Бухгалтерлік есепте вексельдерді есепке алу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Вксель түсінігі бірнеше ғасырлар бойы қолданылып келеді. Ол Еуропадан келді. Сол уақыттан бері IOU ретінде вексель IOU сияқты басқа опцияларға қарағанда көбірек бағаланады.

Вксельдер халыққа несие, жеке қарыздарын төлеу, тауарлар мен қызметтерді сатып алу бойынша берілді. Есепшотты төлеуі тиіс адам оны белгіленген уақытта жасай алмаса, ол өз мүлкін сата алады.

Бірақ, кез келген бағалы қағаз немесе қарыз қағазы сияқты, вексельдің де өзіндік ерекшеліктері бар.

Вексель түсінігі

Вксель – бұл вексель берген тұлғаның екінші тарапқа (оны ұстаушыға) көрсетілген ақша сомасын келісілген жерде белгіленген мерзімде төлеу жөніндегі сөзсіз міндеттемесін куәландыратын қатаң белгіленген нысан. төлем мерзімі.

Вексельдік міндеттемені біржақты, дерексіз, ресми және формалды деп сипаттауға болады.

Бұл қаржылық құжат екі позицияда қарастырылады: бір жағынан – бағалы қағаз ретінде, екінші жағынан- тараптардың міндеттемелерінің болуы фактісі ретінде. Сондай-ақ, шотты транзакция тұжырымдамасымен байланыстыруға болады.

Бұл бір жақты. Құжаттан ол бойынша борышкердің вексель ұстаушыға ақша сомасын төлеу міндеттемесі шығады. Керісінше, несие беруші ретінде ол төлемді талап етуге құқылы.

Ботнота бойынша міндеттеме абстрактілі болып саналады, яғни борыштық қағазды шығаруға негіз болған шаруашылық операциясына тәуелді емес. Борышкер шотты соңғысы ұсынылғандықтан ғана төлеуі керек.

Вексельдік міндеттеме формальды болып табылады. Ол заңда белгіленген барлық мәліметтерді ескере отырып, әрқашан жазбаша түрде бекітіледі. Вексельдің кемшілігі ақыр соңында оның жарамсыздығын білдіреді.

Шоттың ерекшеліктері

Заң жобасының ерекшеліктеріне мыналар жатады:

• ақшалай міндеттеменің сөзсіз сипаты оның орындалуына ешбір жағдай кедергі келтірмейтінін білдіреді;
• тәуелсіздік жобаның заңды түрде белгілі бір келісім-шартпен байланысы жоқ, ол белгілі бір мәміле немесе мәміле нәтижесінде туындайды, бірақ одан бөлек және жеке құжат ретінде бар екенін білдіреді;
• қатаң анықталған толтыру пішіні. Шот барлық қажетті мәліметтерді қамтуы керек, олардың кем дегенде біреуінің болмауы оны жарамсыз етеді.

Түрлері

Вксельдердің түрлері негізгі ұғымдардың бірі болып табылады. Шот келесідей болуы мүмкін:

• Қарапайым - борышкердің ұстаушыға келісілген соманы төлеу міндеттемесін білдіреді, бұл қосымша ештеңе емес.шартты. Қарым-қатынаста тек 2 тарап бар.
• Аударылатын құжат – төлеуші жоғарыда көрсетілген соманы төлеуге ешқандай шартсыз тартпадан жазбаша хабарлама алатын қарыз қағазы.

Бұл жерде қазірдің өзінде үш тарап қатысады: вексельді шығаратын, қаражатты алушы, төлеуші.

Бұл жағдайда бұл міндетті түрде төлеушінің алушыға ақша сомасын төлеу мүмкіндігін растайтын рәсіммен (акцептпен) бірге жүреді.

Бұл жеке вексельдің ерекше жағдайы. Бастапқыда бұл түрдегі барлық қағаздар қарапайым: олардың көмегімен борышкер несие берушіге көрсетілген соманы төлеуге міндетті.

Өз шоттарын есепке алу тәртібі

Бухгалтерлік есептегі шоттар табиғатына байланысты бірнеше факторларға байланысты әртүрлі түрде көрсетіледі. Олардың бухгалтерлік есепте шоттарды көрсетуге әсерін қарастырыңыз.

Меншікті вексельді әдетте сатып алушы жеткізуді қолма-қол төлей алмайтын жағдайда жеткізушіге береді. Екіжақты қарым-қатынастардағы мұндай құжат қарызды алу қасиетіне ие және ол үшінші тұлғаға берілгенге дейін бағалы қағаз болып табылмайды.

