Ст. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346: оңайлатылған салық жүйесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Әрбір кәсіпкер өз ісін ашқан кезде жұмыс барысында қандай салық салу режимін қолданатынын өзі шешуі керек. Жеңілдетілген USN жүйесі қызметтің көптеген бағыттары үшін тартымды болып саналады. Оны жеке тұлғалар да, компаниялар да пайдалана алады. Оңайлатылған салық салу жүйесі баппен реттеледі. Салық кодексінің 346-бабына сәйкес, кез келген кәсіпкер бұл режимді қандай жағдайларда қолдануға болатындығын, оған қалай ауысуға болатынын, салық қалай есептелетінін, декларацияны қашан тапсыру керектігін және басқа қандай нюанстарды ескеру керектігін анықтауы керек. заң бұзылмауы үшін.

STS тұжырымдамасы

Бұл жүйе салықты есептеудің оңайлатылған режимімен ұсынылған. Бұл кәсіпкерлер мен компаниялардың көптеген салықтарды есептеу және төлеу қажеттілігінен босатылғанын көрсетеді, өйткені олардың орнына бірыңғай алым кіреді.

Осы режим бойынша салықты қолданудың және есептеудің негізгі ережелері Өнерде қамтылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346. Оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану оңай болып саналады, сондықтан олай емесәдетте кәсіпкерлерге кәсіби бухгалтерлердің қызметтерін пайдалану талап етіледі.

Осы режимді пайдаланудың арқасында салықты есептеу мен есеп беруге жұмсалатын уақыт пен күш барынша азайтылады. USN басқа мүмкіндіктеріне мыналар кіреді:

• негізгі салықтар бір төлеммен ауыстырылады;
• кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығын төлеуге міндетті емес, ал компаниялар - табыс салығын;
• егер компания экспортқа тауар жеткізбесе, ҚҚС төлеудің қажеті жоқ;
• Нысандар үшін кадастрлық құн анықталмаса, мүлік салығы есептелмейді.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес оңайлатылған салық салу жүйесі әрбір кәсіпкер үшін тиімді болып саналады. Бірақ компаниялар мен жеке кәсіпкерлер оны белгілі бір шарттар орындалған жағдайда ғана пайдалана алады. Өту туралы хабарлама жіберілмес бұрын сәйкестік тексерілуі керек. Егер жұмыс барысында компанияның жұмыс шарттары өзгерсе, бұл автоматты режимде OSNO-ға өтуге негіз болады.

Жүйені кім қолдана алады?

Жеңілдетілген салық жүйесін пайдалануға белгілі бір шарттарды орындаған жағдайда ғана рұқсат етіледі. Егер жұмыс процесінде олар бұзылса, автоматты түрде OSNO-ға көшу орын алады. Оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалануға келесі шарттарда рұқсат етіледі:

• жыл ішіндегі кіріс 150 миллион рубльден аз;
• компанияда 100 адамнан аспауы керек;
• негізгі құралдардың бағасы 150 миллион рубльден аз;
• егер компанияға басқа компаниялар қатысса, олардың үлесі қатыспауы керек25%-дан асады.

2017 жылға дейін бұл режимде жылдық табысы 60 миллион рубльге дейін жұмыс істеуге рұқсат етілді, бірақ қазір бұл көрсеткіш айтарлықтай өсті.

Режимді кім пайдалана алмайды?

Жоғарыдағы талаптарға сай болса да, бұл жүйені пайдалана алмайтын кейбір ұйымдар бар. Мынадай кәсіпорындар үшін оңайлатылған салық салу жүйесін қолдануға тыйым салынады:

• ашық филиалдары бар компаниялар;
• банктер мен сақтандыру компаниялары;
• Үкіметтік емес ПФ;
• инвестициялық қорлар;
• бағалы қағаздар нарығына қатысатын фирмалар;
• бюджеттік мекемелер;
• ломбард;
• акцизделетін тауарларды өндіруге немесе пайдалы қазбаларды өндіруге және өткізуге маманданған фирмалар мен жеке кәсіпкерлер (кең таралған пайдалы қазбаларды қоспағанда);
• ойын ойындарын ұйымдастыратын кәсіпорындар;
• UAT жүйесінде жұмыс істейтін компаниялар мен жеке кәсіпкерлер;
• жеке тәжірибедегі мамандар, оған нотариустар немесе адвокаттар кіреді;
• өнімді бөлісу келісіміне қатысатын фирмалар;
• үлесі 25%-дан асатын басқа кәсіпорындар қатысатын компаниялар;
• 100-ден астам қызметкері бар фирмалар;
• негізгі құралдарының құны 100 миллион рубльден асатын кәсіпорындар;
• шетелдік фирмалар;
• жылдық кірісі 150 миллион рубльден асатын фирмалар
• оңайлатылған салық жүйесінің барлық талаптарына сәйкес келетін, бірақ сонымен бірге олар көшуге уақтылы өтініш бермеген кәсіпорындар.

