Ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысу: келісім-шартты, қажетті құжаттарды, бланктердің нысандарын және мысалдармен толтыру ережелерін жасау

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсіпорынның бухгалтерлік есеп жүйесінің ең маңызды құрамдас бөлігі оның есеп айырысу жүйесін жүргізу болып табылады. Бұл элементті ең маңызды деп атауға болады, өйткені кез келген кәсіпорындағы ақша тауарлардың ішкі қозғалысы мен қоймалардағы қалдықтардан әлдеқайда маңызды.

Қатты бәсекелестік жағдайында тауарды несиеге сатуға болатын ірі кәсіпорындарда өзара есеп айырысуларды жүргізу өте қиын, өйткені клиенттің төлем қабілеттілігіне толық сенім жоқ.

Өзара есеп айырысулар нақты тауарларды (қызметтерді) сатумен тікелей айналысатын ұйымдар арасында тауарлар мен қызметтерді сатудан түскен табысты тікелей қайта бөлу механизмі болып табылады. Бұрынғы қолданыстағы табысты қайта бөлу механизмінен айырмашылығы, байланыс ұйымдары арасындағы өзара есеп айырысу әрбір кәсіпорын үшін әзірленген нұсқауларды ескере отырып, белгілі бір тауар көлеміне шарттық негізде жүзеге асырылады.

Тұжырымдама және мәні

Заңдық тұрғыдан алғанда, айырбастау және өзара есеп айырысу мәміле болып табыладыазаматтық құқық, яғни азаматтық құқықтар мен міндеттердің туындауына, өзгеруіне немесе тоқтатылуына бағытталған азаматтық құқық қатынастары субъектілерінің әрекеттері (РФ Азаматтық кодексінің 153-бабы). Сәйкесінше, өзара есеп айырысу азаматтық құқықтар мен міндеттерді тоқтатуға бағытталған мәміле болып табылады.

Азаматтық мәміле түрі ретінде өзара есеп айырысу Ресей Федерациясының Азаматтық кодексімен тікелей реттелмейді. Көрсетілген нормативтік құжат, міндеттемелерді тоқтату тәсілдерінің бірі ретінде екі тұлға арасындағы өзара талаптарды өтеу мүмкіндігін ғана көрсетеді (РФ Азаматтық кодексінің 410-бабы). Алайда, баптың 2-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 421-бабында шарт жасау еркіндігі қағидасы бекітілген, қатысушылардың көп санымен клирингтік операцияларды жүзеге асыру әбден қолайлы, өйткені бұл операциялар азаматтық-құқықтық қатынастардың мәніне қайшы келмейді.

Өзара есеп айырысулардың құқықтық негіздері азаматтық құқықтың өзара талаптарды өтеу туралы нормаларымен анықталады. Сонымен қатар, кейбір жағдайларда өзара есеп айырысу үшін басқа мәмілелерді жүзеге асыру қажет, атап айтқанда, талап ету құқығын беру (РФ Азаматтық кодексінің 382-бабы).

Өзара есеп айырысу – азаматтық-құқықтық қатынастар тараптарының бір-біріне қатысты белгіленген сомада белгілі бір міндеттемелерді өзара тоқтату туралы келісімі.

Маңызды мәселе мынада:

• міндеттемелер біркелкілікке әкеледі;
• Уақыт бойынша міндеттемелерді орындаудың соңғы мерзімі белгіленді.

Есеп айырысуды аяқтау мүмкін емес, егер:

• бір тараптың міндеті денсаулыққа келтірілген зиянды өтеуге, алимент төлеуге байланысты;
• тараптардың кез келгенінің міндеттемелері бойынша талап қою мерзімі аяқталды;
• бітімгершілік келісім жасасуға заңмен немесе келісім-шартпен тікелей тыйым салынады.

Іскерлік қызметте ұйымдар бір-бірімен контрагенттер, жеткізушілер және сатып алушы ретінде әрекеттеседі. Мердігерлермен жұмыс істеудің ең маңызды бөлігі бухгалтерлік есеп болып табылады. Өзара есеп айырысу ұйымның қаржылық ресурстарының бір бөлігі және осы қаражаттардың негізгі көздері қай жерде орналасқанын көрсетеді. Осылайша, компанияның одан әрі айналымына бағытталуы мүмкін ақша сомасы өзара есеп айырысуды уақтылы бақылауға байланысты.

