Корпоративтік табыс салығы, салық ставкасы: түрлері мен мөлшері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Табыс салығы жалпы салық салу жүйесіндегі барлық заңды тұлғалар үшін міндетті болып табылады. Ол компанияның барлық қызметінен түскен пайданы қорытындылау және ағымдағы мөлшерлемеге көбейту арқылы есептеледі.

Заңды негіз

Корпоративтік табыс салығын есептеу және төлеу тәртібі, барлық меншік нысанындағы кәсіпорындар үшін салық ставкасы 200-бапта көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-і. Аймақтық актілер салық жеңілдіктерін қолдану процесін реттейді. Заңгерлер мен бухгалтерлер өз жұмыстарында нормативтік актілердің кейбір тармақтарына қатысты Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметінің түсіндірмелерін де пайдаланады.

Тақырыптар мен нысандар

Салық төлеушілер:

• Ойын бизнесімен айналысатын ресейлік ұйымдар, сондай-ақ UTII, ESHN оңайлатылған салық жүйесін пайдаланбайтындар.
• Ресей Федерациясының аумағында кіріс алатын шетелдік ұйымдар.
• Біріктірілген топ мүшелері.

UTII, STS, ESHN төлейтін кәсіпорындар салық салудан босатылған. Егер олардың жылдық сату көлемізаңмен белгіленген шектен асып кетсе, онда кәсіпорындар ставкасы заңмен белгіленген шектен асатын корпоративтік табыс салығын төлеуге міндетті. Сондай-ақ Ресей Федерациясында FIFA 2018-ді дайындауға және өткізуге қатысатын ұйымдар 2017 жылы ерекше жағдайларға жатады.

Есептің негізі ұйымның пайдасы болып табылады. Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 247-де пайда:

• отандық ұйымдар мен шетелдік компаниялардың өкілдіктері үшін - бұл кәсіпорынның (оның өкілдігінің) шеккен шығындарына азайтылған кірісінің сомасы;
• осы қатысушы үшін есептелген жалпы пайда сомасы;
• басқа шетелдік ұйымдар үшін - бұл бап бойынша кіріс ретінде танылған қаражат сомасы. 309 NK.

Кірістер мен шығыстар

Табыс – ұйым қызметінен түсетін заттай немесе ақшалай нысанда көрсетілген экономикалық пайда. Бұл сатып алушыларға ұсынылатын шығындар мен салықтарды қоспағанда, ұйымның барлық түсімдерінің сомасы (мысалы, ҚҚС). Олар бастапқы құжаттардың деректерімен анықталады. Түсімдер сатудан түскен табыс және негізгі емес кіріс болып бөлінеді.

Корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде салық ставкасы түсімдерді есепке алмайды:

• қайырымдылық мүліктен;
• қамтамасыз ету;
• капиталға салымдар;
• несие келісімдері бойынша алынған активтер;
• мақсатты қаржыландыру арқылы алынған мүлік.

Шығындар ақылға қонымды және негізделгентабыс алу үшін пайдаланылған жағдайда салық төлеушінің құжатпен расталған шығындары. Корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде салық ставкасы, шығыстарға өсімпұлдар, санкциялар, өсімпұлдар, дивидендтер, заттардың артық шығарындылары үшін төлемдер, ерікті сақтандыру бойынша шығыстар, материалдық көмек, зейнетақы төлемдері және т.б. сомасы қосылмайды. Толық бапта келтірілген шығыстардан алынып тасталған сомалардың тізбесі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270. Нормаланған шығындарды толық емес, ішінара есептен шығаруға болады. 2017 жылдан бастап қызметкерлердің біліктілік деңгейін бағалауға жұмсалған сомаларды да шығындарға жатқызуға болады. Дегенмен, бір маңызды шарт бар: қызметкер біліктілік деңгейін бағалауға келісімін жазбаша түрде растауы керек.