2016 жылға дейін өкілдіктер бұл тізімге енгізілген, бірақ енді олар оңайлатылған салық жүйесін қолдана алады.

USN түрлері

Жеңілдетуді таңдаған кезде, кәсіпкерлер қай сорт қолданылатынын өздері шешеді. Оңайлатылған салық салу жүйесі екі нысанда ұсынылған:

• "Кіріс" 6% мөлшерлемемен.
• "Кіріс минус шығыстар", оның 15% пайдадан есептеледі.

Өңірлік органдарға бұл көрсеткіштерді «Кіріс» опциясы қолданылған жағдайда 1%-ға дейін төмендету құқығы беріледі, ал «Кіріс минус шығыстар» жүйесі пайдаланылса, онда ставканы 5%-ға дейін төмендетуге болады.

Бұл режимге көшу кезінде кәсіпкерлер қолданбада қай опцияны қолданатынын көрсетеді.

Режимді пайдаланудың артықшылықтары

Оңайлатылған салық жүйесін пайдалану көптеген даусыз артықшылықтарға ие. Оңайлатылған салық салу жүйесін қолдануға байланысты кәсіпкерлер мен ұйымдар келесі жеңілдіктерді пайдаланады:

• бірыңғай алыммен ауыстырылған басқа да маңызды салықтар, оған ҚҚС, жеке табыс салығы және мүлік салығы кіреді, бірақ ерекшелік белгілі бір мүліктің кадастрлық құны болса, сондықтан ол үшін мүлік салығын төлеуге тура келеді.;
• бухгалтерлік есеп айтарлықтай жеңілдетілген, өйткені тек KUDiR сақтау және жыл сайын декларация тапсыру қажет, сондықтан кәсіпқой бухгалтердің қызметтері жиі қажет емес, өйткені кәсіпкердің өзі бұл тапсырманы оңай жеңе алады.;
• SP мүмкінресми түрде жұмыс істейтін жұмысшылар болмаған жағдайда сақтандыру сыйлықақыларына салықты 100% мөлшерінде азайту, ал егер жалданған мамандар болса, онда төлем сақтандыру аударымдарының 50%-ына азайтылады;
• сауда алымы үшін Федералдық салық қызметіне төлемді азайту;
• егер кәсіпкер бастапқы тіркеу кезінде бірден оңайлатылған салық жүйесіне ауысса, онда ол арнайы салық демалыстарын пайдалана алады, осылайша ол екі жыл бойы 0% ставкамен жұмыс істей алады.

Әрбір кәсіпкер үшін ең тартымдысы – екі жыл жұмыс істегенде ақы төлемеуге мүмкіндік беретін плюс. Бұл жаңа компанияның тиімді дамуына мүмкіндік береді.

Режимнің кемшіліктері

Оңайлатылған салық жүйесіне көшудің оң жақтары ғана емес, сонымен бірге елеулі кемшіліктері де бар. 2018 жылы оңайлатылған салық салу жүйесінің кемшіліктері бар:

• 100-ден астам жалданған мамандарды жұмысқа алу мүмкін емес;
• акцизделетін тауарларды өндірумен айналысатын кәсіпорынның режиміне ауыса алмайсыз;
• баптың ережелерін ескере отырып, режимге көшу туралы уақтылы хабарлау қажет. 346, 13 NK;
• USN-ді ESHN-мен біріктіру мүмкін емес;
• Жеке тәжірибедегі адамдар режимді пайдалана алмайды;
• компаниялар мен жеке кәсіпкерлер бұл режимді пайдалану құқығын кенеттен жоғалтуы мүмкін, мысалы, егер бір транзакция нәтижесінде жылына кіріс 150 миллион рубльден асып кетсе, компания автоматты түрде аударылады. OSNO-ға;
• ҚҚС-тың болмауы көптеген фактілерге әкеледіконтрагенттер ынтымақтастықтан бас тартуға мәжбүр, өйткені олар салықты қайтару үшін Федералдық салық қызметіне жүгіне алмайды;
• егер жұмыс нәтижесінде шығын болса, онда бұл режимнен шыққанда жаңа кезеңде шығындарды санау мүмкін болмайды;
• егер кассалық операциялар жасалса, онда кассалық машиналарды сатып алу қажет;
• Салық базасын анықтау кезінде шығындарды анықтау қиын және белгілі бір шектеулер бар, сондықтан кейбір шығындар кірісті азайта алмайды;
• кәсіпкер үшін мүліктік немесе әлеуметтік аударымдарды пайдалану мүмкін емес.

