USN салығы - қарапайым сөзбен айтқанда бұл не, ол қалай есептеледі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей заңнамасы коммерциялық кәсіпорындарға оңайлатылған салық жүйесінде жұмыс істеу мүмкіндігін береді. Бұл не? Бұл компаниялардың қаржылық ауыртпалығын айтарлықтай төмендетуді көздейтін арнайы салық салу механизмі. Бұл қазынашылыққа тиісті алымдарды есептеу үшін базаны қысқарту, сондай-ақ оның жеке құрамдас бөліктерін анықтау үшін негіздерді азайту арқылы болады. Бұл ретте кәсіпорында бірқатар міндеттемелер сақталады, олардың орындалуын салық органдары талап етеді. Оңайлатылған салық салу жүйесі ресейлік фирмалардың қызметін айтарлықтай жеңілдететін режим болып табылады, бірақ оларды заңда белгіленген алымдарды төлеуден, сондай-ақ құзыретті органдарға қажетті есептерді ұсынудан толық босатуды білдірмейді. «Жеңілдетудің» ерекшелігі неде? Оны тәжірибеде жүзеге асырудың қандай нюанстарына ерекше назар аудару керек?

Оңайлатылған салық жүйесі туралы жалпы ақпарат

USN туралы негізгі ақпаратты қарастырыңыз. Бұл не? USN немесе оңайлатылған салық салу жүйесі Ресей Федерациясының Салық кодексінде қарастырылған. Жаңадан бастаған кәсіпкерлер арасында ең танымал. Өйткені, жеңілдетілген салық салу жүйесі, көптеген белгілері бойынша, ірі кәсіпорындарда қолданылатын жалпы салық салу жүйесіне – DOS жүйесіне қарағанда әлдеқайда тиімді.

Қарастырылған салық режиміндегі қарапайымдылықтөлеуге жататын алымдар сомасы бойынша ғана емес, сонымен қатар есеп беру рәсімдеріне қатысты да көрсетіледі. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша олардың саны өте аз.

USN қолдану шарттары

USN мәнін (ол не екенін) толығырақ зерттеп көрейік. Ресей Федерациясының заңнамасында көзделген оны қолдану ережелері аспектісінде «жеңілдетуді» қарастырайық. Жоғарыда атап өткеніміздей, негізінен ісін жаңа бастаған кәсіпкерлер, қолдарында шағын бизнесі барлар бұл төлем жүйесін пайдалана алады. Бірақ мұнда қандай критерийлер бар? Оңайлатылған салық жүйесіне салық төленетін сәйкес жүйені қолдану үшін кәсіпорын келесі негізгі критерийлерге сәйкес келуі керек:

- онда 100-ден аспайтын қызметкер жұмыс істейді;

- компанияның жылдық табысы 60 миллион рубльден аспайды. (кейбір түсіндірулерде - салық жылының 9 айында 45 миллион рубль);

- активтердің қалдық құны - 100 миллион рубльден аспайды.

Қосымша критерийлер бар. Осылайша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмысқа өтініш білдірген серіктестіктегі басқа кәсіпорындардың жарғылық капиталды иеленуіндегі үлесі 25%-дан аспауы керек. Сондай-ақ компанияның оңайлатылған салық салу жүйесінің артықшылықтарын пайдалану үшін филиалдары болуы мүмкін емес.

Қандай салықтарды болдырмауға болады

Оңайлатылған салық жүйесінің ерекшеліктерін, оның не екенін жақсы түсіну үшін сәйкес салық режимінде жұмыс істейтін кәсіпорын алатын жеңілдіктерді толығырақ қарастырайық. Оңайлатылған салық жүйесінің негізгі ерекшелігі бюджетке алымдарды есептеу мен төлеудің бұл жүйесі салық жүйесіне тән бірнеше салықтарды алмастырады. Оларға табыс салығы кіреді(дивидендтерден алынатын алымдар мен міндеттемелердің жекелеген түрлерін қоспағанда), кәсіпкердің мүлкі, ҚҚС, жеке табыс салығы - егер ол жеке кәсіпкер болса. Дегенмен, кейбір жағдайларда комиссияның тиісті түрлерін төлеу міндеттемесі компанияда қалады - мысалы, егер ол ұстаушы агент мәртебесінде әрекет етсе. Немесе ол белгілі бір салықтарды төлеу қажеттілігін көрсететін құжаттарды жасаса. Мұндай сценарийлерді сәл кейінірек қарастырамыз.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық түрлері

