ҚҚС қоса алғанда: формула арқылы қалай есептеу керек?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

ҚҚС – ресейлік салық жүйесінің бюджетті құрайтын төлемі. Сондықтан көптеген кәсіпкерлік субъектілері оны есептеп, төлеуге мәжбүр. Ерекшелік - балама салық жүйелерін пайдаланатын компаниялар мен кәсіпкерлер - олар белгілі бір операцияларды қоспағанда, бұл салықты төлеуден босатылады. Көбінесе ҚҚС сатушымен тауардың (қызметтердің) құнына алынады және құжаттарда бөлінеді. Бірақ операцияның жалпы сомасынан оны оқшаулау қажет болған жағдайлар бар. Содан кейін оның қашан қажет екенін және оның қалай жасалатынын анықтаймыз.

Қысқаша ҚҚС: механизм және тарифтер

ҚҚС – көптеген тауарлар мен қызметтерді сатудан алынатын жанама салық. Ол әдетте бағаға қосылады және сатып алушының қалтасынан төленеді. Бұл ретте сатушы формальды түрде салық төлеуші болып табылады – ол салықты сатып алушыдан алған сомадан алып, бюджетке төлеуге міндетті. Жанама салық салу механизмі осылай жұмыс істейді.

Базалық салық мөлшерлемесі 18%. Ол салық салу объектілерінің көпшілігіне қатысты. Онымен қатар тауарлардың жеңілдікті санаттары үшін 10 пайыздық төмендетілген мөлшерлеме қарастырылған. Оның астына тамақтың көптеген түрлері жатады,нәресте өнімдері және кейбір медициналық құрылғылар. Тағы бір жеңілдік мөлшерлемесі 0%. Ол экспортқа, халықаралық тасымалдауға байланысты қызметтердің барлық кешенін жүзеге асыруға, сондай-ақ жеке сату объектілеріне қолданылады. Бұған қоса, ҚҚС-тан толығымен босатылған бірқатар транзакциялар бар.

ҚҚС «соның ішінде» деген нені білдіреді

ҚҚС әдетте келісім-шартта немесе баға белгісінде көрсетілген бағаға қосылады, яғни салықты қосқандағы баға белгіленеді. Оның сомасы операцияның жалпы сомасымен бірге бөлек көрсетіледі. Себебі, салықты жеке жол ретінде бөлусіз салық шегерімінің механизмін қолдану мүмкін емес. Ал шегерімге салық сомасын бөлу туралы талап тек шот-фактураларға қатысты болғанымен, ол, әдетте, әрқашан басқа құжаттарда – шарттарда, актілерде, шот-фактураларда көрсетіледі. Бұл жағдайда «соның ішінде» ҚҚС қалай есептеу керектігі туралы сұрақ туындамайды, өйткені салық сомасы тікелей көрсетілген.

Мысалы, қызмет көрсету туралы келісімде көрсетілген қызметтердің жалпы құны 354 000 рубль болса, салық сомасы 54 000 рубльді құрайды. Мұнда бәрі түсінікті: мердігер өз қызметі үшін 300 000 рубль сұрады, осы сомадан базалық мөлшерлеме бойынша ҚҚС есептеді және келісім-шартта толық құнын көрсетті.

Бірақ құжаттарда тек жалпы сома ғана тіркеліп, оған салық қосылғаны көрсетіледі. Алайда оның нақты қанша екені белгісіз, сондықтан қажет болған жағдайда оны есептеуге тура келеді.

Есептеу әдісі

Салық кодексінде ҚҚС есептеу әдісін қолдану тәртібі қарастырылған. 164-баптың 4-бөлігінде көрсетілген. Есеп өте қарапайым. Тариф ағымдағы салық мөлшерлемесі алымы болып табылатын қатынасқа тең, ал бөлгіш бірдей, 100-ге өсті. Осылайша, болжалды ҚҚС мөлшерлемесі:

• 18/118 - 18% салық мөлшерлемесі бойынша;
• 10/110 - 10% мөлшерлемемен.

Енді санды ҚҚС-сыз қалай есептеуге болатынын қарастырайық. 18% мөлшерлеме мысалы үшін формула келесідей болады:

B=S – S(18 / 118), мұндағы B - салыққа дейінгі элементтің негізгі құны, ал S - салықты қоса алғанда транзакцияның жалпы сомасы.