Сондықтан, бұл режимді қолданбас бұрын, оның барлық артықшылықтары мен кемшіліктерін бағалау керек. Оңайлатылған салық жүйесі ісін жаңа бастаған кәсіпкерлер үшін тамаша таңдау болып саналады.

ЖШС-ның оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмысының нюанстары

Бұл режимді тек кәсіпкерлерге ғана емес, компанияларға да қолдануға рұқсат етілген. РФ Салық кодексіне сәйкес жеңілдетілген салық салу жүйесін фирмалар мына ережелерді сақтай отырып пайдалана алады:

• ауысу компания тіркелген сәттен бастап тіркелгеннен кейін 30 күн ішінде немесе жаңа жылдың басынан бастап рұқсат етіледі және Федералдық салық қызметі 31 желтоқсанға дейін ауысу туралы хабардар болуы керек;
• осы режимде жұмыс істеу ниеті туралы Федералдық салық қызметіне тиісті хабарламаны жасап жіберу қажет;
• егер хабарламаны беру мерзімдері бұзылса, жүйені пайдалану мүмкін болмайды;
• Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын ЖШҚ OSNO-дағыдай есеп әдістерін пайдалана алады.

Қалған талаптар мен шарттар компанияларға да, жеке кәсіпкерлерге де бірдей. ЖеңілдетілгенЖШС үшін салық салу жүйесін әдетте нарықтағы жаңа фирмалар таңдайды, өйткені кірістер мен шығыстардың шамаланған сомасы қандай болатыны туралы ақпарат жоқ.

Режимге ауысу ережелері

Өз кәсібін ашуды жоспарлап отырған барлық кәсіпкерлер салықты қандай жүйемен есептейтінін алдын ала ойластырған жөн. Оңайлатылған салық салу жүйесі қолданылатыны туралы Федералды салық қызметіне алдын ала хабарлау маңызды. Бұл жүйе бойынша салық кезеңі күнтізбелік жылға тең, сондықтан көшуге келесі жылдың басынан ғана рұқсат етіледі.

Алғашында компанияны немесе жеке кәсіпкерді тіркеген кезде тіркеу құжаттарымен бірге көшу туралы хабарламаны дереу жіберуге болады.

Егер кәсіпкер осы жылдың соңына дейін Федералдық салық қызметіне келесі жылы оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс жоспарланатыны туралы хабарламаса, онда бұл режимді пайдалану мүмкін болмайды. Хабарламаны жібермес бұрын компанияның режим талаптарына толық сәйкес келетініне көз жеткізіңіз.

Салық есептеу ережелері

Бұл режим үшін салық кезеңі бір жыл, бірақ тоқсан есепті кезең болып саналады. Егер оңайлатылған салық салу жүйесі қолданылса, онда салық жыл басынан бастап есептеу әдісімен есептеледі. Сондықтан жыл ішінде 1 тоқсан, жарты жыл және 9 айға 3 аванстық төлемді аудару талап етіледі. Қалған сома аванстық төлемдерді шегеріп, келесі жылы аударылады. Сонымен бірге декларация тапсырылады.

Есептеулерді жеңілдету үшін онлайн калькуляторларды немесебілікті мамандарды шақырыңыз.

«Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу

Тауарлар мен қызметтерде жоғары маржамен режимнің бұл түрін қолданған жөн. «Табыс» оңайлатылған салық салу жүйесі белгілі бір уақыт кезеңі үшін барлық қолма-қол ақша түсімдерінің 6% өндіріп алуды көздейді. Алынған мәнді кәсіпкерлер төмендете алады:

• жеке кәсіпкердің ресми түрде жұмыс істейтін қызметкерлері болмаса, онда барлық сақтандыру жарналары бойынша салық төмендетіледі;
• егер компанияда қызметкерлер болса, онда аванстық төлемдер кәсіпкер мен қызметкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларының 50%-ына азаяды.

Егер кәсіпкер маманды жыл ішінде, тіпті уақытша болса да жалдаса, онда ол қызметкердің жұмыс істейтін уақыт кезеңіне қарамастан, жыл бойына салықты 100%-ға төмендету құқығынан айырылады. компания.

