Табыс салығы бойынша аванстар. Табыс салығы: аванстық төлемдер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді төлеу көптеген ірі бизнеске таныс міндет. Сонымен бірге, оны жүзеге асыру бухгалтериямен, біріншіден, тиісті операциялардың нақты құнын есептеумен, екіншіден, аванстарды беру жиілігін анықтаумен байланысты өте күрделі есептеулерді ұйымдастыруды қамтиды. бюджет. Жоғарыда аталған екі тапсырманы қалай шешуге болады?

Табыс салығы бойынша аванстарды кім төлеуі керек?

Негізінде сәйкес алымды төлеуге жататын фирмалардың барлығы мемлекетке табыс салығы бойынша аванстарды аударуы керек. Бұл барлық ресейлік заңды тұлғалар (ЖШҚ, АҚ), шетелдік ұйымдар (халықаралық келісім талаптары бойынша Ресей Федерациясында жұмыс істейтін немесе Ресей Федерациясында басқару органдары бар өкілдіктер түрінде) балама нұсқалардың ешқайсысын қолданбайды. салық салу схемалары - мысалы, оңайлатылған салық жүйесі, UTII немесе UAT, сондай-ақ ойын бизнесіне салық төлемейтіндер. Сонымен қатар, Сколково орталығының тұрғындары табыс салығын төлеу сияқты міндеттемені орындаудан босатылған.

Салықтарды және аванстарды төлеу мерзімі

Қарастырылып отырған алымды Федералдық салық қызметіне декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғанға дейін бір жыл бұрын төлеу керек. Қарастырылып отырған салық бойынша аванстық төлемдер тоқсан сайын немесе ай сайын жүргізілуі мүмкін. Бірінші жағдайда олар декларация тапсырылғанға дейін, екіншісінде алдыңғысынан кейінгі айдың 28-іне дейін бюджетке аударылуы тиіс. Мемлекетке төленуге жататын алым сомасы туралы деректер есепті кезеңнен кейін Федералдық салық қызметіне тапсырылуы тиіс декларацияда көрсетіледі.

Табыс салығы бойынша аванстарды есептеу: нені іздеу керек

Табыс салығы бойынша аванстарды есептеу және төлеу әдісі осы баптың ережелерінде көрсетілген. РФ Салық кодексінің 285, 286, 287.

Осылайша, Кодекстің ережелеріне сәйкес ресейлік кәсіпорындар жыл соңында да, аванстық төлемдер бойынша да бюджетке тиісті жарна төлеуі керек. Оларды мемлекетке 3 жолмен аударуға болады.

Біріншіден, компанияның орташа тоқсандық кірісі 10 миллион рубльден аспаса, табыс салығы бойынша аванстар 1-тоқсанның, жартыжылдықтың және 9 айдың нәтижелері бойынша төленеді.

Екіншіден, сәйкес төлемдер федералдық салық қызметіне мемлекетпен есеп айырысудың ұқсас әдісі туралы хабарлаған фирмаларға ай сайын аударылады.

Үшіншіден, егер компанияның ай сайынғы кірісі орта есеппен 10 миллион рубльден асса немесе ол екінші схема бойынша табыс салығы бойынша аванстарды төлеуге ниеті туралы Федералдық салық қызметіне хабарламаса, онда тиісті төлемдербюджет 1 тоқсан, жарты жыл, 9 айдан кейін және әр айдың қорытындысы бойынша төленуі тиіс.

Қарастырылып отырған комиссия бойынша авансты есептеудің практикалық нюанстарын қарастырайық.

Орташа табысты қалай есептеуге болады?

Егер компания бірінші схема бойынша табыс салығы бойынша аванстарды аударуды талап етсе, онда оның кірісі, жоғарыда атап өткеніміздей, тоқсанына орта есеппен 10 миллион рубльден аспауы керек. Бірақ компанияның есепшілері тиісті көрсеткішті қалай анықтауы керек және қолайлы сандар алынған жағдайда олардың дұрыс болатынына сенімді болуы керек?

Сарапшылар кірістер құрылымында өндірілген тауарларды, көрсетілген қызметтерді, сондай-ақ мүліктік құқықтарды сату есебінен қалыптасқан түсімдерді ғана ескеруді ұсынады. Айналым, атап айтқанда, негізгі емес кірістерді, сондай-ақ осы баптың ережелерінде көрсетілгендерді қамтымауы керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 251. Бұл жағдайда кіріс ҚҚС және акциздерсіз есептелуі керек.

