Ресей Федерациясының салық резиденттері бұл «Ресей Федерациясының салық резиденті» нені білдіреді?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Халықаралық құқық өз жұмысында «салық резиденті» түсінігін кеңінен қолданады. Ресей Федерациясының Салық кодексінде бұл терминнің жеткілікті толық түсіндірмелері бар. Ережелер сондай-ақ осы санаттың құқықтары мен міндеттерін белгілейді. Әрі қарай мақалада біз Ресей Федерациясының салық резиденті деген не екенін толығырақ талдаймыз.

Терминология

Ресей Федерациясының салық резиденттері оның аумағында тіркелген жеке немесе заңды тұлғалар болып табылады. Бұл ұғым валюталық операцияларды реттейтін заңдарда, бірқатар халықаралық келісімдерде де бекітілген. Қарастырылып отырған тұлғалардың қызметін реттейтін нормативтік құқықтық актілердің әрқайсысына сәйкес, Ресей Федерациясының салық резиденттері белгілі бір міндеттер мен құқықтарға ие субъектілер болып табылады. Дегенмен, кейбір жағдайларда анықтама оның ауқымынан айтарлықтай ерекшеленеді.

Жіктеу

Әрқайсысының бюджетке белгіленген төлемдерін шегеруелдерден тиісті заңнама саласындағы ішкі құжаттар шеңберінде жүзеге асырылады. Ресей Федерациясының салық резиденттері, ең алдымен, оның аумағында күнтізбелік жылдың көп бөлігінде (6 айдан астам) тұратын жеке тұлғалар болып табылады. Заңнамада қаржылық немесе өмірлік мүдделері ел аумағымен тығыз байланысты адамдарға қатысты бөлек негіздеме қолданылады. Сондай-ақ мемлекеттің нормативтік құқықтық актілеріне қайшы келмейтін бірқатар басқа критерийлер (ерекшеліктер) бар, олар бойынша азамат Ресей Федерациясының салық резиденті мәртебесін ала алады. Заңды тұлғаларға қойылатын шарттар бөлек айқындалады. Шағын кәсiпкерлiк субъектiлерiнiң санатын анықтау кезiнде салық салуда кәсiпкерлiктiң тiркелген немесе пайда болған жерi, бас басқарманың орналасқан жерi және басқа критерийлер ескерiледi. Тұлға (жеке немесе заңды) ішкі және сыртқы көздерден түсетін өзінің барлық кірістерінен бюджетке төлемдер жасауға міндетті. Төлем мөлшерлемесі мен тәртібі мемлекеттің заңнамалық актілерімен белгіленеді. Бейрезиденттер ел аумағында орналасқан көздерден алған кірістеріне салық төлейді.

Халықаралық құқық

Әртүрлі елдерде резидент немесе резидент емес анықталатын негізгі критерийлердің алшақтығы нәтижесінде даулы жағдай жиі байқалады. Бұл ретте жеке немесе заңды тұлға бір мезгілде әртүрлі елдердің бюджетіне төлемдерді жүзеге асыруға міндетті деп танылады. Бірнеше штатта резидент ретінде танылған адам,осы елдердің заңдары шеңберінде олардың кірістеріне бір мезгілде қосарланған (үш еселік және т.б.) салық салу процесінде туындайтын дауларды шешу қажет. Тарифтер мен шарттар әр елдің заңнамасына сәйкес реттеледі. Салық заңнамасында қолданылатын «резидент» терминінің анықтамасы құқықтың басқа түрлерінде (коммерциялық, азаматтық, валюталық) қолданылатын ұғымдармен мағынасы жағынан әрқашан сәйкес келе бермейді.

Ресей Федерациясындағы салық резиденттері

Бұл тұжырымдама қазіргі уақытта мемлекет аумағында бірінен соң бірі 12 ай ішінде кемінде 183 күн тұрақты тұруды қарастырады. Бұл ретте жеке тұлғаның оқудан немесе емделуге (6 айға дейін) республикадан тысқары жерлерге шығу кезеңіне елде болу мерзімі үзілмейді. Әрбір салық төлеушіге резидент (резидент емес) мәртебесін беру оның табыстарынан бюджетке салық төлеу жөніндегі міндеттерін белгілейді, шегерімдердің түрлері мен әдістеріне әсер етеді.

Бәс тігу түрлері

Жиынтық табыстан төлемдерді есептеу кезінде ішкі Салық кодексінің 224-бабына сәйкес жылдық 13% төлемдер барлық резиденттерге (жеке тұлғаларға) - елдің азаматтарына қолданылады. Бұл санатқа жатпайтындар үшін шегерім 30% құрайды. Жалпы ережелерден бірқатар ерекшеліктер бар. Мысалы, 183 күннен астам мерзімге еңбек шартын жасасқанда шет мемлекеттің азаматына 13 пайыздық мөлшерлеме қолданылуы мүмкін. Алайда, қызметкер болған жағдайлардакөрсетілген мерзім өткенге дейін кетіп қалса және өткен уақыт үшін төлемдер бірдей пайызды құраса, есептеу қате деп танылады. Бұл жағдайда жұмыс берушіге айыппұл салынады.