Алдын ала төлемді азайту үшін сақтандыру жарналарын сол тоқсанда төлеу керек. Салықты есептеу формуланы пайдалануды қамтиды:

Аванстық төлем сомасы=салық базасы (тоқсандағы қолма-қол ақша түсімдері)6% - сақтандыру сыйлықақылары - өткен аванстық төлемдер (бірінші тоқсандағы есептеуде пайдаланылмаған).

Есептеу қарапайым болып саналады, өйткені компанияның тоқсан немесе басқа кезеңдегі барлық кірістерін растау жеткілікті. Сондықтан «Табыс» жеңілдетілген салық салу жүйесін кәсіпкерлер жиі пайдаланады.

Оңайлатылған салық жүйесімен салықты есептеу «Табыс минусшығыстар"

Бұл режим түрі өте қиын болып саналады. Бұл барлық шығындарды ресми құжаттармен қамтамасыз ету маңызды екеніне байланысты, сонымен қатар салық базасын анықтау үшін қандай шығыстарды қолдануға болатындығын білу қажет.

«Кіріс – Шығын» оңайлатылған салық жүйесі де жұмыстың әр тоқсаны үшін аванстық төлемдерді енгізу қажеттілігін білдіреді. Есептеу процесі белгілі бір нюанстарды ескереді:

• белгілі бір тоқсандағы барлық қолма-қол ақша түсімінен бірдей уақыт кезеңіндегі шығыстарды шегеру керек;
• шығындар кәсіпкер мен қызметкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларын қамтуы мүмкін;
• жыл үшін төлемді есептеген кезде шығыстарға өткен жылдың шығынын қосуға рұқсат етіледі;
• алынған салық базасы 15%-ға көбейтіледі, бірақ кейбір аймақтарда пайыздық мөлшерлеме жергілікті билік органдарымен 5%-ға дейін төмендеуі мүмкін;
• қазірдің өзінде аударылған аванстық төлемдер алынған жылдық құннан шегеріледі.

Осылайша, бизнесменге оңайлатылған салық салу жүйесі үшін салықты есептеу өте оңай. Ол үшін стандартты формула қолданылады:

Аванстық төлем сомасы=(салық базасы (кіріс минус ресми шығыстар)15%) - бір жыл ішінде өткен аванстық төлемдер.

Жылдық төлемді есептеу кезінде өткен жылдың шығынын қосымша шегеруге болады.

Егер тауарлар мен қызметтер бойынша маржа төмен болса, онда әдетте бұл оңайлатылған салық салу жүйесі қолданылады. Есептеу процесінде қолданылатын шығындар ресми құжаттармен расталуы керек жәнеолар сондай-ақ компанияның немесе жеке кәсіпкердің негізгі қызметіне қатысты болуы керек.

Төлем мерзімі

Оңайлатылған салық жүйесін пайдалану кезінде тоқсан сайынғы аванстық төлемдер қажет, сондықтан жылына кемінде 3 төлем жасалады. Жаңа жылда соңғы төлем есептеледі.

Қаражат тоқсанның соңғы айынан кейінгі айдың 25-іне дейін аударылуы керек, бірақ жыл бойынша жеке кәсіпкерлер соңғы төлемді 30 сәуірге дейін, ал кәсіпорындар 1 сәуірге дейін төлейді.

Шығынға салық төлене ме?

Көбінесе кәсіпкерлер өз қызметі оң нәтиже бермеу фактілеріне тап болады. Бұл жағдайда ең төменгі салықты төлеуге тура келеді.

Сондықтан, егер компания жыл соңында шығынға ұшыраса, онда кәсіпорынның барлық ресми расталған табысының 1%-ын төлеу қажет. Бұл жағдайда ең төменгі салық төленеді. Шығынды келесі 10 жылдың шығындарына қосуға болады, ал егер ол толығымен жабылмаса, ол жойылады.

Декларация ережелері

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкерлер мен фирмалар жарнаны дұрыс есептеп, уақытында төлеп қана қоймай, есептерді де жасауы керек. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларация жылына бір рет жасалады.

Құжатты кәсіпкерлер келесі жылдың 30 сәуіріне дейін, ал компаниялар 1 сәуірге дейін тапсырады.

Егер соңғы күн мереке немесе демалыс күніне сәйкес келсе, ол келесі жұмыс күніне ауыстырылады. Оңайлатылған салық салу жүйесінің декларация нысанын Федералдық салық қызметінің веб-сайтынан жүктеп алуға немесе осы қызметтің филиалында қағаз түрінде алуға болады. Құжатты компьютерде толтыруға болады, сонымен қатар пішінді басып шығаруға және деректерді қолмен енгізуге болады.