Кәсіпорын иесі бұл алымдар үшін не төлейді? Заңнамада оның мемлекетпен есеп айырысуының 2 схемасы қарастырылған. Оның біріншісі шеңберінде салық салу базасы кәсіпорынның кірісі есебінен қалыптасады. Оның 6 пайызы қазынаға төленуге жатады. СТС бойынша шығындар есепке алынбайды. Тағы бір сұлба – кәсіпорынның пайдасының көрсеткіштері бойынша сыйақыны есептеу. Оның 15 пайызы қазынаға төленуге жатады. Бұл схеманың шеңберінде оңайлатылған салық жүйесінің шығындары үлкен маңызға ие. Демек, егер олар табысқа тең болса немесе одан асып кетсе, онда салық салынатын база қалыптаспайды.

Кәсіпкер үшін белгіленген екі схеманың қайсысын таңдағаны дұрыс? Бұл бизнестің салалық ерекшеліктерімен анықталатыны анық. Егер ол қызмет көрсетумен айналысса, онда оның шығындары аз болады. Бұл жағдайда кіріске салық төлеу тиімдірек. Егер адам дүкеннің иесі болса, онда бұл жағдайда шығындар нақты болады. Бөлшек саудада орташа табыстылық шамамен 10-15% құрайды. Бұл жағдайда пайда бойынша алымдарды төлеу тиімдірек. Қандай жағдайда бір схема тиімдірек екенін және қай жағдайда тиімді екенін көруге мүмкіндік беретін мысалды қарастырыңыз.- басқа.

Оңайлатылған салық жүйесін есептеу мысалы

Біздің міндетіміз USN есептеудің оңтайлы негізін анықтауға мүмкіндік беретін формуланы табу. Кәсіпорынның кірістері, шығындары - бұл тиісті басымдықтарды орналастыруға шешуші дәрежеде әсер ететін факторлар. USN есептеу үшін бірінші немесе екінші схеманы пайдалану ерекшеліктерін нақты көрсететін мысалды қарастырыңыз.

Компания құжаттарды басып шығару және сканерлеу қызметтерін ұсынады делік. Оның болжамды шығындары MFP үшін қағаз және сия сатып алу (бізде олардың 2-і бар екеніне келісеміз және олар компанияға сыйлық ретінде берілді, сондықтан шығындарға кірмейді), электр энергиясын төлеу, сондай-ақ қызметкерлерге еңбек ақысын аудару ретінде.

Компанияның ықтимал шығындарын талдаудан бастайық. Компанияда 25 мың рубль жалақысы бар 2 адам жұмыс істейді делік. Күніне шамамен 700 бетті құрайтын бір құрылғының коммерциялық пайдаланудың орташа қарқындылығы бар қағаз мен бояудың құны шамамен 10 мың рубльді құрайды. айда. Қызметкерлер үшін PFR, FSS және MHIF-ке қажетті жарналар олардың жалақысының шамамен 30% құрайды. Осылайша, компания қызметкерлеріне еңбекақы төлеуге және әлеуметтік міндеттемелерді орындауға жұмсалатын сомалар негізіндегі шығындар 65 мың рубльді құрайды. (екі үшін жалақы және қорларға аударымдардың 30%). Біз оларға 10 мың рубль қосамыз, оған қағаз және бояу сатып алынады. Компанияның ай сайынғы жалпы шығыны 75 мың рубльді құрайды екен.

