Демалыс төлеміне резервті қалай жасауға болады. Еңбек демалысын төлеу бойынша резервті қалыптастыру

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Әр салық кезеңінің соңында кәсіпорындар жылдық табыс салығы декларациясын жасайды. Салық кодексінің 289-бабына (4-тармағы) сәйкес оны қамтамасыз ету 28 наурыздан кешіктірілмей жүзеге асырылады. Салық салынатын базаны есептеу кезінде бірқатар тармақтарды ескеру қажет. Оның ішінде жыл бойы қалыптасқан қорларды міндетті түгендеу. Ол 31 желтоқсанда өтеді. Бұл процедураның мақсаты пайдаланылмаған сомаларды немесе артық шығыстарды анықтау, сондай-ақ салық салынатын базаны түзету болып табылады. Демалыс төлемінің резерві қалай есептелетінін толығырақ қарастырайық.

Жалпы ақпарат

Өнерде. Салық кодексінің 324.1-бабының 1-тармағында еңбек демалысын төлеуге арналған резервті есептеуді жоспарлап отырған салық төлеушілер өздері қабылдаған есептеу әдісін, сондай-ақ осы бапта көзделген кірістің ең жоғары сомасы мен айлық пайызын құжаттамада көрсетуді талап ететін ережені қамтиды. Ол үшін арнайы смета жасалады. Ол болжамды деректерге сәйкес резервтегі ай сайынғы сомалардың есебін көрсетеді.жылдық шығындар. Бағалау шығындардан төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасын қосу арқылы жүзеге асырылады. Демалыстарды төлеу резервіндегі табыс пайызы олар үшін көзделген жылдық шығыстардың қызметкерлердің жалақысының болжамды жылдық сомасына қатынасы ретінде анықталады.

Маңызды ұпайлар

Бапқа сәйкес. Салық кодексінің 324.1-бабының 2-тармағына сәйкес еңбек демалысын төлеуге арналған резервті есептеу тиісті санаттағы қызметкерлердің жалақысының шығыс баптарына жатқызылады. Норманы басшылыққа ала отырып, бапта қамтылған ережелер. 318-бабының 1-тармағына сәйкес Қаржы министрлігі салық төлеушілер осы шығыстар жататын шығыстардың түрін дербес анықтауға құқылы деген қорытындыға келді. Олар жанама немесе тікелей болуы мүмкін және өндіріс процесіне қатысатын қызметкерлерге де, кәсіпорында өнім өндірумен байланысты емес басқа да қызметті жүзеге асыратындарға да жатады. Алайда салық төлеуші өз таңдауын құжаттамада бекітуге міндетті. Әрбір құрылымдық бөлімше бойынша еңбек демалысын төлеуге арналған резервтің пайыздық есебіне де жол беріледі. Бұл жағдайда бұл шығыстардың бабы тұтастай кәсіпорын бойынша құрастырылады.

Демалыс төлеміне резерв жасау

Параграфтағы ережелерге сәйкес. 2-баптың 1-тармағы. Салық кодексінің 324.1-тармағына сәйкес келесі формуланы жасауға болады:

%=(Демалыс жоспары + SWДемалыс) / (OFF жоспар + SWOT) × 100%, онда;

• SVacion, SVOT - сәйкес сомалар бойынша есептелген сақтандыру төлемдерінің сомасы.
• ОТжоспар - қызметкерлердің жалақысының болжамды сомасы (жылдық).
• Демалыс жоспары - демалыс төлеміне арналған шығыстар.

Процентті анықтағаннан кейін оны ай сайын жалақыға (сақтандыру жарнасын қоса алғанда) нақты шығыстар сомасына көбейту керек. Алынатын нәтиже осы бапқа сәйкес демалыс ақысының резервін есепке алуға енгізіледі. 255 Салық кодексінің 24-тармағы. Бұл ретте жинақталған соманың құжаттамада белгіленген шекті мәннен аспауын қамтамасыз ету қажет.