Есеп беру кезеңдері

Корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі белгіленген мөлшерлеме бойынша белгіленеді. Алым сомасының есептелуі туралы есептер 6, 9 және 12 айға ұсынылуы керек. Аванстық төлемдер ай сайын бюджетке аударылуы керек. 2016 жылдан бастап сатудан түсетін орташа тоқсандық кіріс 15 миллион рубльге дейін ұлғайтылды.

Салық базасы

Корпоративтік табыс салығы қалай есептеледі? Салық ставкасы түсімдер мен шығыстар арасындағы айырмашылыққа көбейтіледі. Егер түсімдердің сомасы шығындар сомасынан аз болса, онда база нөлге тең болады. Пайда күнтізбелік жылдың басынан бастап есептеу әдісімен анықталады. Заңнама корпоративтік табыс салығының ставкаларының жекелеген түрлерін белгілейтіндіктен, түсімдер әрқайсысы үшін бөлек қарастырылуы керек.белсенділік.

Салық кодексі төлеушілердің әртүрлі санаттары үшін кірістер мен шығыстарды анықтау ерекшеліктерін көрсетеді: банктер (290-292-баптар), сақтандыру компаниялары (293-бап), мемлекеттік емес ҚҚ (295-бап), микроқаржы ұйымдар (297-бап), РЗБ кәсіби қатысушылары (299-бап), Орталық банкпен операциялар (280-бап), шұғыл қаржылық операциялар (305-бап), клирингтік ұйымдар (299-бап). Ойын бизнесі ұйымдары кірістер мен шығыстардың жеке есебін жүргізеді. Құжатталған экономикалық негізделген шығындар ғана есепке алынады.

Корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі қандай?

Төленген алым сомасы федералдық және жергілікті бюджеттерге аударылады. 2017 жылдан бастап пайыздарды бөлуде өзгерістер болды. Корпоративтік табыс салығының базалық мөлшерлемесі өзгерген жоқ және 20% құрайды. Бұрын төленген соманың 2 пайызы федералды бюджетке түссе, 18 пайызы жергілікті бюджетке қалды. 2017-2020 жылдар аралығында жаңа схема енгізілді. 3% ставка бойынша есептелген салық сомасы федералды бюджетке, ал 17% Ресей Федерациясының субъектілерінің бюджетіне аударылады. Аймақтық органдар төлеушілердің жекелеген санаттары үшін алым мөлшерлемесін төмендетуі мүмкін. 2017-2020 жылдары ол 12,5%-дан кем болмауы керек.

Ерекшеліктер

Кейбір табыс түрлері үшін корпоративтік табыс салығының мөлшерлемесі:

• Шетелдік компаниялардың контейнерлерді, жылжымалы көліктерді пайдаланудан, лизингке беруден, халықаралық тасымалдаудан түскен табысы - 10%.
• Шетелдік ұйымның табыс салығының ставкасы арқылыРесей Федерациясындағы қызметке қатысы жоқ өкілдік 20% құрайды.
• Ресей ұйымдарының дивидендтері - 13%. Салықтың толық көлемі жергілікті бюджетте қалады. Шетелдік компаниялар алған дивидендтерге 15% ставка бойынша салық салынады. Бұған мемлекеттік бағалы қағаздар бойынша пайыздық кірістер де кіреді.
• Депо шоттарында есепке алынатын Ресей орталық банктерінен түсетін түсімдер - 30%.
• Ресей Банкінің пайдасы - 0%.
• Ауыл шаруашылығы тауар өндірушілерінің пайдасы - 0%.
• Медициналық, білім беру қызметімен айналысатын ұйымдардың пайдасы - 0%.
• Жарғылық капиталдың үлесін сатумен байланысты операциядан түсетін кіріс - 0%.
• Кірістер мен шығындарды бөлек есепке алу шартымен инновациялық экономикалық аймақта, туристік-рекреациялық аймақта жүргізілген жұмыстардан түсетін түсімдер - 0%.
• Аймақтық инвестициялық жобаның кірістері, егер олар барлық түсімдердің 90%-ынан аспаса - 0%.