Компанияның күтілетін табысы қандай болуы мүмкін? Үлкен қалаларда 1 парақты басып шығарудың орташа құны 3 рубльді құрайды. Біз мұны көбейтемізкөрсеткіш 700-ге, содан кейін 30-ға (компания күн сайын жұмыс істейтініне келісеміз). 63 мың рубль болып шықты. Бірақ бізде 2 принтер бар. Барлығы 126 мың рубль әкеледі. кіріс. Біз де күніне 100-ге жуық суретті сканерлейміз делік. Әрқайсысын өңдеу құны орта есеппен 5 рубльді құрайды. Нәтижесінде сканерлеуден шамамен 15 мың рубль табамыз. айда. Барлық қызметтер бойынша компанияның жалпы табысы 141 мың. Шығындарды есепке алғанда пайда 66 мың рубльді құрайды.

Оңайлатылған салық жүйесін төлеу үшін қандай схеманы таңдау керек? Кірістер, шығыстар бізге белгілі. Егер біз кірістен мемлекеттік салықты төлейтін болсақ - 141 мың рубльдің 6%, онда бізде 132 мың 540 рубль болады. Бұл жағдайда таза пайда 57 540 рубльді құрайды. Егер біз кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылыққа мемлекеттік салықты төлейтін болсақ - 66 мың рубльдің 15%, онда бізде 56 100 рубль қалады. таза пайда. Бұл жағдайда табыс салығын есептеу кезінде оңайлатылған салық жүйесін төлеу тиімдірек екені анық.

Әрине, бұл есептеулер өте шамамен алынған үлгі. Оңайлатылған салық жүйесі, егер қандай да бір себептермен, мысалы, сұраныстың маусымдық ауытқуына байланысты, біздің мысалдағыдай көп кіріс болмаса, тиімсіз болуы мүмкін. Полиграфиялық және сканерлеуші компаниялардың негізгі клиенттері: студенттер, мектеп оқушылары, лицей оқушылары жазда демалатыны анық. Бірақ заңнамада салық салу режимін жазда уақытша өзгерту қарастырылмаған. Сондықтан, сәйкес қызмет түрін ұсынатын компанияның иесі оңайлатылған салық жүйесінде жұмыстың оңтайлы схемасын анықтау кезінде сұраныс динамикасының сәйкес өзгерістерін есептеуі керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтар мен алымдар

Екі схема бойынша да кәсіпорын өз міндетін орындауы керекФедералдық салық қызметіне салықтарды аудару ғана емес, сонымен қатар мемлекеттік қорларға - PFR, FSS және MHIF-ке қажетті жарналарды төлеу бойынша міндеттемелер. Егер бизнесті жүргізудің ұйымдық-құқықтық нысаны ЖШҚ болса, онда кәсіпкер тиісті сыйақыны тек өз қызметкерлері үшін ғана қазынаға аударады. Егер адам жеке кәсіпкер ретінде бизнеспен айналысса, онда ол өзі үшін PFR, FSS және MHIF жарналарын аударуы керек. Бұл ретте ол олардың 100%-ын кіріс бойынша да, пайда бойынша да есептелген салықтарды төлеуге жатқызуға құқылы. Осы мүмкіндіктің арқасында көптеген кәсіпкерлер өздері үшін тиісті комиссияларды төлеу қажеттілігіне байланысты қосымша қаржылық жүктемені іс жүзінде сезінбейді.

