Синтетикалық есептік жазбалар. Синтетикалық және аналитикалық шоттар, шоттар мен баланс арасындағы байланыс

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-02 13:58

Ұйымның қаржылық, экономикалық, инвестициялық қызметін бақылау мен талдаудың негізі бухгалтерлік есеп деректері болып табылады. Олардың сенімділігі мен уақытылылығы кәсіпорынның бақылаушы органдармен, серіктестермен және мердігерлермен, меншік иелерімен және құрылтайшылармен қарым-қатынасын анықтайды. Кәсіпорын активтерінің барлық түрлерінің, есеп айырысулардың, қарыздық міндеттемелердің және капиталдың жағдайы туралы ақпараттың негізгі көзі қаржылық есеп болып табылады. Оның бірінші және негізгі нысаны баланс болып табылады, ол синтетикалық шоттар деп аталатын бухгалтерлік есеп регистрлері бойынша белгілі бір есепті күні есептеледі.

Жалпы анықтама

Есептік кезеңнің соңына дейін кәсіпорын қаражаттарының барлық түрлерінің қозғалысы бухгалтерлік есеп шоттары бойынша тиісті өлшем бірліктерімен жүзеге асырылады. Олар активтер немесе капиталдың біртектілігі принципі бойынша топтастырылған. Регистрлер жүйесі барабар және уақтылы басқару шешімдерін қабылдау үшін қажетті деректерді тұрақты бақылау мүмкіндігін қамтамасыз етеді. Синтетикалық шоттар бухгалтерлік есептің бірлігі болып табыладықорлардың белгілі бір түрі туралы ақпарат. Олар объектінің болуындағы барлық өзгерістерді, аралық балансты, кірістер мен шығыстар баптарының көздерін көрсетеді. Синтетикалық және аналитикалық шоттар екі жақты мәлімдеме (кесте) сияқты көрінеді, оның атауы мен бекітілген жүйеге сәйкес нөмірі бар. Біздің еліміздің аумағында бірыңғай тізім қолданылады, оны кәсіпорын экономикалық қажеттілікке қарай нақтылай алады.

Шоттар жоспары

Есеп беру көрсеткіштерінің сәйкестігі және белгілі бір актив түрінің нақты болуы (қарыз, капитал, есеп айырысулар) тиісті тізілім негізінде оңай анықталуы керек. Ресей Федерациясының аумағында жұмыс істейтін бірыңғай шоттар жоспарына байланысты бұл талап сақталады. Қолданыстағы құжат Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы 94-н санымен бұйрығымен бекітілген, іс жүзінде 2010 жылғы қарашадағы басылым қолданылады. Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары – шаруашылық операцияларға қатысатын есеп объектілерін олардың балансын анықтай отырып топтастыру. Ол егжей-тегжейлі көрсету үшін ұсынылған синтетикалық шоттар мен қосалқы шоттарды, яғни бірінші және екінші деңгейдегі бухгалтерлік позицияларды көрсетеді. Олардың әрқайсысының экономикалық қызмет объектісінің бірегей нөмірі мен атауы бар. Бірыңғай тізім негізінде әрбір шаруашылық жүргізуші субъект өзінің негізгі қызметінің бағыттарына сәйкес бухгалтерлік есептің жұмыс жоспарын анықтайды.

Жіктеу

Бухгалтерлік есеп объектілер топтары бойынша жүйеленген: ағымдағы, айналымнан тыс активтер,есептеулер, өндірістік шығындар, капитал, қаржылық нәтиже. Бөлімдердің әрқайсысында әртүрлі критерийлер бойынша жіктелетін регистрлер тізімі бар: балансына, мақсатына, егжей-тегжейлі дәрежесіне, экономикалық мазмұнына қатысты. Шоттар инвентарлық, есептеу, бөлу, баланстан тыс, қор, қорытынды және т.б. Екі жақты жазу принципін қолдану үшін активті (50, 10, 01, 20), белсенді-пассивті (60,) болып бөлу маңызды. 76, 62, 71) және пассивті (84, 96, 80, 75) шоттар. Топқа жататындығы тізілімнің қасиеттерін және ұйымның көмегімен объект бойынша операцияларды жүргізу тәртібін анықтайды. Ақпараттың егжей-тегжейлі болу дәрежесі бойынша келесі бөлу қабылданады:

1. Синтетикалық есептік жазбалар.
2. Қосалқы шоттар.
3. Аналитикалық.