Мысалы

Бағалы емес материалдардан зергерлік бұйымдар жасаумен айналысатын кәсіпорынның демалыс ақысының резервін қалыптастыруды қарастырайық. Желтоқсан айында 2013 жылға болашақ шығындардың сметасын құру туралы шешім қабылданды. Салық салу мақсатында бухгалтерлік құжаттамада тиісті ереже бекітілді. Бұл ретте түбіртектердің шекті мөлшері мен айлық пайызы анықталды. Компания 2013 жылға келесі шығындарды жоспарлады:

• Жалақы бойынша - 1 миллион рубль.
• Демалыс үшін резерв - 264 мың рубль.

2013 жылы еңбекақы қорынан сақтандыру сомасының мөлшерлемесі: болды.

• 5,1% - FFOMS ішінде.
• 22% - FIU.
• 2,9% - FSS.

Кәсіпорын жүзеге асыратын қызмет түрі тәуекелділіктің 9-сыныбына жатады (OKVED коды 36.61). Бұл сақтандыру сыйлықақысының мөлшерлемесі 1% дегенді білдіреді. Жалпы тариф – 31% (22+5,1+2,9+1). Әрі қарай біз демалыс ақысының резервін есептейміз:

Жылға бөлінген сома:

264 000 рубль + 264 000 рубль × 31%=$345 840

Құжаттамада шығындардың максималды сомасы 345 840. Берілген жылдық еңбекақы қоры,сақтандыру төлемдерін қоса алғанда:

3 000 000 рубль + 3 000 000 рубль × 31%=3 930 000 рубль

Әр ай үшін шегерілетін пайыз:

345 840 рубль / 3 930 000 рубль × 100%=8,8%

Алынған деректерге сәйкес бағалау жасалды

Үнемдеулерді пайдалану

Бапқа сәйкес алдағы демалыс ақысы үшін резерв. 255 Салық кодексінің 24-тармағы бойынша еңбекақы төлеу құнына қосылады. Бұл жағдайда нақты тағайындалған төлемдердің сомасы маңызды болмайды. Жоғарыда айтылғандай, тиісті сақтандыру сомалары да еңбек демалысын төлеу резервіне енгізілген. Бұл бұл жарналар жалақыға тағайындалған сақтандыру сияқты басқа шығындарға қосылмағанын білдіреді. Резервті тек қосымша және негізгі демалыстарды төлеу кезінде пайдалануға болатынын ескеріңіз.

Пайдаланылмаған кезең үшін өтемақы дереу жалақы шығындарына есептелуі керек. Бұл ереже бапта бекітілген. 255 Салық кодексінің 8-тармағы. Бұл бұйрық Қаржы министрлігінің хатында да көрсетілген. Бұл жерде, атап айтқанда, жұмыстан босатылған кезде өтемақы туралы айтып отырғанын атап өткен жөн. Бірақ өнерде. 255 Ресей Федерациясының Еңбек кодексіне сәйкес пайдаланылмаған кезеңдер үшін жәрдемақыларға қатысты.

Демалыс үшін резервті түгендеу

Жыл бойы салық төлеушілер қызметкерлердің еңбек демалысына жұмсалған нақты шығындарға емес, болжамды шығындарға негізделетіндіктен, кезеңнің соңына қарай біршама проблемалық жағдай туындауы мүмкін. Атап айтқанда, еңбек демалысы есебінен қызметкерлерге нақты аударылған сома резерв сомасынан асып кетуі мүмкін. Сонымен бірге оның құндылығыұйымның нақты шығындарынан жоғары шығыс ретінде есептеледі. Осыған байланысты салық төлеушінің еңбек демалысын төлеу резервіне түгендеу жүргізуі заңдылық. Бұл талап бапта көрсетілген. Салық кодексінің 324.1 (3-т. 1-тармақ). Жүргізілген рәсімнің нәтижелері сәйкес ресімделуі керек. Атап айтқанда, акт немесе бухгалтерлік есеп (еркін нысанда) жасалады. Алынған нәтижелердің көрінісі ұйымның келесі кезеңде болжамды шығындарды қорын жалғастыруды жоспарлағанына байланысты болады.