Өзара есеп айырысу контрагенттер контекстінде және жасалған шарттар аясында есеп айырысу құжаттамасы бойынша жүзеге асырылады.

Есеп бастапқы құжаттар бойынша бухгалтерлік есеп негізінде жүргізіледі.

Есеп айырысуларды есепке алу кез келген уақыт кезеңіндегі қарыздың жалпы сомасын анықтауға, сондай-ақ оның қашан және қандай құжаттар бойынша пайда болғанын түсінуге мүмкіндік береді.

Есеп айырысу жүйесін ұйымдастыруға қойылатын талаптар

Тұрақты тұтынушылармен жұмыс істеу кезінде, әдетте, өзара есеп айырысу тараптардың келіссөздері арқылы әзірленген схемаға сәйкес жүзеге асырылады. Бұл жүйе барлығына қолайлы.қатысушылар.

Бұл салада қатаң сақталуы тиіс кейбір талаптар бар.

Кәсіпорындар арасындағы есеп айырысу жүйесіне қойылатын талаптар:

• шындық;
• есеп айырысу деректерін шығару жылдам және оңай болуы керек;
• қарызды басқару мүмкіндігі;
• кез келген күрделілік есептері.

Бұл жүйе екі ішкі жүйені қамтиды: біріншісі тауар қозғалысын (қойма), екіншісі – ақша қозғалысын (кассалық қаржыландыру) сипаттайды. Бұл ішкі жүйенің екеуі де бір-бірінен бөлінбейді және өзара есеп айырысуға қатысады.

Елді мекен түрлері

Өзара есеп айырысуларды бірнеше түрге бөлуге болады, олардың үшеуі ең үлкені:

• тапсырыстар үшін төлемдер: төлем клиенттің нақты тапсырысы үшін жасалған жағдайда;
• Келісімшарт бойынша есеп айырысу: Барлық сатып алулар мен сатулар тараптар арасында жасалған келісім-шартқа сәйкес жүзеге асырылады. Бұл тауарларды несиеге сату немесе алдын ала сатып алу болуы мүмкін;
• Шот-фактура төлемдері: Бұл жағдайда сатып алу немесе сату нақты шот-фактуралар үшін бөлек төленеді.

Осылайша, өзара есеп айырысу қызметтерді ұсынатын немесе тауарларды сататын ұйымдар арасында тауарларды немесе қызметтерді сатудан түскен табысты тікелей қайта бөлуді білдіреді.

Қарапайым тілмен айтқанда, бұл тауарды сатып алу және сату. Барлық есеп айырысу операцияларын көп жағдайда жүргізеді, бухгалтер-экономист, сонымен қатар өзара есеп айырысулар бойынша барлық есеп құжаттамаларына жауап береді.

Заманауи сапаны бақылау үшінжағдайларда жоғары сапалы бағдарламалық құралды пайдалану қажет.

Әдетте, ағымдағы операцияларды сауатты көрсету компанияға контрагенттер арасындағы өзара есеп айырысудың жай-күйі туралы кез келген ақпаратты тез және уақтылы алуға мүмкіндік береді.

Негізгі құжаттар

Есеп айырысу құжаттарының ішінде:

• өнімдерді жөнелтуге арналған құжаттар (жол парақтары, қабылдау-тапсыру актілері, сату сертификаттары және т.б.);
• төлем құжаттары (төлемдер, шығыс материалдары, тапсырыстар);
• құжаттар – мәмілелердің негізі (келісімшарттар, спецификациялар).

Құжаттаманың сипаты бойынша өзара есеп айырысу операцияларын келесіге бөлуге болады:

• қарапайым - тек жөнелту және төлем құжаттары өңделген кезде;
• шот-фактура транзакциялары - жөнелту және төлем құжаттары шот-фактуралар негізінде өңделеді;
• келісім-шарттар бойынша операциялар - жөнелту және төлем құжаттары келісім-шарттар бойынша ресімделеді.

Есеп айырысу келісімі

Ұйымдар арасындағы бітімгершілік келісімі бірнеше компаниялардың бір-біріне қарыздарын өтеуді білдіреді.

Егер екі компания да сатып алушылар мен жеткізушілермен бір уақытта бірдей немесе әртүрлі келісімшарттар бойынша жұмыс істесе, бұл жағдай мүмкін. Процедураны екі тарап ұсынған тауарлар немесе қызметтер үшін жақын арада өтеу мүмкін емес қарыз болған кезде бастауға болады.

