Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154 түсініктемелері бар. P. 1, бап. 154 Ресей Федерациясының Салық кодексі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-і қызмет көрсету, тауарларды өткізу немесе жұмыстарды орындау кезінде салық базасын белгілеу тәртібін анықтайды. Нормада оны қалыптастырудың әртүрлі тәсілдеріне ерекше көңіл бөлінеді, оны төлеуші сату шарттарына сәйкес таңдауы керек. Өнердің ерекшеліктерін әрі қарай қарастырыңыз. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154 түсініктемелерімен.

Жалпы ақпарат

Баптың 1-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-і, егер осы бапта өзгеше көзделмесе, өнімді, жұмыстарды немесе қызметтерді өткізу процесіндегі салық базасы олардың құны түрінде айқындалады. Ол бапқа сәйкес белгіленген бағалар негізінде есептеледі. 105.3. Бұл акциздерді (өнімдердің тиісті санаты үшін) ескереді және салықты қамтымайды.

Төлем алу

Төлеушіге сомаларды (аванстық төлемдерді қоса алғанда) болашақ жеткізілімдер (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) шотына аударған кезде, баптың 1-тармағының ережелеріне сәйкес база. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-і, салықты ескере отырып, осы төлем негізінде есептеледі. Бұл ережеден ерекше жағдайлар бар. Төлем есепке алынбайды, оның ішінде субъектінің алдағы жеткізілімдер үшін алған ішінара төлемдеріэлементтер:

1. Салық салынбайды.
2. Өндірістік циклінің ұзақтығы алты айдан асатын және Кодекстің 167-бабының 13-тармағының ережелеріне сәйкес объектілерді тиеп-жөнелту/беру кезінде базаны айқындау кезінде.
3. Бапқа сәйкес 0% ставка бойынша салық салынады. 164 б. 1.

Есепке бұрын енгізілген алынған төлем (аванс) есебінен жөнелту процесіндегі базаны субъекті тармақта белгіленген ережелерге сәйкес анықтайды. Қарастырылып отырған бірінші норманың 1 тармағы.

Б. 2 ас қасық. 154 Ресей Федерациясының Салық кодексі №

Бартерлік (айырбастау) мәмілелері бойынша сату процесінде өтеусіз, кепілмен қамтамасыз етілген міндеттемені орындамағаны үшін мүліктік құқықтарды кепіл ұстаушыға беру кезінде, сондай-ақ төлем кезінде өнім түрі, базасы объектілердің құны ретінде анықталады. Ол 105.3-бапта көзделген ережелерге сәйкес салықты қоспай және акциздерді есепке алмай (тиісті өнім санаты үшін) белгіленген бағалар бойынша есептеледі. Бюджет қаражаты есебінен берілетін субсидияларды немесе жеке тұтынушыларға тиесілі жеңілдіктерді пайдалана отырып жүзеге асырған жағдайда база өткізілген өнімнің (көрсетілген қызметтердің, орындалған жұмыстардың) өзіндік құны түрінде айқындалады. Ол нақты бағалар бойынша есептеледі. Субъектінің реттелетін мемлекеттік құнын пайдалануына байланысты бюджеттерден берілетін субсидиялардың немесе тұтынушылардың жекелеген санаттарына төленетін жеңілдіктердің сомасы базаны айқындау кезінде есепке алынбайды.

Ынталандыру төлемдері

Сатушы премиумын қамтамасыз етусоңғысы жеткізу шартының белгілі бір шарттарын орындауы үшін сатып алушыға жөнелтілген өнімнің (көрсетілген қызметтердің, орындалған жұмыстардың) құнын тиісті сомаға төмендетпейді. Бұл ереже баптың 2.1-тармағында бекітілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154. Ынталандыру төлемдері басқалармен қатар өнімнің (жұмыстардың/қызметтердің) белгілі бір көлемін сатып алғаны үшін берілуі мүмкін. Шарттың талаптарында сыйлықақы мөлшеріне құнның төмендеуі белгіленген ережеден ерекшелік болып табылады. баптың 3-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-і, төленген салықты ескере отырып, олардың құны есепке алынуға жататын материалдық құндылықтарды сату процесінде база сатылатын мүліктің бағасының айырмасы мөлшерінде анықталады (105.3-бабының ережелеріне сәйкес салық және акциз (өнімдердің тиісті санаты үшін) және қайта бағалаудан кейінгі қалдық -ti баптарымен белгіленеді.