Оны беру – түбіртек сатып алушы мен жеткізушіде негізгі қарыз ретінде бір есеп айырысу шоттарында көрсетіледі. Тек аналитика өзгереді. Вексельдерді есепке алу төмендегі суретке ұқсайды.

Бір уақытта екі тарап те баланста мұндай құжаттың пайда болуын көрсетеді. Есепшотты енгізубухгалтерлік есеп және жариялау төменде берілген:

• сатып алушы - бағалы қағаз ретінде шығарылған: D/t 009;
• жеткізуші - қамтамасыз ету түріндегі қамтамасыз етуді алу үшін: D/t 008.

Егер вексель пайыздық болса, онда оның ай сайынғы кірісі болады, бұл вексель бойынша сатып алушының қарыз сомасын арттырады:

Сатып алушыдан: D / t 91 - К / t 60 векс., мұнда 60 век. - шығарылған вексельдерді есепке алу;

жеткізушіде: D / t 62 veks. - К/т 91, мұндағы 62 век. сатып алушының алынған жеке вексель бойынша берешегінің қосалқы шоты болып табылады

Ондағы төлем қарызды жабу ретінде көрсетіледі:

сатып алушыдан: D / t 60 vex.-K / t 51, мұнда 60 vex. - берілген меншікті вексель бойынша берешек субшоты;

жеткізушіде: D / t 51-K / t 62 векс., мұнда 62 векс. - сатып алушының өз шоты бойынша қарыз

Бір уақытта шоттар баланстан тыс шоттардан есептен шығарылады:

• сатып алушыдан: C/t 009;
• жеткізушіден: C/t 008.

Қаржылық инвестициялардың бөлігі ретінде басқа адамдардың шоттарын есепке алу

Қаржылық инвестиция белгілеріне қарай номиналдыдан төмен бағамен сатып алынған қағаздар немесе табыс әкелетін пайыздық вексельдер.

Олар 58-2 жеке қосалқы шотында есебінен сатып алу сомасына немесе келісілген нарықтық есеп айырысу құнына сәйкес бағалауда есепке алынады. Бухгалтерлік есепте вексельдерді есепке алуды орналастыруды анықтайтын бірнеше әдістерді қолдануға болады. Төменде мысалдар берілген:

• қашаносы кепілдікті сатып алу - D/t 58-2-K/t 76;
• сатып алушының шотты үшінші тұлғаға жеткізгені үшін төлеуі - D/t 58-2-K/t 62;
• Қылмыстық кодекске үлес ретінде алу - D/t 58-2-К/t75;
• жылжымайтын мүлікті айырбастау операциялары - Д/т 58-2-К/т 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• тегін түбіртек - D/t 58-2-K/t 91.

Борыштық құжат жеке болғандықтан, бухгалтерлік есептегі вексельдер әрқайсысы үшін процестерді көрсетеді, ал иеліктегі бағалау әрбір бірлік үшін жүргізіледі. Жою (шығару) процесі осы операцияның қаржылық нәтижесін құрайтын 91 шоты арқылы жүзеге асырылады. Бұл жағдайда D / t 91 шоттың есептік құнын қамтиды:

D/t 91-C/t 58-2.

Кредиттік шот бойынша вексельді беру тәсіліне байланысты 91 қаражат қалыптасады. Мысалы, арқылы:

• өтеу немесе сату - D/t 76-K/t 91;
• жеткізу вексельі бойынша төлем - D/t 60-K/t 91;
• жарғылық капиталға салым - Д/т 58-1-К/т 91;
• несие беру - D/t 58-3-K/t 91;
• мүлікті айырбастау - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Вексельдер ҚҚС салынбайды.

Вксельді сатып алудан түскен табысты екі жолмен есепке алуға болады, ол компанияның қаржылық саясатында көрініс табады:

• вексель құны өзгермейді және қаржылық нәтижеде көрсетілетін оны шығару кезінде есепке алынады;
• құнның номиналды құнына өсуі вексель өтеу мерзіміне сәйкес келетін уақыт аралығында тең үлестермен жүзеге асырылады (D/t 58-2-K/t 91).

Бұған қызығушылыққағаз ай сайын жиналуы мүмкін. Олар қаржылық инвестициялардың баланстық құнын арттырмайды, сондықтан ағымдағы шоттарда көрсетіледі: D/t 76-K/t 91.

Алынған кезде сыйақы сомасы вексель құнына операцияны есепке алуда қосылады: D/t 91-K/t 76.