Офсетберешектің толық сомасында немесе шарт бойынша мерзімі өткен төлем сомасының бір бөлігіне ғана жүзеге асырылуы мүмкін. Азаматтық заңнама мұндай талаптарды нетто арқылы өтелуі жоспарланған кәсіпорындардың қарыздарына қояды.

Ұйымдар арасындағы бітімгершілік келісімі бойынша есеп айырысуларға қойылатын негізгі талаптар мыналар:

• есеп айырысу екі тараптың да қолданыстағы келісімшарттар бойынша кешіктірілген төлемдерге байланысты бір-біріне қаржылық талаптары бар екенін білдіреді;
• ұйымдар арасындағы есеп айырысу келісімі болуы мүмкін, егер міндеттемелер біртекті болса - олардың көрсеткіштері бірдей болады (егер ол ақшалай эквивалент болса, онда есеп айырысу валютасы сәйкес келуі керек);
• тауарларға, жұмыстарға немесе қызметтерге ақы төлеуге қатысты шарттық міндеттемелерді орындаудың қабылданған мерзімдері.

Таныстыру келісімін қолдану мүмкін емес, егер:

• берешек тұлғаның денсаулығына немесе оның өміріне келтірілген зиянды өтеу сомасына сәйкес қалыптасқан;
• алимент өндіріп алу үшін атқару парағы бойынша қарыздар қалыптасты;
• Талап қою мерзімі аяқталды (РФ Азаматтық кодексінің 411-бабы).

Заңды тұлғалар арасындағы стандартты бітімгершілік келісім шарт бойынша екі тараптың ҚҚС босатумен қарызының нақты сомасын көрсетуді білдіреді. Ол үшін шарт нысанын дайындау сатысында есеп айырысуларды өзара салыстыру жүргізіледі. Келісілген бітімгершілік актісі фактіні дәлелдейтін құжаттамамен бірге шартқа қоса беріледіберешек.

Ұйымдар арасындағы есеп айырысу келісімі (үлгісін төменде көруге болады) келесі мәліметтерді білдіреді:

• шарттың жасалған күні мен орны;
• тараптардың атауы;
• қолайлы тіркелгі деректері бар компания өкілдерінің аты-жөні;
• өтелетін қаржылық міндеттемелер тізімі;
• өзара есеп айырысу шарттарын көрсетеді.

Соңында келісім ережелерінің күшіне ену күні келгенде олардың мекен-жайы бойынша тараптардың деректемелері көрсетілуі тиіс деген сөз тіркесі қажет. Құжаттың соңында уәкілетті тұлғалардың қолдары және компаниялардың мөрлері болуы керек.

Ұйым мен жеке тұлға арасындағы бітімгершілік келісімі және оның ерекшеліктері әрі қарай қарастырылады. Есеп айырысудың бұл түрімен бір тарап несие беруші, екіншісі борышкер болып табылады. Есептің осы түрінің мүмкіндіктері келесідей:

• талаптардың біртекті сипаты (қаржылық);
• белгілеу мерзімдері;
• қарыздың барлық көлемі бойынша бірден емес, бөліктермен есеп айырысу мүмкіндігі;
• тараптар арасында кемінде екі міндеттеме (қарыз және оны төлеу) болса мүмкін.

Сбербанк вексельдерінің сипаттамасы

Ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысуға арналған Сбербанк шотының не екенін егжей-тегжейлі қарастырайық. Кез келген заң жобасы жасалу мақсатына және оны шығарған адамға қарамастан, ең алдымен құнды құжат болып табылады. Ол маңыздыборышкер белгілі бір уақыт кезеңінен кейін кредиторға белгілі бір ақша сомасын төлейтін міндеттемені орындау.

Вексель жеке тұлғалар мен ұйымдар арасындағы, соның ішінде қаржы институттары арасындағы өзара есеп айырысулар үшін қолданылады. Солардың бірі – Сбербанк. Мұндай вексельдер төлемнің әмбебап әдісі ретінде әрекет етеді. Банк оларды жеткізу, тауарларды сату немесе қызметтерді көрсету үшін жылдам төлемдер үшін береді. Сонымен қатар, шот банктен несие өнімін алу кезінде кепіл ретінде пайдаланылуы мүмкін. Бірақ Сбербанк вексельдері көбінесе ұйымдар арасындағы есеп айырысулар үшін пайдаланылады.

