TC RF 26.1-тарау. Ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге салық салу жүйесі. Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Жеке кәсіпкерді немесе компанияны тіркеуден бұрын әрбір кәсіпкер оңтайлы салық салу режимін шешуі керек. Ресейде әртүрлі жеңілдікті жүйелерді пайдалану мүмкіндігі бар, соның арқасында бизнесмендерге салық жүктемесі айтарлықтай төмендейді. Егер кәсіпкер ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірумен және сатумен айналысуды жоспарласа, онда ESHN ол үшін тамаша таңдау болып саналады. Ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге салық салудың бұл жүйесі жеңілдетілген және әрбір кәсіпкер үшін қолжетімді. Есептеу мен декларацияны дайындаудың қарапайымдылығына байланысты тәжірибелі бухгалтерлермен үнемі байланысудың да қажеті жоқ.

Режим тұжырымдамасы

Ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге салық салу жүйесі бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы деп аталады. Бұл тек қана қызметі ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірумен, өңдеумен немесе сатумен байланысты кәсіпкерлер пайдалана алатын ерекше режим.

Бұған қоса, балық өнеркәсібінде жұмыс істейтін кәсіпкерлер бұл режимді пайдалана алады. Оның басты артықшылығы – төмен пайыздық мөлшерлеме және есеп жүргізудің қарапайымдылығы, сондықтан көптеген кәсіпкерлер тәжірибелі бухгалтердің қызметтерін үнемдейді.

Өтініш беру шарттары

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 26.1-тарауында осы салық режимін қолдану ережелері мен ерекшеліктері туралы негізгі ақпарат бар. Сондықтан, егер кәсіпкер ауыл шаруашылығы саласындағы қызметпен айналысуды жоспарласа, алдымен осы нормативтік құқықтық актіні зерттеген жөн.

ESHN-ге ауысу белгілі бір шарттар орындалғанда ғана мүмкін болады. Оларға мыналар жатады:

• кәсіпкерлер немесе компаниялар ауыл шаруашылығы өнімдерін жасаумен, өңдеумен немесе сатумен тікелей байланысты қызметпен айналысуы керек, сонымен қатар олар балық аулаумен де айналыса алады;
• негізгі шарт – бұл өнімдерді өндіру, сондықтан компания тек тауарды өңдейтін немесе қайта сататын болса, онда ол Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын пайдалана алмайды;
• мұндай компания табысының кем дегенде 70% ауылшаруашылық өнімдерімен жұмыс істеу нәтижесінде алынуы тиіс.

Егер жоғарыда аталған шарттардың біреуі де орындалмаса, онда кәсіпкер бизнесті жүргізудің басқа режимін таңдауға мәжбүр болады. Әйтпесе, ол заң талаптарын бұзады, бұл міндетті түрде қайта есептеуге және OSNO-ға мәжбүрлеп көшіруге әкеледі.

Кімауылшаруашылық өнімдерін өндіруші ме?

Ауыл шаруашылығы өндірушілеріне салық салу жүйесі осы ұйымдардың есебін жеңілдету үшін арнайы әзірленген. Бұл режимді келесі кәсіпорындар пайдалана алады:

• әрі қарай өңдеуге немесе сатуға болатын ауыл шаруашылығы тауарларын өндірумен айналысатын, бірақ мұндай тауарларды сату үлесі компанияның жалпы кірісінің 70%-нан асуы тиіс фирмалар немесе кәсіпкерлер;
• тұтыну кооперативтері, бірақ олардың табысының 70%-дан астамы осы кооператив құрған ауыл шаруашылығы өнімдерін сатудан түсуі тиіс;
• балық шаруашылығы кәсіпорындары немесе балық аулау кемелерін пайдаланатын жеке кәсіпкерлер және бұл кемелер кәсіпкерлерге берілуі немесе жалдау шарты негізінде алынуы мүмкін;
• ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілерге әртүрлі қызметтерді ұсынатын ұйымдар, мысалы, олар өнім жинаумен, егістіктерді дайындаумен, мал айдау және жаюмен және басқа да осыған ұқсас қызметпен айналыса алады.