Шоттар жоспарында ұсынылған қосалқы шоттардың тізімі берілген, олар экономикалық қажеттілік болған жағдайда қосымша ашылады. Кәсіпорын аналитикалық есеп регистрлерін дербес әзірлейді. Ішкі құжаттар арқылы бухгалтерлік есеп ақпаратын егжей-тегжейлі көрсету саласында есеп саясаты қалыптасады. Синтетикалық және аналитикалық есеп шоттары өзара байланысты, мәліметтері бас регистрге сәйкес келетін үлкенірек объектіге транскрипт жасалады. Бұл жағдайда есепке алу объектілерін бақылаудың реттілігін сақтау қажет. Аналитикалық шоттарда орналастырылған ақпарат қосалқы шотқа көшіріледі, екінші кезеңнің көрсеткіштерінің сомасы сәйкес синтетикалық сан мен мазмұнда жазу мәні болып табылады.тіркелу.

Сипаттамасы

Синтетикалық есеп шоттары ұйым қызметінің барлық объектілерінің жалпы тізілімі болып табылады. Олардың негізгі сипаттамасы есеп беру және бухгалтерлік баланспен тікелей байланыс болып табылады, сондықтан бухгалтерлік есеп тек ақшалай түрде жүргізіледі. Кез келген кәсіпорын активтер мен олардың қалыптасу көздерінің бастапқы (ашық) балансы негізінде синтетикалық бухгалтерлік есеп шоттарын ашуға міндетті. Іс-шараларды жүзеге асырудан туындайтын ақша қаражаттарының қозғалысы процесінде тиісті өзгерістер тізілімнің дебеті мен кредитінде көрсетіледі. Баланстың есептелген көрсеткіштері бухгалтерлік есеп құжаттарының келесі түріне ауыстырылады, олардың негізінде есеп берудің барлық түрлері қалыптасады. Баланстың актив және пассив бөлімдері атаулары синтетикалық шот сияқты ақпаратты сақтау бірлігіне сәйкес келетін позициялардан тұрады. Корреспонденциялық мысал: 80 «Жарғылық капитал» міндеттеменің 3-ші бөлімінде «Капитал және резервтер», 10 «Материалдар» активтің 2-бөлімі «Айналым капиталы» және т.б. Бұл есеп беру тәртібі бухгалтерлік есеп қозғалысына негізделген. нысандарды тіркейді компанияның белгілі бір кезеңдегі жұмысын бақылау мен талдауды айтарлықтай жеңілдетеді.

Тапсырысты орындау

Қызметінің бастапқы кезеңінде әрбір ұйым өз қарамағындағы активтердің, капиталдың, инвестициялық қорлардың және тартылған қаражаттардың болуын ақшалай түрде бағалайды. Бұл көрсеткіштер балансты құрайды, оның негізінде синтетикалық есеп шоттарын ашу қажет. Бухгалтерлік кітаптаактивтің немесе қарыздың құнының сомасы қызметтің басында баланс (баланс) ретінде пайда болады. Әрбір бухгалтерлік есеп нысанына кәсіпорын бекіткен бухгалтерлік есептің жұмыс жоспарына сәйкес нөмір беріледі.

Мысалы, «Х» ЖШС меншігіндегі негізгі өндірістік қорлар 10 шартты бірлікпен бағаланады, сәйкесінше 01 «Негізгі құралдар» тізілімі қалыптасады. Оның бастапқы қалдығы 10 с.у. Яғни, бұл жазба баланста орналастырылады және «белсенді синтетикалық шот» реестрінде көрсетіледі. Пассивті шотқа мысал: кәсіпорынның жарғылық капиталы ретінде құрылтайшылар салған сома 5 шартты бірлікті құрайды. No 80 «Жарғылық капитал» синтетикалық пассивті шоты ашылды, оның бастапқы қалдығының құны 5 шартты бірлікті құрайды. Болашақта тізілімдегі өзгерістер тиісті есеп құжаттары, анықтамалар, есептеулер негізінде жүзеге асады. Есеп айырысу кезеңінің соңында шоттарда белгілі бір күндегі активтердің және олардың көздерінің болуын сипаттайтын соңғы сальдо қалыптасады. Оның мәні бухгалтерлік баланста немесе шахмат парағында көрсетіледі, ол өз кезегінде Бас кітап пен баланс үшін деректер көзі ретінде қызмет етеді.