Сбербанктің ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысуға арналған вексельінде банктің ұстаушыға белгілі бір мерзімге белгілі бір соманы төлеу міндетін растайтын қамтамасыз ету бар. Шот есеп айырысу үшін қажет, оны тіркеу Сбербанктің кез келген бөлімшесінде жүзеге асырылуы мүмкін.

Вксель – бұл А4 форматындағы құжат. Оған тұтынушы салған сома кіреді. Сонымен қатар, шығарылған қаласы мен күні көрсетілген.

Банктік вексель – банк ұйымының вексель ұстаушы алдындағы жазбаша борыштық міндеттемесін қамтитын бағалы қағаз.

Бұл құрал келесі артықшылықтарды береді:

• қызметтерге, жұмыстарға және тауарларға ыңғайлы және жылдам төлем;
• пайда үшін пайдалы инвестиция;
• несие қаражатын немесе кепілдікті алу кезінде кепілгер ретінде пайдаланубанктен.

Банктер ұсынатын вексельдік бағдарламалар депозитарлық бағдарламаларға ұқсайды: клиент қаражатты инвестициялайды, ал оның орнына банк мекемесінен IOU-ға ұқсас нәрсе алады. Осылайша, банк қаражаттың қабылданғанын растайды және оларды белгіленген күні қайтаруға міндеттенеді.

Пайыздық вексель оның сомасына есептелген пайыздың көрсеткішін білдіреді. Номиналды сыйақы сомалары рубльмен де, басқа валютамен де көрсетілуі мүмкін. Мұндай шотты алу үшін номиналды құнды IOU болып табылатын ақшаны депозитке салу керек.

Сбербанк шотының бұл түрі ең танымал құрал болып табылады, себебі ол депозитке өте ұқсас.

Әдеттегі дисконттық вексельде рубльмен немесе шетел валютасымен пайдалануға болатын номиналды құны бойынша қаражатты есептеу шарттары көрсетілмеген. Оны алу үшін бағалы қағазды болашақта сату шартының құнына тең соманы депозитке салу қажет. Алушының табысы сату бағасы мен номиналды құны арасындағы айырма ретінде есептеледі.

Банк шотына осындай операцияларды жүргізуге рұқсат етілген Сбербанк бөлімшелері төлейді. Бұл банк ұйымының филиалдары болуы мүмкін.

Сбербанк басқа да вексель қызметтерін ұсынады:

• Вксельдерді айырбастау. Осылайша, шот иесі бір вексельді номиналды құны төмен бірнеше басқа вексельге айырбастай алады немесе бір вексельді жоғарырақ алуға болады.номиналды құны
• Сақтау орны. Сбербанк әрбір алушыға депозиттік сертификаттар мен банк вексельдерін сақтау мүмкіндігін береді. Сақтау мерзімін тұтынушы анықтайды.
• Бағалы қағаздарды жеткізу және шығару. Бағалы қағаздардың өз бетінше қозғалысына байланысты тәуекелдерді жою үшін банкке тұрғылықты жері бойынша сатып алынған депозиттік сертификаттар мен вексельдерді шығаруды және жеткізуді тапсыруға болады. Бұл жеңілдікті тек заңды тұлғалар пайдалана алады.

Қолма-қол төлемдер

Көбінесе заңды тұлғалар арасында қолма-қол ақшасыз төлемдер қолданылады, өйткені тауарларды немесе қызметтерді төлеу кезінде әрқашан дерлік үлкен сомадағы ақша қозғалысы болады. Ұйымдар арасындағы қолма-қол ақша бойынша өзара есеп айырысудың бірқатар ерекшеліктері бар.

Қолма-қол төлеу үшін төлем қауіпсіздігін ұйымдастыру үшін қосымша ақша жұмсау керек.

Қолма-қол ақшаның тағы бір кемшілігі - бухгалтерлік есеп жоспарының дәлдігін қадағалау әлдеқайда қиын.

Біздің заңнамамызда өзара есеп айырысу үшін қолма-қол ақшаны төлеуге шектеу қойылған.

Заңды тұлғалар арасындағы ақша айналымын реттеу ережелерінің бірі Ресей Федерациясы Орталық банкінің 20.06.07 жылғы 1843-У директивасы болып табылады.