Ауыл шаруашылығы өнімдерін сату

Баптың 4-тармағының ережелеріне сәйкес салық төлеушілер болып табылмайтын субъектілерден сатып алынған ауыл шаруашылығы тауарлары мен оларды қайта өңдеу өнімдерін өткізу кезінде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-бабына сәйкес база бюджетке төленетін міндетті төлемді ескере отырып, 105.3-бабында белгіленген тәртіппен белгіленген баға мен объектілерді сатып алу құны арасындағы айырмашылық ретінде анықталады. Бұл ереже үкімет бекіткен тізімге енгізілген өнімдермен операцияларға қолданылады. баптың 4-тармағынан ерекшелік. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-і акцизделетін тауарлар болып табылады. Алынатын материалдардан (шикізаттардан) тауарларды шығару бойынша қызметтерді өткізу процесіндегі база оларды өңдеуге, қайта өңдеуге немесе өзге де шығындар түрінде белгіленеді.түрлендірулер. Бұл ретте ол салықты қамтымайды және акцизді есепке алады (тиісті өнім тобы үшін). Бұл ереже баптың бесінші абзацын белгілейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154. Салық төлеуші ретінде әрекет етпейтін жеке тұлғалардан сатып алынған автомобильдерді кейіннен сату үшін өткізу кезінде база 105.3-баптың ережелеріне сәйкес белгіленген баға айырмасы түрінде және бюджетке міндетті шегерімдер мен сатып алу құнын ескере отырып айқындалады. көліктер. Бұл процедура баптың 5.1-тармағын қарастырады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154.

Фьючерстік мәмілелердің ерекшелігі

Объектілерді ұйымдасқан нарықта айналыста жоқ қаржы құралдарының белгіленген бағасы бойынша оларда көрсетілген мерзімдердің соңында жеткізуді көздейтін шарттар бойынша сату кезінде база олардың құны түрінде айқындалады. келісімде көзделген объектілер. Бұл ретте ол салықты, оның ішінде акциздерді есепке алмағанда, есептеу уақытына сәйкес келетін күнтізбелік күні қолданыста болатын 105.3-баптың ережелеріне сәйкес есептелген бағаларға сәйкес есептелген сомадан кем болмауы керек. Бұл тәртіп баптың 6-тармағын белгілейді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154. Ол сондай-ақ негізгі актив сатылған кезде Fin. ұйымдасқан нарықтарда айналысатын және оның жеткізілуін қамтамасыз ететін құралдар, база оны биржа бекіткен форвардтық мәміле шарттары бойынша сату болжанатын құн түрінде белгіленеді. Есептеу акциздер ескеріле отырып, салықты есепке алмай, 167-бапта белгіленген сәтке сәйкес келетін күнтізбелік күні жүзеге асырылады. Сату кезіндеұйымдасқан нарықта айналыстағы және оны жеткізуді көздейтін опциондық келісім-шарттар бойынша базалық активтің базалық құны форвардтық мәміле талаптары бойынша сату жүргізілуі тиіс құн түрінде есептеледі. Бұл ретте ол 105.3-баптың ережелеріне сәйкес айқындалған бағалар бойынша есептелген сомадан кем болмауы керек, олар 167-ші норма бойынша есептеу сәтіне сәйкес келетін күні, салықты және алуды есепке алмағанда жарамды. акцизді ескере отырып.

Қосымша шарттар

Кепіл бағасы қарастырылған қайта пайдалануға болатын ыдыстағы өнімді сату кезінде бұл сомалар базаға кірмейді. Бұл ереже қаптаманы сатушыға қайтару керек жағдайларға қолданылады. Сату ерекшеліктеріне қарай база 155-162-баптардың ережелерімен айқындалады. баптың 10-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-і жөнелтілген өнімнің құнының жоғарылауы (бюджетке міндетті шегерімдерді қоспағанда), оның ішінде тауарлардың тарифінің (бағасының) немесе көлемінің (санының) өсуіне байланысты, мүліктік құқықтарды белгілейді., төлеуші 172-баптың он тармағына сәйкес контрагенттерге түзету шот-фактураларын беру үшін негіз болып табылатын құжаттама жасалған кезең үшін базаны есептеу кезінде есепке алады.

Түсіндірмелер

Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-бабында салық базасы қызметтерді, өнімді, жұмыстарды өткізу процесінде есептелетін жалпы ережелерді белгілейді. Норманың бірінші тармағына сәйкес ол белгіленген бағалар бойынша есептелген объектілердің құны ретінде айқындалады.105.3-баптың ережелері. Бұйрықты жақсырақ түсіну үшін, ең алдымен, Өнерге сілтеме жасау керек. Кодекстің 40. Егер коммерциялық қызметті азаматтық-құқықтық реттеу жүйесі шеңберінде шарттық талаптардың еркіндігі қағидаты бағаларды анықтау ережелеріне таралса, заңнамада сақталуы міндетті талаптардың белгілі бір тізбесі көзделген. Негізгі критерий – шарт бойынша объект құнының нарықтық бағаға сәйкестігі. 40-баптың бірінші тармағына сәйкес, егер Салық кодексінде өзгеше белгіленбесе, салық салу мақсатында мәмілеге қатысушылар көрсеткен сома қабылданады. Басқаша дәлелденбейінше, баға нарықтық құнға сәйкес деп есептеледі. Соңғысы бойынша, өнерге сәйкес. 40 (4-тармақ), салыстырмалы экономикалық жағдайларда бірдей немесе ұқсас өнімді өткізу кезінде сұраныс пен ұсыныстың өзара әрекеттесуінен қалыптасатын сома қабылданады.