Салықты сомадан оқшаулау қажет болғанда

ҚҚС-ты «соның ішінде» есептеу үлгісін қарастырмас бұрын, оның қашан қажет екенін көрейік. Салық кодексінде есептеудің есеп айырысу әдісін тауарлар мен қызметтерді сатушы келесі жағдайларда пайдаланады:

• алдын ала төлемді алғаннан кейін, оның ішінде ішінара;
• салық агенті ҚҚС төлеген кезде;
• салық салынатын мүлікті қайта сатқанда;
• жеке тұлғалардан сатып алынған ауыл шаруашылығы өнімдерін және автокөліктерді сатқанда;
• кейбір басқа жағдайларда.

Сатып алушы кейде жалпы сомадан ҚҚС есептеуі керек. Мысалы, егер ол салық үшін шот-фактура болса және ол оны бөліп төлеуді жоспарласа.

ҚҚС аванстық төлемнен бөлек

Тәжірибеде «соның ішінде» ҚҚС қалай есептелетіні туралы сұрақ көбінесе осы кезде туындайды.сатып алушыдан ішінара алдын ала төлемді алу. Мысалы, шарттың жалпы сомасы ҚҚС қоса алғанда 472 000 рубльді құрады. Келісім шарттары сатып алушыға осы соманың кемінде 50% аванстық төлемді аударуға мүмкіндік береді. Сатып алушы 236 000 рубль аударды, ал сатушы салықты есептеп, шотқа көрсетуі керек.

ҚҚС қосқанда қалай есептеуге болады? Есептелген мөлшерлемеге негізделген формула келесідей болады:

Алдын ала төлем сомасы18 / 118.

Біз келесі мәнді аламыз: 236 00018 / 118=36 000 (p) - бұл дәл алынған алдын ала төлем сомасына 18% ставка бойынша есептелген салық сомасы.

ҚҚС-сыз соманы есептеңіз: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Сонымен, жоғарыдағы мысалда сатып алушы сатушыға аванстық төлем ретінде 236 000 рубль аударды, ал салық 36 000 рубльді құрады.

Салық агенттігінде ҚҚС

Субъект салық агентінің міндетін орындауы, яғни ҚҚС өзі үшін емес, контрагент үшін төлеуі тиіс жағдайлар бар. Типтік мысал - муниципалды органдардан үй-жайларды жалға беру. Оның үстіне, жалға алушының салық салудың қандай жүйесінде екендігі маңызды емес. Басқаша айтқанда, бұл салықты өздері төлемейтін компаниялар мен жеке кәсіпкерлер ҚҚС есептеу қажеттілігіне тап болуы мүмкін.

Мысалды қарастырайық. Компания коммуналдық меншікке жатқызылған үй-жайларды жалға алады. Жалдау ақысы айына 118 000 рубльді құрайды, оның ішінде 18% ҚҚС. Жалға алушы салықты есептеуге, ұстауға және бюджетке төлеуге міндетті, өйткені бұл мәміледезаңға сәйкес салық агенті. ҚҚС қалай есептеледі? Бұл келісім-шарттың шарттарына байланысты. 3 опция бар:

1. Келісімшартта салықтың жалпы сомасы мен сомасы көрсетілген. Ештеңені есептеудің қажеті жоқ - агент бұл соманы ұстап қалады және оны бюджетке аударады.
2. Келісімшартта жалға алу құны ҚҚС қоса алғанда айына 118 000 рубль деп көрсетілген. Бұл жағдайда салықты қалай есептеу керектігі жоғарыда егжей-тегжейлі сипатталған.
3. Келісімшартта салық туралы айтылмаған. Мұндай жағдайда жалдау ақысы салықты қамтиды деп есептеледі. Есеп No 2 нұсқадағыдай жасалған. Дегенмен, келісім-шарт жасасу кезінде онда көрсетілген сомадан ҚҚС шегерілетінін ұмытпаған жөн және жалдау ақысын анықтау кезінде мұны ескерген жөн.

Қорытынды

Көбінесе бухгалтер немесе бизнесмен ҚҚС сомасын «қоса отырып» есептеу қажеттілігіне тап болады. Мақалада айтылғандай, бұл туралы күрделі ештеңе жоқ. Көбінесе жоғарыда аталған формулаларға аванстық төлемді алу кезінде, сондай-ақ салық агенті ретінде әрекет ету кезінде жүгінуге тура келеді. Оның үстіне, соңғы жағдайда мұндай қажеттілік тек DOS-тағы пәндер үшін ғана туындамайды. Сондықтан ҚҚС-пен жұмыс істеу негіздерін білу ерекше режимнің қолданылуына байланысты әдетте бұл салықты төлемейтіндер үшін де пайдалы болады.