Есеп беру

Әрбір салық кезеңінің соңында ұйым Федералдық салық қызметіне декларация тапсыруы керек. Есептің нысаны және оны жасау ережелері Федералдық салық қызметінің N MMV-7-3 / 600 бұйрығымен бекітілген. Декларация кәсіпорынның немесе оның бөлімшесінің орналасқан жері бойынша инспекцияға беріледі. Есеп қағаз түрінде беріледі. Ең ірі салық төлеушілер, сондай-ақ өткен жылы қызметкерлерінің орташа саны 100 адамнан асатын ұйымдар электрондық декларацияны тапсыра алады.

2017 жылғы салық өзгерістері

Күмәнді қарыздар бойынша резерв сомасы алдыңғы немесе есепті кезеңдегі кірістің 10%-ынан аз болуы керек. Күмәнді қарыз – бұл қарсы міндеттеме сомасынан асатын қарыз. Егер ұйымның бір контрагентке дебиторлық және кредиторлық берешегі болса, онда күмәнді берешек бойынша кредиторлық берешектен асатын сома ғана есептен шығарылуы мүмкін.

Шығындарды алға жылжыту шектелген. 01.01.2017 жылдан бастап 31.12.2020 жылға дейін өткен кезеңдердегі шығындарды 50%-дан артық азайтуға болмайды. Бұл өзгеріс салық несиелері қолданылатын базаға әсер етпейді. Өзгерістер 2007-01-01 жылдан кейін келтірілген шығындарға қатысты.

2017 жылдан бастап 01.01.2007 жылдан кейін келтірілген залалдар сомасын аударуға қойылған шектеу алынып тасталды. Аударуды енді барлық келесі жылдарға жүзеге асыруға болады. Мемлекеттiк және жергiлiктi бюджеттерге аударылатын салықтардың сомаларын түзетуге байланысты өзгерiстер декларацияда және төлемдерде көрсетiлуге тиiс. Бұл құжаттар қандай сомалар 3%, ал қайсысы 17% мөлшерлемемен төленетінін нақты көрсетуі керек.

Қарызды шоғырландырылған деп танудың көптеген себептері бар. Мысалы, бір-біріне тәуелді екі шетелдік ұйым (ұйымдардың бірі екіншісінің құрылтайшысы) бар. Олардың біріне дейін ресейлік кәсіпорынның қарыздық міндеттемесі болған. Бұл жағдайда берешек шоғырландырылған деп танылады. Ал шетелдік несие беруші компанияның капиталдың қандай үлесіне тиесілі екендігі маңызды емес. Енді шоғырландырылған қарызсалық төлеушінің барлық міндеттемелерінің мөлшерімен анықталады.

Егер есепті кезеңде капиталдандыру коэффициенті өзгерсе, онда салық базасын түзету туралы мәселе туындауы мүмкін. 2017 жылдан бастап бақыланатын борыштық шығыстарды қайта есептеу қажет емес. Бұрын айтылғандай, шығындар сомасына қызметкерлердің біліктілік деңгейін бағалауға жұмсалған шығындар кіруі мүмкін. Осындай шолуларды ынталандыру үшін бағалау құнын есепке алу үшін ережелер әзірленетін болады. Егер бағалау қызмет көрсету шарты негізінде жүргізілсе және субъектімен еңбек шарты жасалған болса, компания шығындарды есепке ала алады.

Салық бойынша өсімпұлды есептеу тәртібі өзгертіліп, өсімпұл мөлшері өсті. Өзгерістер 10.01.2017 жылдан кейін орын алған кідірістерге қатысты. Салық төлеу мерзімін 30 күннен артық кешіктірсеңіз, пайыздар сомасы келесі алгоритм бойынша есептелуі керек:

• Орталық банк ставкасының 1/300, кешіктірілген 1 күннен 30 күнге дейін жарамды;
• Мерзімі өткен 31 күннен бастап күшіне енетін Орталық банк ставкасының 1/150.

Барлық берешек 10.01.2017 жылға дейін өтелген жағдайда кешіктірілген күндер саны маңызды емес.