Сонымен қатар, кірісті анықтау күні ұйымда кірісті бекітудің қандай әдісі қабылданғанына байланысты - ақшалай немесе есептеу. Сәйкес тәсілдердің ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Табыстарды анықтау әдістері: қолма-қол ақша және есептеу

Кассалық негіз дегеніміз не? Ол алдын ала төлемге сәйкес тауарды жеткізгеннен немесе қызмет көрсеткеннен кейін ғана кәсіпорынның кірісін бекітуді қамтиды. Немесе жеткізілген тауарлар мен көрсетілген қызметтер үшін төлем алынғаннан кейін.

Өз кезегінде есептеу әдісітараптар қатысатын құқықтық қатынастардың барлық кезеңдері іс жүзінде аяқталғанына қарамастан, фирманың кірісті мойындауын білдіреді. Яғни, кірісті компания аванстық төлемді алғаннан кейін бірден бекіте алады. Немесе ол тауарды жеткізгеннен немесе қызмет көрсеткеннен кейін бірден келісім-шартқа сәйкес төлем күте бастайды.

Орташа табысты есептеу: формула

Орташа айналымды нақты анықтауға келетін болсақ, алдыңғы 4 тоқсанның деректері алынады, қорытындыланады, содан кейін 4-ке бөлінеді. Егер нәтиже 10 миллион рубльден аз болса, онда аванстық төлем табыс салығы бірінші схемаға сәйкес жүзеге асырылуы мүмкін. Дегенмен, есепті тоқсаннан кейін кірістің орташа сомасын есептеу қайтадан жүргізілуі керек.

Тоқсандық төлемдерді қалай есептеймін?

Бухгалтердің тағы бір міндеті – бюджетке аударылуы тиіс нақты табыс салығы төлемдерін есептеу. Тиісті транзакция сомасы есептеу әдісі бойынша есептелетін, бірақ бұрын мемлекетке аударылған төлемдерді ескере отырып, фирманың нақты пайдасын көрсететін сандар негізінде анықталады.

Тоқсан үшін табыс салығын төлеу қажет болған жағдайда, тиісті кезеңдегі аванстық төлемдер салық базасы сомасы мен бекітілген өндіріп алу ставкасының көбейтіндісі негізінде анықталады, алайда, соңғы жарна көрсеткіші анықталады. есеп беру төлемі мен өткен кезеңде бюджетке төленген төлем арасындағы айырмашылыққа негізделген.

Сонымен қатар қарастырылып отырған коллекцияның ағымдағы тарифі қандай екенін ескеру пайдалы боладысөйлеу.

Табыс салығы ставкасы

Қарастырылып отырған салық үшін мемлекет белгілейтін негізгі мөлшерлеме кірістің 20% құрайды. Бұл ретте табыс салығының тиісті пайызы 2 бөлікке бөлінеді - 2% федералды бюджетке, 18% - аймақтыққа аударылады. Ресей Федерациясының субъектілері де тиісті көрсеткішті төмендетуге құқылы. Бірақ белгілі бір шекке дейін – табыс салығының аймақтық пайызы 13,5%-ға тең немесе одан жоғары болуы керек.

Ай сайынғы төлемдерді қалай есептеймін?

Содан кейін компания ай сайынғы төлемдерді қалай есептеу керектігін қарастырыңыз. Бұл процедураның негізгі нюанстары қандай? Егер компания бюджетке ай сайынғы табыс салығын төлейтін болса, аванстық төлемдер келесі схема бойынша есептеледі.

Қарастырылып отырған алым сомасын анықтау қай тоқсанға байланысты.

Егер табыс салығы 1-тоқсанда есептелсе, онда 2 көрсеткішті ескеру қажет:

- 1-тоқсанда бюджетке аударуға жататын табыс салығының ай сайынғы төлем сомасы;

- өткен жылдың 4-тоқсанында мемлекетке төленген алым сомасы.

Ресей Федерациясының салық заңнамасы бухгалтерден 2-ші көрсеткішке тең 1 көрсеткішті анықтауды талап етеді.