Қаржылық инвестиция болып табылмайтын үшінші тарап вексельдерін есепке алу

Номиналды құны немесе одан жоғары бағамен сатып алынған пайызсыз вексельдер қаржылық инвестициялар ретінде есепке алу үшін белгіленген кірістілік шарттарына сәйкес келмейді. Осы себепті вексельдерді есепке алу кезінде олар 58 шотында тіркелуге жатпайды. Бірақ олар шоттың 76 шотын пайдалана отырып есеп айырысуларда есепке алынады.

Вксельдерді есепке алу әдістері (алынған) және оларды иеліктен шығару кірістерімен бірдей болуы мүмкін, бірақ операцияға 58 шоттан басқа 76 шот қатысады, содан кейін вексель құны 91 шотының дебеті бойынша соңғысынан дебеттеледі.

Егер вексель бағалы қағаз болса транзакциялар

Вксельді бағалы қағаз ретінде танудың негізгі талаптары мыналар:

• сөзсіз міндеттемелер;
• сенімділік - яғни төлемді кейінге қалдыру немесе төлем шарттарын өзгерту мүмкін еместігі;
• міндеттемелердің тек ақшалай нысаны;
• тек қағаз түрінде өмір сүру мүмкіндігі.

Шын мәнінде, вексель жеке тұлғалар (компаниялар) арасындағы есеп айырысуларды реттеудің тағы бір тәсілі болып табылады.

Вксельдер де, аудармалы вексельдер де болуы мүмкінтауар, яғни құжаттың өзі мәміленің мәні ретінде әрекет ететін кезде акцияларды сатып алу-сату бойынша өзара міндеттемелер туралы келісім бойынша қарыз сомасын растау үшін немесе қаржылық. Бұл мүмкіндік шоттарды жазу үшін пайдаланылатын есептік жазбаға әсер етеді.

Көбінесе сатып алу-сату қарым-қатынасындағы меншікті шот түбіртек (қарыз) алу сипатында болады, өйткені ол сатып алушы бос ақшамен тауарды төлей алмаған кезде пайда болады, ал сатушы вексельді қабылдауға келіседі.. Бұл вексель үшінші тұлғаға берілгенге дейін бағалы қағаз болып табылмайды. Вексельді есепке алу үшін 60 шоты пайдаланылады және 60.3 «Шығарылған вексельдер» қосалқы шоты ашылады (сатып алушымен), ал сатушыда 62.3 «Алынған вексельдер» қосалқы шоты бар.

Онымен жасалған операциялар баптар бойынша есеп айырысу шоттарының екі жағында да жазылады. Бухгалтерлік шоттар мен прокаттар төмендегі кестеде көрсетілген.

Операцияның сипаттамалары	Dt	CT
Берілген вексельдер
Жеткізу бойынша қарыз жазылды	60.1	60.3
Болашақ төлем қауіпсіздігі бар	009	-
Біз пайыздық вексельмен айналысып жатқан жағдайда, қарыз пайыздың құнына артады	91	60.3
Борыш өтелді	60.3	51
Шотты кәдеге жарату және есептен шығару		009
Вексельдер алынды
Жіберілген тауарлар бойынша қарыз көрсетіледі	62.3	62.1
Алынған төлемді растау	008
Шекшот бойынша пайыздар	62.3	62.1
Вксельмен қамтамасыз етілген өткізілген және алынған тауарлар үшін төлем	51	62.3
Шотты есептен шығару		008

Егер шот міндеттеме болса транзакциялар

Вксель мен жазбаны есепке алу, егер ол қаржылық міндеттеме болып табылса, олардың банктер шығарғанын білдіреді. Сатып алынған вексельдер 58.2 «Борыштық бағалы қағаздар» шотында көрсетіледі.

Егер бос ақшасы бар кәсіпорын оны банктер шығарған және табыс әкелуге қабілетті вексельдерді сатып алуға инвестицияласа, онда біз қаржылық инвестиция туралы айтып отырмыз. Мұндай бағалы қағаздар сату объектісі болып табылады, олар 58.2 «Борыштық бағалы қағаздар» қосалқы шотында есепке алынады. Бухгалтерлік шоттар мен прокаттар төмендегі кестеде көрсетілген.

Операцияның сипаттамалары	Dt	CT
Сатып алындывексель	76 (60)	51
Есепке қабылданған шот	58.2	76 (60)
Вксельді сатып алу мен оның номиналды құны арасындағы айырмашылық	58.2	91.1

Вксельдер бойынша кірістерді есепке алу

Қаржылық инвестициялар немесе ақша қаражаттарының баламалары ретінде танылған вексельдерді дисконттау бірдей.

