Салық жүйесін құру принциптері. Ресей Федерациясының салық жүйесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық жүйесінде оның әрбір элементі – төлеуші (заңды немесе жеке тұлға) рента немесе салық төлеуге міндетті. Осылайша, олар жалпы қазынаны - Ресей Федерациясының бюджетін толықтыруға үлес қосады және мемлекеттік шығындарға инвестициялайды. Бұл мақалада салық жүйесін құру принциптері немесе салық төлеушілер мен мемлекетке қатысты қолданылуы тиіс кейбір үлгілер қарастырылады.

Анықтамалар

Экономиканың осы саласының терминдерінің негізгі түсіндірмелерін берейік:

• «Салық» ұғымы мемлекет алатын өтеусіз және міндетті негіздегі жеке төлемді білдіреді. Салық төлемдерінің субъектілері болып азаматтар (жеке тұлғалар) және әртүрлі кәсіпорындар мен мекемелер (заңды тұлғалар) табылады. Мұндай алымдардың негізгі міндеті - мемлекеттің және/немесе оның муниципалитеттерінің жұмысын сақтау және қамтамасыз ету.
• Жүйе – әртүрлі құрылымдық құрылымдардан тұратын күрделі ұйым немесе құрылғыэлементтері. Жүйе әртүрлі тұрақты принциптер мен ережелермен реттелген белгілі бір механизмді құрайтын оның жеке элементтерінің әртүрлі құрылымдарының, байланыстары мен жіктелулерінің болуымен сипатталады.
• Салық жүйесі – салық төлемдері мен алымдарын алу қажеттілігі нәтижесінде қалыптасатын, заңнаманың принциптері мен нормаларына негізделген әлеуметтік құрылым.

Ресей Федерациясының салық жүйесі

Ресей заңнамасында «салық» ұғымы кең мағынаға ие және алымдар мен алымдарды қамтиды. Ресейдегі салық құрылымы Салық кодексінің 2-тарауында берілген. Мемлекет аумағындағы барлық салықтар ортақ жүйеге біріктірілген. Сонымен Ресейдің салық құрылымы қандай?

Ресей Федерациясындағы салық жүйесін әртүрлі салық төлемдерінің жалпы сомасы ретінде анықтауға болады. Ол сондай-ақ алымдарды немесе төлемдерді қамтуы мүмкін. Заң федералдық деңгейде салық міндеттемелерін белгілейді, олар Ресей мен оның субъектілерінің әртүрлі заңнамалық актілерімен күшіне енеді.

Ресей салықтары мен жарналары бірнеше деңгейге бөлінеді, олар:

• Федералдық. Бұл салықтар бүкіл елде қолданылады. Оларға табыс салығы (жеке табыс салығы), кен өндіру, қосылған құн немесе ҚҚС, су ресурстары, сондай-ақ мемлекеттік баж салығы және т.б. кіреді.
• Ойын бизнесіне салынатын салықтар аймақтық, яғни ойын автоматтары, лотереялар және басқа да мәліметтер негізінде бизнеспен айналысатын ұйымдар үшін аударылады. Сондай-ақ, аймақтық салық белгілендікәсіпорындар мен көлік құралдарының мүлкі (көлік салығы).
• Муниципалды немесе жергілікті салықтар - жер, жеке мүлік және сауда алымдарына салынатын салықтар.

Жоғарыда аталған салықтардың әрқайсысының әртүрлі құқықтық режимі бар. Яғни, әртүрлі салықтар үшін бөлек мөлшерлемелер мен оларды төлеу мерзімдері белгіленуі мүмкін. Ресейдің аймақтарында және муниципалитеттерде салық төлемдері мен жарналарды төлеудің өзіндік ережелері мен ережелері белгіленуі мүмкін.

Ережелер

Ресей Федерациясының салық жүйесінде салықтар мен алымдар туралы ережелерді белгілейтін негізгі нормативтік құжат 1999 жылдың қаңтарынан бастап қолданыста болған Салық кодексі болып табылады. Кодекстің 1-бөлігі Ресейде салық жинаудың негізгі аспектілерін реттейді, мысалы:

• Ресейде қандай салық түрлері алынады?
• Мемлекеттік бажды төлеу бойынша міндеттемелердің туындауына немесе оларды өзгертуге және тоқтатуға қандай негіздер бар?
• Салық салу субъектілерінің және салықтар және/немесе алымдар бойынша қадағалау және бақылау функцияларын жүзеге асыруға уәкілетті органдардың негізгі құқықтары мен міндеттері.
• Салықтық құқық бұзушылықтар үшін қандай жауапкершілік туындауы мүмкін?

Ресейдің салықтар мен алымдар туралы заңнамасы әрбір адам мемлекет белгілеген салықты төлеуге міндетті екенін белгілейді. Ол қалыптасқан кезде төлеушілердің нақты мүмкіндіктері ескеріледі. Ресей салық заңнамасының негізгі принциптері немесе бастамалары тиісті кодекстің 3-бабында көрсетілген.