Жоғарыда аталған ұйымдар Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығына көшу үшін Федералдық салық қызметіне жүгіне алады. Сонымен қатар, бизнесмендер ауылшаруашылық қызметінің әртүрлі түрлеріне мамандануы мүмкін.

Ауыл шаруашылығы өнімдері ше?

Кәсіпкердің ESHN пайдалана алатынын анықтау үшін сіз ауылшаруашылық өнімдеріне не қатысты екенін білуіңіз керек. Оған мал және өсімдік шаруашылығы өнімдері кіреді. Бұдан басқа, бұған балық өнімдері кіредібалық пен басқа су объектілерін аулауға немесе өсіруге қатысты.

Орман шаруашылығы өнімдерін жасауға маманданған фирмалар оңайлатылған салық режимін пайдалана алады.

Кім пайдалана алмайды?

Ауыл шаруашылығы өндірушілеріне салық салудың бұл бірегей жүйесін келесі компаниялар түрлері пайдалана алмайды:

• өнімдерді өңдеуге немесе оларды қайта сатуға ғана маманданған фирмалар немесе жеке кәсіпкерлер;
• акцизделетін тауарларды жасайтын және сататын кәсіпорындар;
• ойын компаниялары;
• бюджеттік, автономды немесе мемлекеттік мекемелер болып табылатын компаниялар.

Жоғарыда аталған ұйымдар салықтарды есептеу үшін режимнің басқа түрлерін пайдалана алады.

Жүйе қай жерде жұмыс істейді?

Ауыл шаруашылығы өндірушілеріне салық салу жүйесі бүкіл Ресейде жұмыс істейді. Аймақтардың кәсіпкерлерге ешқандай шектеу қоюға құқығы жоқ.

Бұл режимге ауысу ережелері жұмыс істейтін аймаққа қарамастан барлық бизнесмендер үшін бірдей.

Қалай бару керек?

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығына көшу қарапайым процесс болып саналады. Ол үшін тек бір шарт орындалуы керек. Бұл өткен жылы ауылшаруашылық өнімдерін өткізу үлесі әртүрлі тауарларды немесе қызметтерді сату нәтижесінде алынған жалпы табыстың 70%-дан асатынында жатыр.

Егер кәсіпкер ағымдағы жылы тіркелген болса, ондажоғарыдағы шарт соңғы жарты жылда орындалуы керек.

Балық шаруашылығы кәсіпорындары үшін қосымша шарттар бар. Олар қызметкерлер санына және бизнес үшін кемелерді пайдалану ерекшеліктеріне қатысты.

Егер шарттар шынымен орындалса, онда кәсіпорындар осы жылдың соңына дейін Федералдық салық қызметіне тиісті өтініш беруі керек. Тек осындай жағдайларда ғана, келесі жылдан бастап фирмалар UAT төлеушілері болады.

Егер фирмалар немесе жеке кәсіпкерлер тек тіркелген болса, онда олар тіркелген күннен бастап ESHN-ге ауысуға өтініш беруге құқылы. Ол үшін дұрыс ресімделген хабарлама тіркелгеннен кейін 30 күн ішінде Федералдық салық қызметінің бөліміне жіберіледі. Егер жаңадан келгендер жыл ішінде ауылшаруашылық өнімдерін өндіруден кіріс алмаса, онда олар бір мезгілде қайта есептеумен мәжбүрлі түрде басқа режимге ауыстырылады.

Есептеу ережелері

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын есептеу тәртібі өте қарапайым болып саналады, сондықтан бұл процесті кез келген кәсіпкер түсіне алады. Бір жеке кәсіпкер кәсіпкерлікпен айналысса, тәжірибелі есепшінің жалақысын үнемдей алады. Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын төлеу ережелеріне мыналар кіреді:

• салық салу объектісі – ауыл шаруашылығы өнімдерін жасау, қайта өңдеу немесе өткізу нәтижесінде алынған, әртүрлі өндірістік шығындарға азайтылған пайда;
• шығындар негізделуі және ресми бухгалтерлік құжаттармен расталуы тиіс;
• осы режим үшін салық мөлшерлемесі 6%;
• қажет комиссияны есептеу үшінсалық базасын 6%-ға көбейту;
• алым жылына екі рет төленеді, өйткені аванстық төлем бастапқыда ағымдағы жылдың 25 шілдесіне дейін жасалады, бірақ соңғы төлем жылдың соңында, атап айтқанда келесі жылдың 31 наурызына дейін жасалады.

