек.

2017 жылдан бастап УАТ төлеушілері өз шығындарына қызметкерлердің біліктілігін бағалауға қажетті қаражаттың жұмсалуын қоса алады.

Тендер

Бұл төлемді төлеушілер үшін бірыңғай ауыл шаруашылығы салығының мөлшерлемесі 6% құрайды. Есептеу үшін стандартты формула пайдаланылады: UAT=салық базасы6%.

Салық базасы жұмыс барысында пайда болатын кірістер мен шығыстар арасындағы айырма арқылы көрсетіледі. Барлығы ақшалай түрде көрсетілуі керек.

Салық мөлшерлемесі тұрақты және өзгермейді, сондықтан оған кәсіпорынның ешқандай факторлары мен ерекшеліктері әсер етпейді. Егер өткен кезеңдерде шығыстар табыстан асып кетсе, төлеушілер салық базасын азайта алады. Бірақ 30%-дан артық азайту мүмкін емес.

Алым қашан төленеді?

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын төлеу міндеттіжыл салық кезеңі болғандықтан жыл сайын жүзеге асырылады.

Есеп беру кезеңдері жартыжылдық, сондықтан төлемдер жылына екі рет жасалады. Қаражаттар есепті кезеңнен кейінгі айдың 25-іне дейін аударылуы тиіс. Сондықтан бірінші төлем шілденің 1-нен 25-не дейін жасалуы тиіс. Толық жылдық салық жыл соңында есептеледі және төлеу мерзімі 2 сәуір.

ESHN бойынша есеп беру

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша салық декларациясы жылмен көрсетілген салық кезеңінің соңында жасалады және ұсынылады. Сондықтан бұл есеп жылына бір рет жасалады. Бұл процестің мүмкіндіктеріне мыналар кіреді:

• құжат жеке кәсіпкердің тұрғылықты жері немесе кәсіпорынның жұмыс орны бойынша беріледі;
• Декларация келесі жылдың 31 наурызына дейін беріледі;
• Осы құжатты қалыптастыру үшін Федералдық салық қызметінің № ММВ-7-3/384@ бұйрығымен әзірленген бекітілген нысан пайдаланылады;
• оны қағаз немесе электронды түрде беруге рұқсат етіледі;
• егер серіктестіктің қызметі тоқтатылса немесе жеке кәсіпкер жабылса, онда осы режимде жұмысты тоқтату туралы хабарлама жіберілген айдан кейінгі айдың 25-іне дейін ЭШНҚ-ға декларация тапсыру қажет. Федералдық салық қызметіне жіберілді.

Егер бір жыл ішінде салық төлеушілермен 100-ден астам адам ресми жұмысқа орналасса, онда мұндай шарттарда бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша декларация тек электронды түрде ұсынылады. Ол үшін кәсіпкер ЭСҚ шығаруы керек.

Құжатты толтыру - тіпті өзіңіз де оңай басқара алатын қарапайым процесснақты білімі және арнайы білімі жоқ салық төлеуші. Ол үшін бизнес есептілігін жеңілдету үшін Федералдық салық қызметі шығарған "Заңды салық төлеуші" бағдарламасын пайдалануға болады.

Басқа режимдермен біріктіру ережелері

IP мекенжайлары UAT-ты басқа салық салу жүйелерімен, мысалы, PSN немесе UTII-мен біріктіре алады. Ұйымдар бұл режимді тек UTII-мен біріктіре алады. Басқа жүйелермен біріктіру мүмкін емес.

Фирмалар жеке кәсіпкерлер сияқты оңайлатылған салық жүйесіне немесе OSNO жүйесіне ғана ауыса алады.

Егер кәсіпорын бірнеше режимді пайдаланса, кәсіпкерлер әр жүйеде есеп берудің өзіндік түрлері мен есеп ережелері бар екенін білуі керек.

Бұзушылықтар үшін жауапкершілік

Бірыңғай ауылшаруашылық салығын салық салу жүйесі ретінде таңдаған әрбір салық төлеуші салықты аудару және декларация тапсыру қажеттілігімен көрсетілген өз міндеттемелеріне жауапкершілікпен қарауы керек. Егер бұл талаптар бұзылса, онда бұл бұзушыны жауапкершілікке тартуға негіз болады. Негізгі жазаларға мыналар жатады:

• бап бойынша. Салық кодексінің 122-бабына сәйкес, егер белгіленген мерзімде бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша салық алынбаса, кәсіпкер айыппұл төлеуге мәжбүр болады, оның мөлшері төлем сомасының 20-дан 40 пайызына дейін өзгереді;
• бап бойынша. Салық кодексінің 119-бабына сәйкес, егер есеп беру Федералдық салық қызметіне уақтылы ұсынылмаса, 5-тен 30-ға дейінгі айыппұлмен көрсетілген әкімшілік жауапкершілік те қарастырылады.төлем сомасының пайызы, бірақ мұндай айыппұл 1 мың рубльден кем болмауы керек;
• Кешіктірілген әрбір күн үшін қосымша өсімпұлдар алынады және әдетте есептеу үшін Орталық банктің қайта қаржыландыру мөлшерлемесі пайдаланылады.

Көбінесе инспекция тұрақты төлемеушілерге қарсы сотқа шағым түсіреді, бұл оларға сот орындаушылары арқылы олардан қаражат өндіруге мүмкіндік береді. Зиянды ниеті дәлелденсе, кәсіпкерлер қылмыстық жауапкершілікке тартылып, олардың қызметі тоқтатылуы мүмкін.

Қорытынды

Осылайша, УАТ жеңілдетілген режимдердің бірі болып саналады, өйткені бұл жүйедегі кәсіпорындар көптеген салықтарды төлеуден босатылады, ал есеп беру процесі қарапайым болып саналады, сондықтан көбінесе бизнесмендер мұны өздері жасайды. Салықты есептеу үшін 6% біркелкі мөлшерлеме қолданылады.

Бұл режимде нақты қандай кәсіпкерлер жұмыс істей алатынын, оған көшу қалай жүзеге асатынын, салықты аудару және декларацияны тапсыру кезінде қандай заң талаптары ескерілетінін түсіну маңызды. Заң талаптарын дәл сақтау айыппұлдар мен өсімпұлдардың, сондай-ақ салық инспекторларымен проблемалардың болмауына кепілдік береді.