Болашақ шығындардан акцияларды алып тастау

Бапқа сәйкес. 324.1, 3-тармақ, тармақ. 3, егер кәсіпорында кезең соңындағы түгендеумен расталған нақты есептелген резервте қаражат жеткіліксіз болса, салық төлеуші ол жасалған жылдың 31 желтоқсанындағы мәліметтер бойынша, шығыстарға демалыс төлемінің нақты сомаларын қосыңыз. Тиісінше, аталған резерв бұрын жасалмаған сақтандыру сыйлықақылары да қосылады. Егер келесі кезеңді жоспарлау кезінде кәсіпорын еңбек демалысы үшін резервті дұрыс емес деп есептесе, онда 31 желтоқсандағы тексеру кезінде анықталған қалдық сомасы ағымдағы кезеңдегі негізгі емес кірістер бабына жатқызылады.

Келесі жылдың жоспарына қорды қосу

Егер компанияның есеп саясаты резервке қатысты өзгеріссіз қалса, онда салық кезеңінің соңында толық пайдаланылмаған қаражаттың қалдығы анықталуы мүмкін. Салық кодексінің жоғарыда аталған бабының 4-тармағына сәйкес болашақ шығыстардың резерві мыналарға негізделеді:

1. Қызметкерлер пайдаланбаған кезең күндерінің саны.
2. Қызметкерлердің орташа күндік жалақысы.
3. Міндетті сақтандыру сыйлықақылары.

Егер салыстыру нәтижесінде пайдаланылмаған еңбек демалысы бойынша есептелген резервтің сомасы жыл аяғындағы резервтің нақты қалдығынан көп болса, артық соманы еңбекақы төлеу шығыстарына қосу керек. басқаша айтқанда, NO > ONR болса, онда айырмашылық еңбек шығындарына тең болады. Егер салыстыру нәтижесінде сома аз болып шықса, оны негізгі емес кіріске қосу керек.

Резервтік қорлар жеткіліксіз: мысал

Демалыс төлемінің резерві бойынша шегерімдердің сомасы 345 840 рубльді құрайды. 2013 жылы қызметкерлер 310 000 рубль алды. Сақтандыру сыйлықақыларының сомасы:

310 000 x 31%=$96 100

Жыл аяғындағы салыстыру барысында нақты есептелген сома (жарналарды қосқанда) резерв сомасынан 60260-ға асып кеткені анықталды. Осылайша, қаражат жеткіліксіз. Осыған байланысты артық сома жалақы шығындарына қосылуы керек.

Тауарлар нақты игерілген қаражаттан көп: мысал

Демалыс ақысын төлеуге арналған шығыстар резервінің сомасы 345 840 рубльді құрайды. Жыл ішінде қызметкерлерге 250 мың рубль берілді. Сақтандыру 77 500 рубльді құрады. (250 мың x 31%). Жылдың аяғына дейін түгендеу кезінде резерв сомасы нақты берілген демалыс төлемінен (сақтандырумен бірге) 18 340 рубльге артық екені анықталды. Артық сома негізгі емес кіріске жатады.

Пайдаланбаған күндер

Оларды анықтау керектек күнтізбелік жылдың соңғы күніндегі жағдай бойынша. Салық кезеңіндегі демалыстарды төлеуге арналған болашақ шығыстардың резерві көрсетілмеген. Салыстыру барысында практикада пайдаланылмаған күндерді қалай есептеу керек деген сұрақ жиі туындайды. Екі нұсқа бар. Біріншісі жылына күтілетін күн санын ескеруі керек. Ол нақты алынған санмен салыстырылады. Екінші нұсқаға сәйкес, өткен жылдардағы күндерді қоса алғанда, 31 желтоқсанда пайдаланылмаған барлық күндерді ескеру қажет. Қаржы министрлігі бірінші нұсқаны қолдануға бейім. Төрелік тәжірибеде екінші тәсілді қолдану жағдайлары бар.