Декларацияны толтыру кезінде оңайлатылған салық жүйесінің қызметіне қатысты барлық кірістер мен шығыстар есепке алынады. Бұл режим басқа салық жүйелерімен біріктірілсе, қиындықтар туындауы мүмкін, сондықтан бөлек есепке алу қажет.

Қандай қосымша есептер қажет?

Декларациядан басқа, жеке кәсіпкерлер мен компаниялар шығыстар мен кірістер кітабымен ұсынылған KUDiR сақтауы керек. Оны қалыптастыру және жүргізу кезінде келесі ережелер ескеріледі:

• 2013 жылдан бастап Федералдық салық қызметімен құжатты куәландыру талап етілмейді;
• Жеке кәсіпкерлер басқа есептерді жасамауы керек, бірақ компаниялар қосымша бухгалтерлік есепті жүргізуі керек, осылайша кірістер мен шығыстар, мүлік және ақша қозғалысы туралы баланс және басқа да көптеген есептер құрастырылады.

Салық тексерулері кезінде KUDiR ақпараты ерекше мұқият зерттеледі.

Кассалық тәртіп

Қолма-қол ақшаны қабылдайтын, сақтайтын немесе беретін, осылайша әртүрлі кассалық операцияларды жүзеге асыратын кәсіпорындар кассалық тәртіпті қатаң сақтауға міндетті.

2017 жылдан бастап онлайн кассаны пайдалану үшін жабдықты орнату қажет.

Оңайлатылған салық жүйесін басқа жүйелермен біріктіру ережелері

STS белгілі бір шарттарды сақтай отырып, барлық дерлік әрекеттер үшін пайдаланылуы мүмкін.

Бұл режимді біріктіруге тек PSN немесе UTII арқылы рұқсат етіледі. Басқа жағдайларда сіз OSNO немесе ESHN таңдауыңыз керек. СағатРежимдерді біріктіру кезінде әртүрлі жүйелер үшін кірістер мен шығыстарды бөлу маңызды. Әдетте қолма-қол ақшаны алу кезінде бұл процесте қиындықтар болмайды. Шығындарды кез келген жүйеге жатқызу өте қиын.

Бірақ оңайлатылған салық жүйесіне немесе басқа режимге ғана жатқызуға болмайтын шығындар әрқашан болады. Мысалы, жалақы және бұл жағдайда мұндай шығыстар табысқа пропорционалды түрде бөлінеді. Көбінесе кәсіпкердің өзі бухгалтерлік есеп жүргізеді. Оңайлатылған салық салу жүйесі есеп беру тұрғысынан қарапайым болып саналады, сондықтан кәсіби бухгалтерді жалдаудың қажеті жоқ.

Кәсіпкерлер тіркеуден қалай шығарылады?

Процесс кәсіпкердің өтініші негізінде немесе автоматты режимде жүзеге асырылуы мүмкін. Егер жұмыс барысында компания оңайлатылған салық жүйесінің талаптарына сәйкес келмесе, мысалы, кіріс 150 миллион рубльден асқан болса, онда OSNO-ға көшу автоматты түрде орын алады.

Егер кәсіпкердің өзі режимді өзгерту қажеттілігі туралы шешім қабылдаса, онда ол басқа жүйеге ауысу үшін Федералдық салық қызметіне жүгінуі керек. Құжат екі данада жасалуы керек және ол жаңа режимге өткеннен кейін 15 күн ішінде ұсынылады.

STS және сату салығы

Елордада оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін және сауда қызметіне маманданған кәсіпкерлер сауда-саттық жарнасын төлеуі керек. Жұмыстың стационарлық немесе тұрақты емес сауда нүктелерінде жүргізілуі маңызды емес. Ерекшелік - базардағы немесе жәрмеңкедегі сауда.

Кәсіпкерлер сауда жасай аладыалым оңайлатылған салық жүйесінің шығындарына қосылады. Сонымен қатар, USN "Кіріс" жүйесін пайдаланған кезде бұл комиссияны табыстан шегеруге болады.

Осылайша, оңайлатылған салық жүйесі сұранысқа ие салық салу жүйесі болып табылады. Оны көптеген кәсіпкерлер мен компаниялар пайдалана алады. Ол үшін белгілі бір шарттар орындалуы керек. Кәсіпкерлер жүйеге қалай ауысу керектігін, салықтың қалай есептелетінін, декларацияның қалай қалыптасып, тапсырылатынын және табысты жұмыс істеу үшін тағы қандай нюанстарды ескеру керектігін анықтауы керек. Салық төленбесе және есептер уақтылы ұсынылмаса, бұл өте жоғары айыппұлдарды талап етеді.