Әдетте, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпорындар жарналар мен басқа түрдегі салықтарды төлемейді. Дегенмен, «жеңілдету» бойынша компаниялардың қосымша қаржылық міндеттемелерін анықтаудың бірқатар заңнамалық негіздері бар. Олардың ішінде акциздерге байланысты алымдар бар. Олардың қалыптасуы Ресей Федерациясының аумағына тиісті құжаттарды талап ететін тауарларды әкелумен, мұнай өнімдерін сатып алумен, алкогольдік ішімдіктерді және басқа да акцизделетін тауарларды (оның ішінде тәркіленген немесе дұрыс емес басқарылатын), сондай-ақ сатумен байланысты болуы мүмкін. Ресей Федерациясына Беларусь Республикасынан әкелінетін өнімдер. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кейбір кәсіпорындар мемлекеттік және кедендік баждарды, жер, көлік және су салықтарын, сондай-ақ биологиялық ресурстарды пайдаланғаны үшін заңда көзделген төлемдерді төлейді.

Оңайлатылған салық жүйесі және есеп беру рәсімдері бойынша салықтарды төлеу

Біз ресейлік кәсіпорындар үшін оңайлатылған салық режимі туралы негізгі ақпаратты зерттедік, USN. Бұл не, оның негізгі артықшылықтары қандай, біз қарастырдық. Енді біз «жеңілдету» мүмкіндіктерін пайдаланудың кейбір практикалық нюанстарын зерттей аламыз. Тиісті салықты төлеу тәртібіне қатысты қызықты аспект.

Осы міндеттемеге қатысты заңнамада нақты мерзімдер белгіленген. USN - кәсіпорындардың тоқсан сайын бюджетке қажетті төлемдерді аударуды көздейтін режим. Заңнама «жеңілдетілген» жүйе бойынша жұмыс істейтін кәсіпкерлерге аванстық төлемдерді аударуды талап етеді - тиісті салық кезеңі аяқталғаннан кейін 25 күн ішінде. Бұл бірінші тоқсан, жарты жыл, 9 ай болуы мүмкін. Салық жылы аяқталғаннан кейін алым бюджетке 31 наурызға дейін – жауапкершілігі шектеулі серіктестік иелері үшін, 30 сәуірге дейін – жеке кәсіпкерлер үшін аударылуы мүмкін.

Кәсіпорынның USN режиміндегі практикалық жұмысының тағы бір маңызды аспектісі есеп беру болып табылады. Жоғарыда біз бизнес иесінің тиісті міндеттемелері жеңілдетілгенін атап өттік, яғни Федералдық салық қызметіне есеп беру нысандарының көп санын жіберу қажет емес. Шын мәнінде, кәсіпкерге Федералдық салық қызметіне мерзімді түрде жіберілуі керек негізгі құжат - бұл салық декларациясы. Ол есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызына дейін – жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің иелеріне, 30 сәуірге дейін – жеке кәсіпкерлерге ұсынылуы тиіс. Салық декларациясы стандартталған нысан болып табылады және Федералдық салық қызметі әрқашан оның үлгісін бере алады. USN - есеп беру процедураларының ең аз мөлшерімен байланысты режим. Дегенмен, қамтамасыз ету қажеттілігі туралы ұмытыңызкәсіпкерге декларациялауға жол берілмейді. Оның бірінші бетін толтыру үлгісі келесідей болуы мүмкін.

Құжат құрылымы өте қарапайым. Ең бастысы - жеке деректерді және бизнес айналымын көрсететін сандарды көрсетуде қателеспеу.

Егер компания салық агенті болса

Салық агенті мәртебесі бар фирмалар үшін қазынашылыққа әртүрлі алымдарды төлеу бөлігінде қосымша міндеттемелер заңмен алдын ала белгіленген. Осылайша, еңбек шарты бойынша қызметкерлерді жалдайтын немесе азаматтық-құқықтық шарттар бойынша қызметтерге тапсырыс беретін компаниялар қызметкерлерге немесе мердігерлерге тиісті өтемақы бойынша жеке табыс салығын төлеуі тиіс.