Мысалы, кәсіпорын бір жыл жұмыс істегені үшін кіріс түрінде 800 мың рубль алды. Негізгі қызмет саласына байланысты шығындар 650 мың рубльді құрады. Салық базасы осы құндылықтар арасындағы айырмашылықпен ұсынылған, сондықтан ол 150 мың рубльді құрайды. Салық сомасы: 150 0006%=9 мың рубль. UAT мөлшерлемесі айтарлықтай төмен болып саналады, сондықтан бұл режимді пайдалану ауыл шаруашылығы саласында жұмыс істейтін әрбір кәсіпорын үшін тиімді.

Тағы қандай салықтар төленеді?

Егер компания ESHN жүйесіне ауысса, онда ол OSNO қолдану кезінде қажет басқа да комиссия түрлерін төлеуден босатылады. Бұл төлемдердің барлығы 6% мөлшерлемемен есептелген бірыңғай салықпен ауыстырылады. 2019 жылдан бастап ҚҚС бойынша өзгерістер күшіне енеді.

Бірақ бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын есептейтін фирмалар келесі төлемдерді төлеуі керек:

• Зейнетақы қорындағы және ММКҚ қызметкерлері үшін міндетті төлемдер;
• қызметкерлер үшін табыс салығы.

Барлық есептерді тікелей бизнесмендер немесе бухгалтерлер жасай алады.

ҚҚС төлеуім керек пе?

2019 жылдың басынан бастап УАТ қолданатын барлық компаниялар мен жеке кәсіпкерлер ҚҚС төлеушілер болып танылды. Салық кодексіндегі бұл өзгеріс Федералдық заңның ережелерімен енгізілген№ 335. Кейбір жағдайларда кәсіпкерлер ҚҚС босатуына сене алады.

Сондықтан енді ауылшаруашылық өндірушілері ЭШҚ және ҚҚС төлеуі керек. 2018 жылы 100 миллион рубльден аспайтын кіріс алған бизнесмендер ҚҚС төлеуші болуға міндетті емес. 2019 жылға 90 миллион рубль шегі белгіленген. 2022 жылға дейін бұл шектеу 60 миллион рубльге дейін төмендейді. Егер компания ҚҚС босату құқығына ие болса, ол босату алынатын айдың 20-күніне дейін FTS кеңсесіне жазбаша хабарлама жіберуі керек.

Кірістер мен шығыстарды есепке алу ережелері

Салық сомасын дұрыс есептеу үшін кәсіпкер барлық кірістер мен шығыстарды сауатты есепке алумен айналысуы керек. Негізгі қызметтен түскен табыс табыс ретінде көрсетіледі. Бұған басқа жұмыс түрлерінен алынған қолма-қол ақша кіреді, сондықтан ол негізгі емес кіріс болып табылады.

Ресми шығындар тізімі қатаң шектелген. Оларға келесі шығындар түрлері кіреді:

• жалданған мамандардың жалақысы;
• негізгі құралдардың құны;
• жарнама шығындары.

Егер компания декларацияны толтыру процесінде ресми құжаттармен расталмаған шығындарды асыра көрсетсе, Федералдық салық қызметінің мамандары оның мөлшерін көбейте отырып, салықты дербес қайта есептейді.

Шығындар мен кірістерді есепке алу үшін компаниялар бухгалтерлік есеп регистрлерін жүргізуі керек. Кәсіпкерлер үшін № 169н. нысанында шығыстар мен кірістердің арнайы кітабы жасалды.