Құжаттар

Бухгалтерлік есепте барлық қозғалыстар мен шаруашылық операцияларды көрсету процесі тиісті заңнамалық актілермен біртұтасталған. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 15 желтоқсандағы No 173n бұйрығы синтетикалық және аналитикалық шоттарға өзгерістер енгізу үшін негіз болып табылатын бастапқы құжаттаманың тізбесін реттейді. Тізілімдегі әрбір өзгеріс үшінформасы бар. Мысалы, кассадағы кассалық кірістерді өңдеу үшін кассалық кіріс ордері, ал қызметкерлер алдындағы қарызды азайту үшін жалақы ведомосі қолданылады. Аналитикалық есепке алу үшін құжаттар тізімі айтарлықтай кеңейтілді, кәсіпорын синтетикалық есеп деректерін егжей-тегжейлі көрсету үшін қажетті нысандарды таңдайды. Мысалы, № 70 шот үшін транскрипттерді жасау кезінде есепші жұмыс уақытының кестесін немесе жалақыны пайдаланады.

Қосымша шот

Негізгі қызмет түріне байланысты кәсіпорын активтердің үлкен көлемін пайдалана алады және бұл үшін әртүрлі көздерді тарта алады. Оларды егжей-тегжейлі есепке алу үшін синтетикалық шоттардың транскрипттері ұсынылады. Мұндай регистрлердің нөмірлері бас нысанға сәйкес келеді, егжей-тегжейлі деңгей қосалқы шоттардың санына байланысты өзгереді. Нормативтік құжаттар олардың саны мен атауларын реттейді, жазбалар ақшалай түрде жүргізіледі. Түсіндірулердің ең көп саны активтерді (08, 10, 41, 55) және тиімділік көрсеткіштерін (91, 98, 90) көрсететін шоттарды талап етеді. Бұл регистрлерді толық немесе ішінара пайдалануды кәсіпорын экономикалық жағдайға байланысты дербес шешеді. Автоматтандырылған есепке алу кезінде қосалқы шоттар стандартты шоттар жоспарына енгізілген, 1С Бухгалтерлік бағдарламасы параметрлер арқылы пайдаланылған регистрлердің қажетті санын белсендіруге мүмкіндік береді.

Қарым-қатынас

Қосалқы шоттар екінші ретті регистрлер болып табылады, олар бухгалтерлік баланста көрсетілмейді, бірақ олардың нәтижелері әрқайсысы бойынша жинақталады.олар сілтеме жасайтын синтетикалық шот. Бақылау кезінде үш теңдік сақталуы керек:

1. Кезең басындағы шоттың синтетикалық сальдосы=ашық қосалқы шоттардың қалдығының сомасы.
2. Синтетикалық шоттың дебеті мен кредиті бойынша айналым=қосалқы шоттар бойынша айналым мәндерінің сомасы.
3. Кезең соңындағы сальдо=қосалқы шоттар бойынша кезең соңындағы қалдықтардың сомасы.

Аналитика

Синтетикалық есеп шоттары активтер объектісінің немесе олардың қалыптасу көзінің бар болуының жалпы ақшалай сомасын көрсетеді. Қосалқы шоттар олардың мазмұнын егжей-тегжейлі көрсетуге мүмкіндік береді, бірақ белгілі бір ресурстардың болуын толық талдау үшін есептеулер жеткіліксіз. Сондықтан кәсіпорындарда заттай және ақшалай нысандағы объектілердің қозғалысын қадағалауға мүмкіндік беретін аналитикалық есеп қолданылады. Синтетикалық шоттарды ашпас бұрын ұйым барлық қолда бар активтерді аналитикалық позицияларға бөледі, олар бірге баланста көрсетілген көрсеткішті береді. Егжей-тегжейлі регистрлерді құру және жүргізу қажеттілігі компанияның бағытына және оның көлеміне байланысты. Барлық синтетикалық есеп шоттарын егжей-тегжейлі көрсету қажет емес, кейбір ашық қосалқы шоттар үшін жеткілікті, ал үшінші және төртінші деңгейлердің кеңейтілген аналитикасы тек үлкен ауқым үшін қолданылады. Барлық ашылған регистрлер белгілі бір экономикалық объектімен өзара байланысады. Ең кең бөлшектердің мысалы ретінде 10 «Материалдар» шоты табылады. Оған 11 қосалқы шот ашылады, олардың әрқайсысы бірнеше деңгейдегі аналитикалық есепке алу арқылы дешифрланады. Схемаесептік жазба келесідей көрінеді:

1. Қойма №X (сандық есеп).
2. Қаржылық жауапты тұлға (сандық және ақшалай есеп).
3. Кірпіш (сандық және ақшалай есеп).
4. Құрылыс материалдары (кассалық есеп).
5. Материалдар, синтетикалық шот №10 (кассалық есепшот).