Баланс

Салық есебінде демалыс шығындары үшін резервті дайындау салық төлеушінің құқығы, ал бухгалтерлік есепте ол міндет болып табылады. Алайда, нормативтік құжаттарда бұл туралы тікелей көрсетілім жоқ екенін айта кеткен жөн. Дегенмен, PBU 8/2010 талдау жасай отырып, қызметкерлерге жыл сайынғы еңбек демалысын төлеу ұйымның болжалды міндеттемесі болып саналады. Ол аталған ПБҰ-ның 5-тармағында белгіленген бірқатар шарттар орындалған кезде танылады. Сол құжаттың 16-тармағына сәйкес есептік жауапкершіліктің мөлшерін кәсіпорын шаруашылықтың қолда бар фактілеріне сәйкес белгілейді. қызметі, ұқсас міндеттемелерді қолдану тәжірибесі. Қажет болған жағдайда сарапшылардың пікірі де ескеріледі. «Бухгалтерлік есеп туралы» Заң қорды құрудың нақты ережелерін тұжырымдамағандықтан, көптеген ұйымдар үшін салық салу мақсатында қолданылатын процедураны қолдану ең жақсы шешім болады. Осылайша, екі балансты бір-біріне жақындатып, RAS 18/02 талаптарын орындау қажеттілігін жоюға болады.

Осыған байланысты салық төлеушілердің Салық кодексінің нормаларына сәйкес демалыс ақысын есептеуге құқығы бар ма деген сұрақ қоюы әбден қисынды. Бұған жауап ретінде Қаржы министрлігінің өкілдері жоғарыда аталған нормаларға сілтеме жасаумен шектелді. Атап айтқанда, есептелген міндеттемелер PBU 8/2010 ережелеріне сәйкес бухгалтерлік есепте көрсетілетіні түсіндірілді, ал салық есептілігінде - бап. 324,1 НҚ. 16-тармақта көрсетілген PBU ережелеріне сәйкес кәсіпорын есептік міндеттеме сомасының негізділігін құжаттандыруы керек. Бұл шарт орындалған кезде, демалыс төлемдеріне арналған болашақ шығыстардың резерві қажет болған жағдайда, осы бапта көзделген ережелерге сәйкес баланста жасалуы мүмкін деп болжауға болады. 324,1 НҚ. Бұдан әрі міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік (ана болуына байланысты уақытша еңбекке жарамсыздық, жазатайым оқиға және кәсіптік ауру кезінде), медициналық сақтандыруға аударымдар жатады.

Даулы сәт: жағдайлық зерттеу

Салық төлеуші демалыс резервін қалыптастыру бойынша шығындарды көрсету негізсіз деген қорытындыға келген салық қызметінің шешіміне шағымданды. Осыған байланысты шамамен 1,7 миллион рубль көлемінде қосымша табыс салығы алынды. Салық қызметі қызметкерлердің басынан бастап барлық алынбаған демалыстары үшін пайдаланылмаған кезең күндерінің санына негізделе отырып, төлеушінің қызметкерлерге келешекте еңбек демалысын төлеуге арналған резервті түзетуі деп санады.компанияның жұмысы заңсыз жасалған. Судьялар өз кезегінде баптағы ережені талдады. 342.1, 4-тармақ. Атап айтқанда, олар жоғарыда аталған норманың мазмұнынан біз дәл осы есептік кезең үшін қамтамасыз етілуге жататын мерекелер туралы айтып отырғанымыз біржақты қорытындыға келмейтінін атап өтті. Өнерге сәйкес. Салық кодексінің 3-бабына сәйкес, алымдар мен салықтар туралы заңнамалық актілердің түзетілмейтін анық еместігі, қайшылықтары мен күмәндері салық төлеушінің пайдасына түсіндірілуге тиіс. Өнерге сәйкес. Еңбек кодексінің 122-124-бабына сәйкес жұмыс беруші қызметкерлерге жыл сайынғы ақылы демалыстарды беруге міндетті. Сонымен бірге, заңда бұл кезеңді ауыстыруды жүзеге асыру мүмкіндігі қарастырылған. Сонымен қатар, ережелер жыл сайынғы ақылы еңбек демалысын қатарынан 2 жыл бермеуге тыйым салады. Бұдан шығатыны, пайдаланылмаған мерзімдерде, бапқа сәйкес. Салық кодексінің 324.1 тармағына сәйкес ағымдағы және өткен кезеңдердегі қамтамасыз етілмеген күндерді түсіну қажет.

Резервтерді жоспарлау бағдарламасы

Демалыс төлеміне резервті қалай жасау керектігін қарастырайық («1С: ZUP»). Бағдарламада бар мүмкіндіктер өндіріс шығындарына немесе есепті кезеңнің айналымына шығындарды біркелкі қосуға мүмкіндік береді. Бұл өз кезегінде қаржыны сауатты жоспарлау мен бөлуге ықпал етеді. Салық және бухгалтерлік жазбалар "Еңбекақыны реттелетін бухгалтерлік есепте көрсету" құжаты бойынша автоматты түрде жасалады.