УАТ салық төлеушілері салықты есептеудің кассалық әдісін пайдаланады. Демек, барлық кіріс ақша қаражаттары есеп айырысу шотына түскеннен немесе кассаға қолма-қол ақшамен төленгеннен кейін ғана танылады. Шығындар фирма контрагенттер алдындағы міндеттемелерін орындағаннан кейін танылады.

Есеп беру

Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша салық декларациясында осы қызметтен түскен барлық кірістер мен шығыстар туралы мәліметтер болуы керек. Бұл құжаттама жыл сайын есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін ұсынылады. ESHN пайдалануды жалғастыру мүмкіндігі осы құжаттаманың дұрыс толтырылуына және уақтылы жеткізілуіне байланысты. Төлеу мерзімі федералды деңгейде белгіленеді, сондықтан компания заң талаптарын бұзса, айыппұлдар мен өсімпұлдарды төлеуге мәжбүр болады.

Сонымен қатар, кәсіпкерлер кірістер мен шығыстар кітабын жүргізуге міндетті. Тек осы жағдайда ғана салықты дұрыс есептеуге болады, сонымен қатар барлық шығыстар ресми құжаттармен расталады. Оларға әртүрлі қолма-қол ақша түсімдері, қызмет көрсету келісімі, чектер, сату түбіртектері, орындалған жұмыс актілері немесе басқа төлем құжаттары жатады.

Салықты есептеу процесінде ескерілуі мүмкін шығыстардың нақты тізімі 1-бапта келтірілген. 346,5 NK.

Декларацияны толтыру ерекшеліктері

Әдетте есепші жалдамайтын кәсіпкерлертаңдалған салық салу режимі үшін декларацияны қалай толтыру туралы ойланыңыз. Процедура өте қарапайым болып саналады, сондықтан кәсіпкердің өзі онымен оңай жеңе алады. Ол үшін келесі ережелер ескеріледі:

• құжат жылына бір рет 31 наурызға дейін тапсырылады;
• Федералдық салық қызметінің № ММВ-7-3/384@ бұйрығымен бекітілген нысанды пайдаланыңыз;
• құжаттаманы қолмен немесе компьютерде толтыруға болады;
• сия қара немесе көк болуы керек;
• бір жақты басып шығаруға рұқсат етілмейді;
• парақтарды қапсырмалау мүмкін емес;
• декларацияны толтыру кезінде қандай да бір қателіктер жіберілсе, оны қайта жасауға тура келеді, себебі түзетуге рұқсат етілмейді;
• егер бос ұяшықтар болса, онда оларға сызықшалар қойылады;
• ақпарат бас әріптермен енгізіледі;
• барлық көрсеткіштер тұтас рубльмен көрсетілген.

Егер сіз декларацияны қалай толтыру керектігін анықтасаңыз, бұл процесте ешқандай қиындық болмайды. Құжаттама бірнеше бөлімдерден тұрады:

• титул бетінде кәсіпкер немесе компания туралы негізгі ақпарат бар;
• екінші бөлімде кәсіпкердің бюджетке төлейтін сомасы көрсетіледі;
• екінші бөлім салықты есептеуге арналған;
• 2.1-бөлімде ағымдағы салық базасы қысқартылатын өткен жылдардағы шығын сомасы көрсетіледі;
• үшінші бөлім ақшаның түсуі немесе мақсатты жұмсалуы туралы деректерді көрсетуге арналған.

Осы декларацияға негізделгенФедералдық салық қызметі қызметкерлерінің салықты есептеудің дұрыстығы тексеріледі. Сондықтан құжатты толтырудың дұрыстығы УАТ төлеушілерінің бюджетке қанша қаражат аударатынына байланысты. Декларацияны тапсыру мерзімі барлық кәсіпкерлер үшін бірдей, сондықтан құжат салық қызметіне 31 наурызға дейін тапсырылуы керек.