Салық агенті мәртебесіндегі компаниялар да жоғарыда аталған тізімді толықтыратын бірқатар есеп беру процедураларын орындауға міндетті. Мәселен, мысалы, сәйкес кәсіпорын түрі FSS-ке белгіленген нысанда жасалған жалақы ведомосын - салық кезеңінен кейінгі айдың 15-іне дейін ұсынуы керек. Салық агенттерінің ҚББ алдында есеп беру міндеттері бар, олар осы мекемеге РСВ-1 нысанын – есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-іне дейін тапсыруы керек. Сонымен қатар жеке ақпарат ҚББ-ға беріледі. Кейбір жағдайларда кәсіпорын ҚҚС төлеу бөлігінде салық агенті мәртебесіне ие болады. Бұл жағдайда компания есепті кезеңнен кейінгі айдың 20-на дейін Федералдық салық қызметіне тиісті декларацияны ұсынуы керек. Егер компания дивидендтер төлейтін болса, онда салық бойынша көрсеткіштерді көрсететін декларацияны ұсыну қажет.пайда.

ҚББ-да (15 ақпанға дейін); 2-NDFL нысанындағы анықтамалар (1 сәуірге дейін), жер және көлік салығы бойынша декларациялар (1 ақпанға дейін).

USN-ге қалай ауысуға болады

Осылайша, оңайлатылған салық жүйесінің мәнін (ол не екенін) қарапайым сөзбен түсіндіруге тырыссаңыз, келесі тұжырыммен шектелуге болады: оңайлатылған салық жүйесі – қазынашылыққа алымдарды төлеу режимі., бұл ең аз салық жүктемесін білдіреді, сонымен қатар бизнесті бастауға күшті ынталандыруды білдіреді. Бірақ кәсіпорын иесі «жеңілдетуді» қалай пайдалана алады? Компания қызметін тиісті режимге көшірудің екі негізгі схемасы бар.

Біріншісі компанияны Федералдық салық қызметінде тіркеу кезінде оңайлатылған салық жүйесін белсендіруді болжайды. Бұл жағдайда кәсіпкер компанияны мемлекеттік тізілімдерге енгізу туралы куәлікті беру үшін қажетті құжаттар пакетімен бірге Федералдық салық қызметіне хабарлама жіберуі керек. Тиісті құжатқа қатысты толтырудың арнайы үлгісі белгіленеді. USN - кәсіпорын мемлекеттік тіркеуден өткеннен кейін 30 күн ішінде Федералдық салық қызметіне сәйкес құжатты жіберу арқылы ауыса алатын режим. Бұл келесідей болуы мүмкін.

Екінші схема компанияның басқа салық салу режимдерінен оңайлатылған салық жүйесіне көшетінін болжайды. Ең бастысы - есте сақтаубелгілі бір шектеулер заңмен белгіленген. Оңайлатылған салық жүйесі тек келесі салық жылының басынан бастап іске қосылады. Екінші схема бойынша кәсіпкер Федералдық салық қызметіне де хабарлама жіберуі керек.

USN кемшіліктері

Сонымен біз USN салығының мәнін, оның не екенін және қалай есептелетінін зерттедік. «Жеңілдетудің» артықшылығы айқын. Бірақ USN-нің кейбір кемшіліктері де бар. Осылайша, айналымы күрт өскен кәсіпорын, мысалы, ірі келісім-шарт жасалғаннан кейін, оңайлатылған салық режимінде жұмыс істеу құқығынан айырылуы мүмкін. Іс жүзінде бұл қосымша төлемдерді жедел төлеу қажеттілігін білдіруі мүмкін - мысалы, табыс салығына байланысты. Егер кәсіпорын оңайлатылған салық жүйесінен тіркелген салық жүйесіне оралса, онда бұл Федералдық салық қызметіне көптеген есеп беру құжаттарын ұсыну қажеттілігімен бірге жүреді. Бұл фирма мамандарының оларды толтыру үшін айтарлықтай еңбек шығындарымен бірге жүруі мүмкін. Бұл режимге ауысқан кезде оңайлатылған салық жүйесі есептілікті, сондай-ақ капиталдандырылған активтер бойынша ҚҚС қалпына келтіруді талап етеді.