Нұсқаулықтың 1-тармағына сәйкес фирмалар арасындағы қолма-қол ақша төлемдерінің рұқсат етілген ең жоғары мөлшері бір келісімшарт бойынша 100 000 рубльді құрайды.

Бұл талап келесі түрлерге қолданылмайдыесептеулер:

• жалақыдан кейін;
• жауапты сомаларды шығару кезінде.

Шектеу мыналар арасында қолма-қол ақшаны төлеу кезінде орын алады:

• ұйымдар;
• ұйым және жеке кәсіпкер;
• бірнеше жеке кәсіпкер.

Бұл шектеу бір келісімдік төлемдерге қолданылады.

Мысалы, екі жеке кәсіпкер жүз мың рубльден астам сомаға келісім-шарт жасаса, қолма-қол ақшаны толық енгізу мүмкін болмаса, екі бөлікке төлеуге тура келеді:

• жүз мың ақшалай төлейді;
• балансты банктік аударым арқылы төлеңіз.

Елді мекендер хаты және оның сипаттамасы

Ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысу хатының қатаң нысаны жоқ, бірақ онда көрсетілуі тиіс ақпарат талаптарының тізімі бар.

Мұндай хатты жазу қолма-қол есеп айырысу мерзімі өткен жағдайларда ғана мүмкін болады.

Ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысу хатында (үлгі мақалада келтірілген) келесі мәліметтер болуы керек:

• орын мен күні;
• ұйымдардың атауы және мәліметтері;
• F. Өкілдердің міндетін атқарушы;
• қарыз сомасы туралы ақпарат;
• күшіне ену күні;
• мекенжайлар мен мәліметтер, басып шығару жақтары.

Елді мекендерді салыстыру актісі

Контрагентпен өзара талаптарды келісу үшін ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысуларды салыстыру актісін жасау қажет. Бастапқыда бұл қажетәрбір жасалған шарт бойынша (бірнеше болған жағдайда) бөлінуімен өзара есеп айырысу туралы келісім жасаңыз.

Бұл өтеу арқылы өтеуге болатын қарыздың нақты сомасын анықтайды. Сондай-ақ контрагентпен жасалған шарттар аясында акт жасау қажет. Бұл есепке жатқызу арқылы өтеуге болатын қарыздың нақты сомасын анықтайды. Актіге мөр басудың қажеті жоқ. Бұл бизнес әдет-ғұрыптарына сәйкес жасалады.

Бұл құжаттың мәні өте үлкен. Ол есеп айырысуларды салыстыруды және қарыздың жоқтығын белгілеуді көрсетеді. Ол сонымен қатар контрагенттерге өздерін басқа шағымдардан қорғауға мүмкіндік береді.

Актіге қол қоюдың заңды аяқталуын, сондай-ақ қарызды мойындау арқылы шарт тараптарының бірінің екіншісінің алдындағы қарызын көрсету деп санауға болады.

Мұндай акт бастапқыға қолданылмайды, өйткені ол бухгалтерлік есептің барлық талаптарына сәйкес келмейді. Ол тек контрагенттердің бастапқы құжаттары бойынша қарыздың бар екенін растайды.

Өзара есеп айырысу актісін ресімдеу екіншісінің бір ұйымына жіберілген өтініштен басталады. Қарыздың өзін салыстыру актісі негізінде анықтауға болады.

Ұйымдар арасындағы өзара есеп айырысуларды салыстыру актісін жасау кезінде екі маңызды тармақты ескеру қажет:

• тек қолма-қол төлей аласыз;
• бұл қарыздар алименттерді қайтаруға және зиянды өтеуге байланысты болмауы керек.

Арасында елді мекендердің ерекшеліктеріжелілік ұйымдар

Электр энергетикасы саласындағы тарифтерді реттеу туралы заңнама электр энергиясын жеткізу қызметтері бойынша өзара есеп айырысулар экономикалық тиімді шарттарда жүзеге асырылуы тиіс және нарық субъектілерінің қажетті жалпы кірісті алмауына әкелмейтініне негізделген. Тараптардың мінез-құлқының біршама байыпты және тіпті шектен тыс реттелуіне қарамастан, іс жүзінде желілік компаниялар арасында өзара есеп айырысуды жүзеге асырумен байланысты қарама-қайшы жағдайлар бар.