Әртүрлі контрагенттермен есеп айырысуларды есепке алу үшін компания түрі бойынша аналитика пайдаланылады. Мысалы, No 62 «Сатып алушылармен есеп айырысу» шотында 100-ден астам бухгалтерлік позициялар болуы мүмкін, олардың қарызы немесе авансы серіктестік қаражатының айналымын бақылау үшін маңызды. Бұл жағдайда аналитика келісім-шарттар мен контрагенттерді кеңейтілген бақылау мүмкіндігін береді.

Тапсырысты орындау

Синтетикалық және аналитикалық шоттар шифрды шешуді қажет ететін позициялар үшін бір уақытта ашылады. Егжей-тегжейлі ақпарат қозғалысының барлық түрлері үш реттік регистрлерде параллель түрде көрсетіледі. Аналитикалық шоттардың саны және олардың атаулары заңмен реттелмеген, кәсіпорын регистрлердің бұл түрін дербес әзірлейді. Бухгалтерлік есеп объектілерінің қозғалу процестерін ресімдеу үшін бухгалтерия немесе қаржылық жауапты тұлға толтыра алатын бірқатар құжаттар бар. Мысалы, инвентарлық карточкалар, регистрлер, уақыт ведомостары және т.б. Алынған құжаттар көлемін қазіргі заманғы компьютерлік технологияларды қолданбай өңдеу өте қиын. Аналитикалық есеп деректері синтетикалық есеп деректерімен және қосалқы шоттармен салыстырылатын айналым ведомостарында жинақталады. Толық ақпарат мүмкіндік бередіактивтер қорларындағы өзгерістерге тезірек жауап береді, тауарлар мен материалдарды, есептеулерді, капиталды түгендеуді жеңілдетеді.

Өзара әрекеттесу

Бір есепке алу нысанының барлық қадамдары тігінен тәуелді. Аналитикалық есеп деректері қорытындыланады және сәйкес қосалқы шотта көрсетіледі. Егер екінші ретті бірнеше ашық регистрлер болса, олардың мәндері қосылады және синтетикалық шотта көрсетіледі, олардан кәсіпорынның балансына аударылады. Тіркелгі деректерін бақылау кезінде келесі теңдік топтарын сақтау керек:

1. Синтетикалық шот балансы _{бастапқы}=ашық қосалқы шоттар үшін баланс сомасы _{бастапқы.}
2. Қосымша шоттағы баланс _{бастапқы}=ашық аналитикалық шоттардағы _{бастапқы қалдық сомасы.}

Бұл жағдайда d_t және k_{t үшін айналымдар бірдей реттілікке сәйкес келуі керек. Қосалқы шоттары жоқ, бірақ аналитикалық регистрлердің көп саны бар синтетикалық шоттардың қалдықтары барлық ашық позициялар қалдықтарының сомасы ретінде есептеледі. Деректердің сәйкестігін тексеру айналым парақтарын немесе шахмат парақтарын пайдаланып жүйелі түрде жүргізілуі керек.}

Автоматтандыру

Бухгалтерлік ақпараттың үлкен көлемін өңдеу өте қиын, сондықтан қазіргі заманғы кәсіпорындар сәйкес бағдарламалармен жабдықталған компьютерлік және есептеу техникасын орнатады. Біздің ел үшін бұл нарықтағы ең танымал өнім «1С бухгалтерия». Бұл бағдарлама ұлттық негізде жасалғансалық инспекциясының талаптарын ескере отырып және барлық нормативтік құқықтық актілерге сәйкес заңнама. Кез келген меншік және қызмет нысанындағы кәсіпорын үшін ол оңай реттеледі. Синтетикалық тіркелгілерді және кез келген деңгейдегі аналитиканы есепке алу үшін ағымдағы жазбаларды сақтауға ғана емес, сонымен қатар ағымдағы сәтте қызығушылық контекстіндегі кез келген позиция туралы ақпаратты алуға мүмкіндік беретін параметрлер қарастырылған.