DOS бойынша жұмыс істейтін кәсіпорындар ҚҚС төлейді. Өз кезегінде, «жеңілдетілген» жүйедегі фирмалар бұл салықты мемлекетке аударуға міндетті емес. Бұл мағынада оңайлатылған салық жүйесі компанияның қаржылық ауыртпалығын айтарлықтай жеңілдетеді, бірақ сонымен бірге ҚҚС төлейтін контрагенттер үшін онымен жұмыс істегісі келмейтінін алдын ала анықтауы мүмкін. Бұл қосылған құн салығын есептеу және төлеу саласындағы заңнаманың ерекшеліктеріне байланысты. Өйткені, кейбір жағдайларда фирмалар оның өтеміне сене алады - егер ҚҚС контрагент пайдаланса. Компания оны бюджетке «жеңілдетілген» негізде аудармайтындықтан, оның әлеуетті серіктестерінің саны азаюы мүмкін, өйткені контрагент ҚҚС-сыз жұмыс істейтін болса, олардың кейбіреулері үшін ынтымақтастық тиімді болмауы мүмкін.

Кейде кәсіпкерлер ҚҚС-пен бөлек жолдан тұратын шот-фактураларды шығаруға тырысып, заңның осы жағына бейімделуге тырысады. Бұл тиімсіз дейді заңгерлер. Өйткені, мұндай құжат кәсіпорынның ҚҚС-тың тиісті сомасын бюджетке аудару міндетін алдын ала белгілейді. Сол сияқты Федералдық салық қызметіне тиісті декларация тапсырылуы керек.

Сонымен қатар, бизнес иесі компанияның табысынан алымдар төлейтін болса, «жеңілдетілген» ҚҚС сомасы салық салынатын базадан азайтылмайтынын атап өтуге болады. Сонымен қатар, егер оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер контрагент тарапынан адалдықты арттыру мақсатында ҚҚС тіркелген шот-фактураларды берсе, онда оның ағымдағы шотына түсетін ақшаның тиісті сомалары кіріс ретінде жазылуы мүмкін. салық органдарының түсіндірмесінде және олармен бұл жағдайда салықтар төленуі тиіс.

Егер «жеңілдетілген» жүйе бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер контрагент үшін ҚҚС есепке алынатын шот-фактураны жасаса, бірақ тиісті соманы бюджетке аудармаса, Федералдық салық қызметі мұны анықтай алады. бұзушылықтар болса, осы қаражатты компаниядан өндіріп алу. Сондай-ақ, Федералдық салық қызметі Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген салықты компания төлемегені үшін өсімпұл алуы мүмкін. Сол сияқтыКәсіпорындарға ҚҚС бойынша декларацияны жіберіп алғаны үшін РФ Салық кодексінде көзделген санкциялар қолданылуы мүмкін.

Осылайша, іс жүзінде кәсіпкерлердің ҚҚС-пен жұмыс істеуге қатысты заңнамада белгіленген нормаларды айналып өту әрекеттері негізінен заңдардың басқа нормаларымен күрделене түседі. Сондықтан көптеген фирмалар «жеңілдетілген» бойынша жұмыс істемейді, өйткені олар ҚҚС қосатын есептеулермен байланысты шегерімдерді пайдалану құқығын сақтап қалғысы келеді. Дегенмен, көптеген кәсіпкерлердің пікірінше, контрагенттер әрқашан тауарлар мен қызметтерге төмен бағамен тартылуы мүмкін - және олар ҚҚС өтелуі немесе өтелмеуі маңызды емес.

Жоғарыда, сұраққа жауап беру: "USN - бұл не?" - біз фирмалардың филиалдары болмаған жағдайда ғана бұл режимде жұмыс істеуге сене алатынын атап өттік. Көптеген бизнес өкілдері бұл критерийді «жеңілдетудің» жоқтығы деп санайды, өйткені кәсіпкер бизнесі ұлғайған сайын басқа қалаларда филиалдар ашуға тура келеді.