ББұл бап салық салу критерийі қандай да бір кемсітушілік критерийлер бола алмайтынын реттейді, мысалы, діні, ұлты, әлеуметтік жағдайы және т.б. Әрбір салық экономикалық негізделген болуы керек және Ресей Федерациясының Конституциясына, елдің негізгі заңына қайшы келмеуі керек.

Салық принциптерін кім ойлап тапты?

Белгілі бір аумақта ұйымның саяси нысаны ретінде мемлекет ұғымының пайда болуымен салық жүйелерін құру принциптері туралы пікірталастар мен теориялар пайда болды. Шотландиялық экономист Адам Смитті осы догмалардың негізін салушы деп атауға болады.

1776 жылғы еңбек өнімділігі, капитал және халықтар мен елдердің экономикасы мен әл-ауқатының басқа да мәселелері зерттелген негізгі еңбегінде ғалым салық салудың төрт негізгі ережесін қалыптастырады:

• Ыңғайлылық - Салықтар мен алымдарды жинау уақыты ыңғайлы болуы керек, ал салықтарды төлеу тәртібі қарапайым және қажетсіз формальдылықтарсыз болуы керек.
• Анықтылық - төлеуші салық кезеңі басталғанға дейін қанша толтыру керектігін білуі үшін салық салу сомасы белгілі болуы керек.
• Әділеттілік - тұрақты салық шегерімдерін қалыптастыру азаматтың байлығы мен қабілетіне негізделуі керек.
• Экономикалық - Салық жүйесі жұмсалған шығындар аз болатындай етіп құрылуы керек. Салық органдары үшін әкімшілік шығындарды азайту арқылы жарналардың тиімділігін арттыру керек.

Адам Смит ғылыми тұрғыданеңбектерінде осы қағидаларды дәлелдеді. Бұл ережелер салық жүйесін құрудың теориялық білімдері мен принциптерін қалыптастырудың өзіндік негізі болды.

Одан әрі қазіргі жағдайда әрекет ететін салық принциптері қарастырылады. Кодексте мұндай принциптер айтылмайды, бірақ Ресей Федерациясының салық жүйесінде бірнеше іргелі ережелер қалыптасқан деп айтуға болады. Оларды толығырақ қарастырайық.

Тұрақтылық

Тұрақтылық принципі бойынша не түсіндіріледі? Елдегі қолданыстағы салық жүйесі салықтардың мөлшерлемесі мен түрлерін жиі өзгертпеуі керек. Дамыған елдерде салық салу режимі шамамен 3-5 жыл бойы өзгереді. Бұл аралық кезеңдік салық реформалары үшін қалыпты болып саналады. Қайталанатын салық мөлшерлемелерінің күрт ауытқуы төлеушілер үшін қиындық тудыруы мүмкін.

Осылайша, Ресейдің Салық кодексінің 5-бабында салықтар және/немесе алымдар түріндегі кез келген өзгерістер келесі жылдың 1 қаңтарынан ерте емес қабылдануы және күшіне енуі керек деп көрсетілген. Сонымен қатар, аталған заңдар мен нормативтік құқықтық актілерді қабылдау олардың ресми ақпарат көздерінде жарияланған күнінен бастап бір айдан ерте болмауы тиіс. Яғни, алымдар және/немесе салықтардың жаңа ережелері туралы заң, мысалы, желтоқсанның соңында қабылданбайды және келесі жылдың қаңтарында күшіне енеді.

Бір реттік

Белгілі бір уақыт кезеңі үшін бір төлеушіге бір рет салық салынуы керек. Бұл принцип бірыңғай салық салу деп аталады.

Мұны пайдалану мысалыБұл принципті салықтық құқық бұзушылық үшін тұлғаны сот ісін жүргізуге қайта тартуға болмайды деп те атауға болады. Сондай-ақ азаматтық-құқықтық жауапкершілік шарасы ретіндегі санкциялар немесе өсімпұлдар бір уақытта өндірілмейді, өйткені бұл осы принципті және төлеушінің конституциялық құқықтарын тікелей бұзады.

Экономика

Салық жүйесіндегі үнемділік принципі салықты жинауға кететін шығынды барынша азайту керек дегенді білдіреді. Салық жүйесі салық төлеушілер үшін өнімді және үнемді болуы керек. Кейбір зерттеулерге сәйкес, салық шегерімдерін өндіруге кететін шығындар барлық салық түсімдерінің жеті пайызынан аспауы керек екендігі анықталды. Әйтпесе, бұл салық режимі тиімсіз және өнімсіз болып саналады.

Бірлік

Салық жүйесінің біртұтастығы салық салудың елдің барлық субъектілерінде әрекет етуінде және барлық салық төлеушілер салық төлеуге міндетті екендігінде көрінеді.