Тауар биржасы операциялары

Мұндай мәмілелер баптың екінші абзацында көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154. Бартерлік мәмілелердің ережелері АК-ның 567-бабында анықталған. Бұл норманың 1-тармағында бартерлік келісімге сәйкес қатысушылар қабылданғандардың орнына бір-біріне объектілерді береді деп көрсетілген. Өнерде. Сондай-ақ, 567-бабында, егер бұл мәміленің мәніне және Ч. 31 ГК. Бұл ретте әрбір қатысушы өзі беруге міндетті нысанның сатушысы және сонымен бір мезгілде айырбастауға қабылдауы тиіс өнімді алушы болып саналады.

Тегіненгізу

Салық кодексінің 39-бабына сәйкес тауарлармен, қызметтермен, жұмыстармен мәмілелер мүліктік құқықтарды өтеулі негізде беруді көздейді. Осы ереженің бірінші абзацында ескертпе бар. Оған сәйкес, объектілерге меншік құқығын өтеусіз негізде беру заңда белгіленген жағдайларда ғана сату болып танылады. 146-бап осындай жағдайды реттейтін ерекше ережелердің бірі болып табылады. Норманың 1-тармағының бірінші тармақшасында мүліктік құқықтарды өтеусіз беру сату болып табылады деп белгіленген. Азаматтық кодекстің ережелеріне сәйкес мұндай мәмілелер сыйға тарту шартымен ресімделуі тиіс.

Кепілді сату

Бұл жағдайда мәміле шарттарын орындаудың жалпы ережелері Азаматтық кодекстің 334-бабында көзделген. Норма бойынша кепілмен қамтамасыз етілген міндеттеме бойынша несие беруші, егер борышқор оны орындамаса, өзіне берілген заттың құнынан қанағаттануға құқылы. Сонымен қатар, бұл мүмкіндік осы тұлғаға талаптар қойған басқа субъектілерге қатысты артықшылықты болып табылады, бірақ заңда көзделген жеңілдіктерден кейін жүреді. АК-ның 336-бабының (1-тармағы) сәйкес кез келген мүлік кепіл бола алады. Оған басқа нәрселермен қатар меншік құқығы да кіреді. Айналымнан шығарылған материалдық құндылықтар, несие берушінің жеке басына қатысты талаптар (алимент, денсаулыққа келтірілген зиянды өтеу және т.б.), сондай-ақ басқаға беруге нормалармен жол берілмейтін басқа да құқықтар ерекшеліктер болып табылады. Борышкердің өзі кепіл беруші бола аладынемесе үшінші тарап. Сонымен бірге оның меншік құқығы да, шаруашылық жүргізу құқығы да болуы мүмкін. баптың ережелеріне сәйкес. «Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңның 8-бабының 2-тармағына сәйкес, міндеттемені өтеу үшін өндіріп алынғанға дейін кепілге салынған материалдық құндылықтар кепіл ұстаушының балансында көрсетілуі керек.

Кепіл

Ол Өнерде айтылған. 337 ГК. Норма бойынша, егер шартта өзгеше көзделмесе, кепіл талапты қанағаттандыру кезінде болған көлемде қамтамасыз етеді. Атап айтқанда, оған мыналар кіреді: өсімпұл, өсімақы, кешіктіру нәтижесінде келтірілген залалдың орнын толтыру, сондай-ақ затты ұстаушының оны күтіп-ұстауға жұмсалған шығындары және іс жүзінде қалпына келтіру шығындары. Демек, мүлік несие берушінің барлық міндеттемесін және қосымша шығындарын өтейді. Мүлікпен қамтамасыз етілген талап оны кепіл ұстаушының сатып алуымен байланысты бола алмайды. Бұл материалдық құндылықтардың құны әдетте міндеттеме мөлшерімен сәйкес келмейтініне байланысты. Бұдан шығатыны, кепіл затының оны ұстаушының меншігіне өтуі қандай да бір қаржылық нәтиженің болуын болжайды. Ол мүлікті сату арқылы өтелген қарыздың номиналды құны мен салықсыз немесе материалдық құндылықтардың құнынсыз сатып алу құны арасындағы айырмашылық ретінде көрінеді. Мәміледе шегерімге жататын ҚҚС осылайша несие берушінің шоттағы бухгалтерлік есебінде көрсетілетін кепілді сату нәтижесін төмендетеді. 91.

Маңызды сәт

Азаматтық кодекстің 339-бабында талап белгіленген.кепіл шартында шарттың мәні және оның бағасы, берілген мүлікпен қамтамасыз етілетін орындалатын міндеттеменің мәні, мерзімі және мөлшері көрсетілуі тиіс. Сонымен қатар, құжатта материалдық құндылықтардың иесі болып табылатын субъект туралы мәліметтер болуы керек. Кепіл шарты тек жазбаша түрде жасалады.