Құжаттарды беру әдістері

ESHN декларациясын FTS бөліміне әртүрлі тәсілдермен тапсыруға болады. Кәсіпкер өзі үшін ең оңтайлы әдісті өз бетінше таңдайды. Келесі опциялардың бірін таңдауға болады:

• дұрыс ресімделген декларациямен мекемеге жеке бару және ұйымның маманы бір құжатқа қабылдау туралы белгі қою үшін екі данасын әкелген жөн;
• нотариус куәландырған сенімхаты бар сенімді тұлғаның көмегімен;
• құжаттарды құнды хатпен жіберу, бірақ жеткізу туралы қосымша хабарлама мен құжаттардың тізімдемесі төленуі керек;
• құжатты интернет арқылы жеткізу, бірақ ол үшін кәсіпкерде ЭСҚ болуы керек.

Таңдау салық төлеушінің мүмкіндіктері мен қалауына байланысты.

Салық режимін қолдану құқығы қашан жоғалады?

УАТ төлеуші түріндегі тіркеуден шығару әртүрлі себептермен жүзеге асырылуы мүмкін. Оларға мыналар жатады:

• салық төлеуші жұмыс барысында заң талаптарын бұзса, мысалы, ауылшаруашылық өнімдерін өндіру мен өткізуден түскен табыс компанияның жалпы кірісінің 70%-ынан аспаса;
• кәсіпкер жасай аладыбасқа режимді пайдалану туралы өз бетінше шешім қабылдайды, сондықтан FTS бөліміне тиісті хабарлама жібереді.

Бизнесмендер келесі айдың 25-іне дейін басқа режимге көшу туралы хабарламаны салық қызметіне тапсыруы тиіс.

Басқа режимдермен комбинациясы

ESHN-ді басқа салық салу жүйелерімен біріктіруге рұқсат етіледі. Ол үшін кірістер мен шығыстарды бөлек есепке алумен айналысуға тура келеді. Процедура өте күрделі және нақты болып саналады, сондықтан мұндай жағдайларда тәжірибелі бухгалтерді жалдаған жөн.

Көбінесе UAT төлеушілері бұл режимді UTII немесе PSN арқылы пайдаланады. Бірнеше жүйені біріктіру кезінде кәсіпкерлер Федералдық салық қызметінің өкілдерімен жиі қиындықтарға кезігеді, өйткені кез келген кірісті немесе шығысты бір немесе басқа жүйеге жатқызу қиын.

Өндірілген өнімдерді олардың дүкендері немесе тұрақты емес сауда нүктелері арқылы сатуды UTII-ге аудару мүмкін емес. Мұндай жағдайларда ESHN әлі де қолданылады.

Бұзушылықтар үшін жауапкершілік

Егер ENSH төлеушілері әртүрлі себептермен салықты уақтылы төлемесе немесе декларацияны уақтылы ұсынбаса, олар бұл бұзушылықтар үшін жауапкершілікке тартылады.

Өнерге негізделген. Салық кодексінің 122 Салық төлемегені үшін айыппұл қарастырылған. Оның сомасы комиссияның 20-дан 40 пайызына дейін өзгереді.

Бапқа сәйкес. Салық кодексінің 119-бабына сәйкес, декларацияның болмауы өрескел бұзушылық болып табылады. Ол үшін төлем сомасының 5-тен 30 пайызына дейін айыппұл төленеді және мұндай санкция әрбір төлем үшін алынады.кешіктіру айы. Айыппұл мөлшері 1 мың рубльден кем болмауы керек. Сондықтан кәсіпкерлер өз міндеттеріне жауапкершілікпен қарауы керек.

Қорытынды

ESKhN - барлық ауыл шаруашылығы өндірушілері үшін сұранысқа ие және оңтайлы салық салу режимі. UAT мөлшерлемесі төмендетілді, өйткені бұл жүйенің көмегімен мемлекет ауыл шаруашылығы кәсіпорындарының қызметін қолдауға ұмтылады.

Бұл режимді қолдану үшін белгілі бір шарттар орындалуы керек. Салық жылына екі рет төленеді, ал декларация жылына бір рет қана тапсырылады. Бухгалтерлік есеп өте қарапайым және түсінікті, сондықтан оны тікелей кәсіпкер басқара алады.