Шетелдік мигранттардың кіріс төлемдері

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес ел аумағында резиденттердің немесе резидент еместердің алған кез келген табысына тиісті мөлшерлеме бойынша міндетті салық салынады. Мемлекеттің аумағына басқа мемлекеттен келген қоныс аударушылар Кодекстің 207-бабының 23-бөлігіне сәйкес автоматты түрде резидент еместер болып табылады. Олар енгізілген күннен бастап 6 айға дейін осы санатқа жатады. Ұқсас мәртебе тұрақты тұрғылықты жері мемлекет шекарасынан тыс жерде орналасқан Ресей Федерациясының азаматтарына да беріледі. Бұл жағдайда олар шетелдіктер болып саналады. Ерекше жағдайларға байланысты 3 ай ішінде Ресей Федерациясының азаматтығын алған адамдар да заң шеңберінде резидент емес болып қалады. Олар елде болу мерзімі 183 күннен асқанша осы санатқа жатады. Бұл жағдайда жоғарыда аталған барлық топтардың Ресей азаматтығы бар-жоғына қарамастан, олардың жалпы табысының 30% мөлшеріндегі салық ставкасы қолданылады.

Шетелдік азаматтардың пайдасының жекеленген мөлшерлемелері

30% салық салынбайтын резидент еместердің келесі кіріс түрлері ерекшелік болып табылады:

1. Ресей ұйымының жұмысына қатысу құқығына қатысудан алынған дивидендтер. Олар 15% мөлшерлемемен есептеледі.
2. Жұмыс әрекеті,салық салынатын 13%.
3. Біліктілігі жоғары жұмыс. Ресей Федерациясының аумағында жүрген шетелдік азаматтардың құқықтық жағдайын реттейтін 2002 жылғы 25 шілдедегі Федералдық заң шеңберінде мұндай қызметке 13% арнайы ставка бойынша салық салынады.

Елге көшіп келген және осында табысы барлардың барлығынан пайданың 30% төлемі алынады. Бұл шарт олар Ресей Федерациясының резиденті мәртебесіне жеткенге дейін жарамды. Ережеге сәйкес, азамат мемлекет аумағында болған 184-ші күні тиісті орган ағымдағы кезең үшін тарифті міндетті түрде қайта есептеуі тиіс.

Жеке табысқа шегерім бойынша артық төлемді қайтару

Ресей Федерациясының резиденті мәртебесін алған кезде ағымдағы кезең үшін есептелген салық қайта есептеледі. Бұл ретте ел бюджетіне артық төленген ақша қайтарылады. 2010 жылдың 31 желтоқсанына дейін бұл міндеттеме жұмыс берушіде болды. 2011 жылдың 01 қаңтарынан бастап бұл функция тұлға өзінің нақты тұрғылықты жері бойынша тіркелген салық органына берілді. Қаражатты қайта есептеу және қайтару азаматтың берген декларациясы негізінде жүзеге асырылады. Сонымен қатар, салық резидентінің анықтамасы ұсынылуы керек. Ол адамның осы санатқа өткенін растайды.

Қайта есептеу үшін қағаз қажет

Ресей Федерациясының салық резиденттері ұсынуы керек негізгі құжат - 3-NDFL нысанында жасалған декларация. Қайта есептеуді жүзеге асыру үшін адам ақпарат береді,оның басқа санатқа ауысуын растайды. Құжаттар топтамасы тіркеу орны бойынша салық органына тапсырылады.

Ресей салық резиденті мәртебесін растау

Жұмыс беруші іс жүзінде қызметкерінің қай санатқа жататынын тексере алмайды. Арнайы мүмкіндіктерсіз адамның мемлекет аумағында соңғы 12 ай ішінде тұру мерзімін анықтау іс жүзінде мүмкін емес. Жұмыс беруші қызметкерден оны Ресей Федерациясының салық резиденті деп санауға болатыны туралы өтініш жазуды сұрауы мүмкін. Сонымен бірге, құжатта оның ішкі заңнамаға сәйкес соңғы 12 айдың ішінде елде алты ай тұрғаны көрсетілген. Бұл жағдайда жұмыс беруші салық органдарының алдында кедей-тұрмыстық жағдайды қамтамасыз ету үшін барлық жауапкершіліктен бас тартады. сапалы ақпарат, оның негізінде табыстан шегерім сомасы есептеледі. Осылайша, қызметкер берілген ақпараттың дұрыстығын растайды және жауапты болады. Алдап кеткен жағдайда азамат ауыр жазаға тартылуы мүмкін.

Қазіргі уақытта салық органдары, кеден және көші-қонды бақылау қызметтері Ресей Федерациясының шекарасын кесіп өткен барлық тұлғаларды есепке алу және олардың мемлекетте тұруын әрі қарай қадағалау үшін бірыңғай бірыңғай мәліметтер базасын әзірлеуде. Дегенмен, қарапайым жұмыс берушіге мұндай деректерге қол жеткізу қиын, сондықтан ол қызметкердің мәлімдемесіне ғана сенуге мәжбүр.