Қаржылық есептілікті жасауды жеңілдету үшін 58 немесе 76-шоттардағы қосалқы шоттағы вексель құнынан бөлек бухгалтерлік есепке қызығушылық танытқан дұрыс.

Жеңілдікті білу үшін ықтимал опциялардың бірін қолдануға болады.

1 опция

Вксельдегі дисконт сомасы құжаттың өтеу мерзімінің соңына дейін қалатын бүкіл кезең ішінде біркелкі көрінеді. Бұл жағдайда жеңілдік бойынша біз қағазды сатып алу кезінде берілген ақшаның номиналы мен сомасы арасындағы айырмашылықты түсінеміз. Есептеу үшін олар осы шоттағы барлық жеңілдікті алып, оны құжат өтеуге ұсынылған күнге дейін қалған күндер санына бөледі.

Формула:

Бір айға арналған жеңілдік=жеңілдіктің жалпы құны / құжат өтеуге ұсынылған күнге дейін қалған күндер саныосы қағазға тиесілі күндер саны.

Айына иелік ету күндерінің саны келесідей анықталады:

• қағазды алған айда - келесі күннен бастапшот түскен кезде, айдың соңғы күніне дейін;
• вексель жөнелтілген айда - 1-ші күннен бастап өтеу немесе аудару күніне дейін;
• басқа айларда - олардағы күндердің күнтізбелік саны ретінде.

Айға есептелген дисконтты ескере отырып, біз ай сайынғы кіріс деп Д/т 58 қосалқы шотындағы «Жеңілдік/пайыздар» қосалқы шотында және 91 шотындағы несиені, «Өзге кірістер.

Бухгалтерлік баланста «Қаржылық инвестициялар» тобындағы шоттың құны танылған дисконт сомасын ескере отырып көрсетілуі керек.

Кейде жеңілдік 76-шотта емес, борышкер ұйымдарға қатысты 1230-жолдағы баланста көрсетіледі.

Егер қаржылық есептілікті алатын болсақ, онда бұл жерде дисконт сомасы компания алатын пайызды көрсететін 2320 терминінде көрсетіледі.

2 опция

Жеңілдіктің бүкіл сомасы бүкіл кезең үшін бір сома ретінде қабылданады. Мысалы, вексель мерзімі аз немесе соманың өзі мардымсыз жағдайда.

Пайыздарды есепке алу

Вксель бойынша сыйақыны есептеу тәртібі бухгалтерлік есеп ережелерімен реттелмейді, сондықтан әрбір компанияда мұндай операциялар оның қаржылық саясатында бөлек қарастырылады.

Экономикалық тұрғыдан алғанда, бонустық вексельдер дисконттық вексельдерден айтарлықтай ерекшеленбейді, сондықтан олар бойынша сыйақы мөлшері де жоғарыда талқыланған пайыздық жағдайдағыдай есепке алынады.

Вксельдер бойынша бонустар жылдық пайыздық мөлшерлеме, номиналды құн және шарттар санына негізделген дисконт ставкасы бойынша вексельдерді есепке алу кезінде есептеледі.күндердегі иелік:

Сыйақы сомасы=номиналды құнмөлшерлеме / 365өткізілген күндер саны.

Вксельдер бойынша пайда ай сайын айдың соңғы күнінде 76 дебеттік шот пен 91 кредиттік шотты орналастыру арқылы алынады.

Салық есебі

Сатып алынған өнім бойынша есеп айырысуда вексельдерді пайдаланған кезде салық төлеуші есептен шығаруға жататын және шегерілмейтін ҚҚС сомаларын бөлек жүргізуі керек. Бұл жағдайда жеке борыштық бағалы қағаздарды беру кезінде сатудың болмайтындығына байланысты үшінші тұлғаларға арналған вексельдер туралы айтып отырмыз.

ҚҚС төлеу керек пе, соны біліңіз, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабының 2-тармағын оқуға мүмкіндік береді.

Мәміле ҚҚС салынатын болса, салықты есептеу және төлеу тәртібі қарапайым сатудағыдай болады: ҚҚС салық базасы сатылған өнімнің бағасы ретінде олардың көлемі бойынша айқындалады, ол сату құнын анықтайды.

ҚҚС есептеу күні де жалпы тәртіпте – жөнелту немесе аванстық төлемді алу кезінде, сондай-ақ сатып алу алдындағы салық кезеңінде сатып алынған үшінші тұлғаның вексель түрінде анықталады..