Ресей Конституциясында бұл принцип қаржы, несие және мемлекеттік қорлар саласындағы бірыңғай саясатты қамтамасыз ету ретінде түсіндіріледі. Халық пен кәсіпорындардан салық жинау және жарналар ең алдымен федералдық деңгейде қалыптасады. Аумақтық және федералды органдар бірге күрделі құрылымды құрайды.

Аймақтық салық мекемелері Ресей Федерациясының субъектісі деңгейінде емес, мемлекеттік деңгейдегі федералды атқарушы биліктің бір бөлігі болып табылады. Осының салдарынан аумақтық органдар өздерінің жеке аймақтарына салық сала алмайды. СәйкестікБұл принцип сонымен бірге Ресей Федерациясының құрамындағы «бірыңғай» экономикалық кеңістік принципін жалғастырады, ол да конституциямен бекітілген. Бұл жеке тұлғалардың кедендік баждарымен шектелмей, әртүрлі тауарлар мен қызметтердің бүкіл штат бойынша еркін қозғалысына мүмкіндік береді.

Әділет

Бұл принциптің ауқымы кеңейді деуге болады. Осылайша, принциптің орындалуы екі бағытта бақыланады - көлденең және тік.

Көлденең салықтық әділеттілік дегеніміз жеке немесе заңды тұлғаға қарамастан барлық салық төлеушілер тең жағдайда. Кәсіпорын немесе жеке тұлға болсын, салық салынатын нысандар тең болуы керек.

Меншікті тігінен бай адамдар ақшасы аз адамдарға қарағанда көбірек салық төлеуі керек дегенді білдіреді. Тік әділеттілік осылай қалыптасады.

Осылайша, салық төлеуге міндетті әрбір азамат немесе ұйым оларды төлеуі керек. Бұл ретте жоғары табыс үлкен салық ауыртпалығын білдіретіні ескеріледі.

Міндеттеме

Міндетті салық жүйесінің принципі салықтың әрқашан уақытында және толық төленуін білдіреді.

Мысалы, 2001 жылдың қаңтарынан бастап барлық жұмыс істейтін азаматтар ай сайынғы жалақысынан 13% мөлшерінде табыс салығын төлейді. Мемлекетке төленетін мәжбүрлі пассивті жарнаның үлесі сомасына қарамастан есептеледітабыс алынды.

Салық жүктемесі

Шетелдік конституциялық құжаттарды ескере отырып, салықтарды заңмен белгілеу догмасынан кейін бірден тең салық ауыртпалығы қағидасы реттеледі. Нәтижесінде бұл ереженің салықтық реттеу саласындағы ерекше маңыздылығын атап өтуге болады.

Барлығына ортақ ауыртпалық төлеушілер төлейтін салықтардың бірдей мөлшерін білдірмейді. Өйткені, кәсіпорындар мен жеке адамдар әртүрлі табыстар мен пайда алады. Осыған байланысты салықтардың бірдей мөлшері басқарудың әртүрлі нысандары үшін қолайсыз болады.

Салық жинаудың объективті факторы төлем қабілеттілігі болуы керек және бұл жеке тұлғалардың жарналарына қатысты ғана емес, сонымен бірге мемлекеттегі бүкіл салық жүйесін дамыту үшін де ескерілуі керек.

Икемділік

Бұл принцип салық салудың ұтқырлық принципі деп те аталады. Салық саласындағы мемлекеттік саясат туындайтын кез келген жағдайға мобильді түрде бейімделуі керек.

Салық жүйесі әртүрлі жағдайларға бейімделуі керек, мысалы, мемлекетке кенеттен үлкен өндіріс шығындары қажет болса немесе керісінше, мүмкіндік туындаса, билік органдары салық аударымдарын азайтуды белгілеп, сол арқылы әлеуметтік-экономикалық саясатты жүзеге асыруы керек. мақсаттар.

Қорытынды

Бұл материалда салық жүйесін құрудың тұжырымдамалары мен принциптері келтірілген. Осылайша, сегіз негізгі қағида барсалық салу: тұрақтылық, бірыңғай кіріс, үнемділік, бірлік, әділдік, мәжбүрлеу, сондай-ақ бірдей салық ауыртпалығы және салық режимінің ұтқырлығы.

Салық салу принциптері теориясының негізін салушы 18 ғасырдағы экономист Адам Смит өзінің кітабында кейінгі салық ережелерінің негізін белгіледі.

Ресейдегі салықтар мен алымдар туралы заңнама салық жарналарының әртүрлі деңгейлерін ескереді - федерация, аймақтар және муниципалитеттер деңгейінде. Салықтарды мемлекеттің өз функцияларын орындау үшін белгілі бір базасы, сонымен қатар негізгі кіріс көздерінің бірі деп атауға болады.