Шұлықтарды орнату келесідей орындалады:

1. Кіру"Құралдар" мәзірінен опцияларды ашу керек.
2. Қараптар қойындысы.
3. Салық есебіндегі резервті қалыптастыру үшін сәйкес ұяшықты белгілеңіз.
4. «Резервтер және болжалды міндеттемелер» анықтамалығында жаңа элемент жасалуы керек. Демалыс төлемінің резервін көрсетеді (96-шот).
5. Элемент түрінде тізім негізгі параметрлерге сәйкес толтырылады. Міне, кәсіпорын қызметкерлерінің резервтік қор бойынша сомаларды есептеу кезінде қолданылатын шегерімдері.
6. Мәндер әр компания үшін негізгі параметрлердің пайызы ретінде бір жылға орнатылады.

TC нюанстары

Демалыс кестесі әдетте қыста жасалады. Норма бойынша қызметкер алдағы демалыс туралы ол басталардан 2 апта бұрын хабардар болуы керек. Бұл міндет Еңбек кодексінің 123-бабының 3-бөлігімен белгіленген. Хабарлама жазбаша болуы керек. Танысқаннан кейін қызметкер оны өз қолымен куәландыруы керек. Әдетте, басшының тиісті бұйрығын шығару жеткілікті. Іс жүзінде ол хабарлама ретінде әрекет етеді. Жалпы тәртіпке сәйкес демалыс ақысын беру мереке басталғанға дейін күнтізбелік үш күн бұрын жүргізіледі. Кешіктірілген жағдайда кәсіпорынға әкімшілік жаза (айыппұл) салынуы мүмкін. Еңбек кодексін қайталап бұзған жағдайда жұмыс беруші 1 жылдан 3 жылға дейінгі мерзімге жұмыстан шеттетілуі мүмкін.

Кейіннен жұмыстан босатылып демалысқа шыққан жағдайда қызметкерге үш күндік еңбек демалысы да төленіп, толық есептеу жүргізіледі.соңғы жұмыс күнінде. Қызметкер өзіне тиесілі мерзімді бірнеше бөлікке бөлуге құқылы. Заңда олардың санына шектеу қойылмаған. Дегенмен, белгілі бір шарт бар. Демалыстың кем дегенде бір бөлігі кемінде 14 күнтізбелік күн болуы керек. Қалған кезеңді қызметкер өз қалауы бойынша бөлуі мүмкін.

Алайда бұл жерде бір маңызды нюансты атап өткен жөн. Егер кестеге сәйкес бұл кезең басқа уақытқа белгіленген болса, қызметкерге демалыстан бас тартылуы мүмкін. Мысалы, қызметкер жылына екі рет - бір және үш апта демалысқа шығуы керек. Қызметкер жалақысын сақтай отырып, үш күн демалуды сұрайды. Бұл жағдайда басшы одан бас тартуы мүмкін. Себебі, демалыс кестесі жұмысшы үшін де, жұмыс беруші үшін де міндетті. Бұл рецепт Өнерде бекітілген. 123 Еңбек кодексінің 2-бөлігі. Қызметкердің еңбек демалысы кәсіпорынның өнімділігіне кері әсерін тигізуі мүмкін болған жағдайда, бұл мерзім кейінге шегерілуі мүмкін. Дегенмен, бұл қызметкердің өзінің келісімі болуы керек. Сонымен қатар, 2 жыл қатарынан еңбек демалысын бермеуге заңмен тыйым салынған. Бұл кезеңді анықтау кезінде күнтізбелік жылдар емес, жұмыс жылдары ескерілуі керек. Осылайша, кері санақ кәсіпорын жағдайында оның кәсіби қызметін бастаған күннен бастап жүргізілуі керек. Сонымен қатар, заң 18 жасқа толмаған немесе зиянды немесе қауіпті жұмыстарда жұмыс істейтін қызметкерді демалысқа жібермеген жұмыс берушіге әкімшілік жауапкершілікті қарастырады.