«Қосылған» жүктемені есептегеннен кейін шот-фактура жазылады. ҚҚС декларациясында төлем ретінде вексель алынған өнімді сату қарапайым сату сияқты көрсетіледі.

Бұл жағдайда ұйымның ҚҚС-сыз жұмысқа байланысты шығындары маңыздылық шегінен бес мәннен аспайтын жағдайда бөлек есеп жүргізілмеуі мүмкін.оның жалпы шығындарының пайызы.

Егер есеп айырысуларда оқтын-оқтын пайдаланылса, онда Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабының 4-тармағына сәйкес осы негізде бөлек есеп жүргізу қажет емес.

Егер сізге вексельдерді әлі де бухгалтерлік есепте бөлек сақтау қажет болса, онда олардың айналымына байланысты шығындарды бөліп көрсетуге және салық салу мақсатында есеп саясатында есептеу тәртібін негіздеуге болады.

Мұның барлығын ескере отырып, вексель тек сатып алынған өнімдердің немесе қызметтердің ҚҚС-сыз құнын төлей алады.

Табыс салығына қатысты біз вексельдермен операциялар үшін базаны бөлек есептеу керектігін ескереміз.

Көбінесе қарыздық бағалы қағаздарды есеп айырысу құралы ретінде пайдалана отырып, компаниялар өздерінің номиналды құны бойынша мәмілелер жасайды.

Бұл оларды сатып алу және сату бойынша барлық қосымша шығындар компанияның шығыны болып табылады, олар есепті кезеңнің табысына салық салу кезінде есепке алынбайды, бірақ ұқсас жұмыстың болашақ көрсеткіштеріне ауыстырылуы мүмкін.

Нәтижесінде кәсіпорынның есеп саясатында бөлек салық есебін ұйымдастыру кезінде арнайы салық базасының шығыс бөлігіне кіретін қосымша шығындардың көлемін азайтуға ұмтылу керек.

1-де бухгалтерлік есепте шоттарды есепке алу

1С жүйесінде (3.0 нұсқасы) қажетті тауарларды сату «Тауарларды және қызметтерді сату» құжатын қолдану арқылы жүзеге асырылады. Қолданылатын операция түрі "Тауарлар" деп аталады.

Сонымен қатар, жоғарыдағы құжатта келісімнің түрін, құрамын және контрагентті және, әрине, өнімнің атауын, оның санын көрсету керек.

Бүгін 1 секундтағы шоттарды есепке алу үшін арнайы құралдар жоқ.

Әрине, қажетті бухгалтерлік және салықтық есептерді толығымен немесе бір бөлігін қолмен толтыруға болады, бірақ сонымен бірге бұл операциялар жедел есеп регистрлерінде көрсетілмейді. Бұл тізілімге негізделген пайдаланушы қызметін пайдалануға мүмкіндік бермейді және тұтынушылардың есеп айырысуларының толық бейнесін алуды қиындатады. Бухгалтерлік есептегі вексель және оны жариялау да бағдарламада көрсетілуі мүмкін, бірақ толық емес.

Жағдайдан шығудың мүмкін жолдарының бірі ретінде есеп регистрлері арқылы шоттардың өтуін көрсету үшін «Қарызды түзету» құжатын пайдалануға болады. Бұл көрініс қабылданған вексельдердің есебін және олардың жойылуын көрсетеді.

Ол үшін жағдайға сәйкес операцияны «Қарызды түзету» құжатында таңдау керек.

Вексельді немесе оның шығысын бөлек көрсету үшін «қарызды есептен шығару» процедурасын таңдау керек.

Кіріс-шығысты тіркеу үшін «Есеп айырысу» операциясын орындауға болады және құжаттың атауындағы «Көмекші шотты пайдалану» құсбелгісін алып тастаңыз.

Бірінші жағдайда «Шоттар» құжатының қойындысында вексель және қажетті аналитика (қорғау құжаты, контрагент – бағалы қағаздың эмитенті) таңдалады, екіншісінде – қойындысында «Көмекші шот». Бұл жағдайда екі нұсқада да контрагенттермен есеп айырысу шоттары (60, 62, 76) құжат кестесінде шоттар ретінде таңдалады.

Басқалартранзакциялар: контрагенттермен есеп айырысулар, кірістер, шығыстар, бухгалтерлік есепте вексельді есепке алу және оған прокаттау бойынша ҚҚС типтік конфигурацияларда осы мақсат үшін арнайы әзірленген құжаттарды пайдалана отырып құрастырылады.