Егер табыс салығы 2-тоқсанда есептелсе, онда 2 көрсеткіш те есепке алынады:

- ағымдағы жылдың 2-тоқсаны үшін ай сайынғы төлем;

- ағымдағы жылдың 1-тоқсанының нәтижелері бойынша анықталған тоқсан сайынғы төлем.

Бухгалтер 1 көрсеткіштің мәнін былай анықтайды2 өлшемінің 1/3 бөлігіне сәйкес.

Егер табыс салығы 3-тоқсанда есептелсе, онда үшінші көрсеткіш есепке алынады:

- 3-тоқсанда жасалған ай сайынғы төлем;

- тоқсан сайынғы төлем, ол 1-тоқсанның қорытындысы бойынша анықталады;

- тоқсан сайынғы төлем, ол жарты жылдың қорытындысы бойынша анықталады.

Бухгалтер бірінші көрсеткіштің мәнін 3-ке бөлінген үшінші және екінші арасындағы айырмашылық негізінде есептейді.

Егер табыс салығы 4-тоқсанда есептелсе, онда тағы да 3 көрсеткіш есепке алынады:

- 4-тоқсанда мемлекетке аударылған ай сайынғы төлем;

- жарты жылға тоқсан сайынғы төлем;

- 9 айға тоқсан сайынғы төлем.

Бірінші көрсеткіштің мәні жоғарыда біз талқылаған схемаға ұқсас схема бойынша анықталады: біріншіден, бухгалтер үшінші көрсеткіштен екінші көрсеткішті алып тастайды, содан кейін алынған нәтижені 3-ке бөледі.

Тоқсандық төлемді есептеу мысалы

Енді табыс салығын іс жүзінде қалай есептеуге болатынын қарастырыңыз. Тиісті төлем үшін тоқсан сайынғы төлемді есептеудің мысалы өте қарапайым болар еді. 1-тоқсанға салық авансы түсімдерді көбейту арқылы анықталады - ол 100 мың рубльге тең болсын, ал жинау үшін белгіленген мөлшерлеме - стандартты және 20% тең болсын. Демек, төлем 60 мың рубльді құрайды.

Өз кезегінде 2 үшін аванстық салықтоқсан ағымдағы төлем мен алдыңғы кезеңде төленген төлем арасындағы айырмашылық ретінде анықталады. Мысалы, егер компания 2-тоқсан үшін мемлекетке 100 мың рубль төлеуі керек болса, онда іс жүзінде ол 40 мың рубль төлеуі керек.

Ай сайынғы төлемді есептеу мысалы

Өз кезегінде ай сайынғы салықтық авансты есептеу күрделірек формуланы қамтуы мүмкін. Мысалы, егер төлемді 1-тоқсанда есептеу керек болса, онда жоғарыда атап өткеніміздей, ол өткен салық жылының 4-тоқсанында анықталғанға тең болуы керек. Өз кезегінде, екінші көрсеткіш 3-ке бөлінген 9 ай және жарты жыл үшін тоқсандық төлемдер арасындағы айырмашылық ретінде анықталады. Егер бірінші көрсеткіштің мәні 100 мың рубль болса, ал екіншісі, мысалы, 70 мың болса, онда 1-тоқсандағы ай сайынғы төлем алдыңғы салық жылының 4-тоқсаны үшін есептелгенмен бірдей, 10 мың рубльді құрайды.

Табыс салығы бойынша авансты есептеу: нюанстар

Аванстық схема бойынша табыс салығын төлеу сияқты процедураны сипаттайтын кейбір нюанстарды қарастырайық.

Біріншіден, сарапшылар назар аударуды ұсынады, егер бухгалтер ағымдағы тоқсанда алдыңғы тоқсанға қарағанда азырақ пайда тапса немесе шығын анықталса, комиссияны аудару қажет. мемлекетке қандай да бір жолмен сұралады. Дегенмен, сәйкес төлемдер артық төлем мәртебесіне ие болады және олар болашақ міндеттемелерге есептеліп, кейбір жағдайларда бюджеттен қайтарылуы мүмкін.

Тағы бір нюанс декларацияда ай сайынғы төлемдер туралы мәліметтерді көрсетуге тән. Мамандардың айтуынша, ағымдағы жылдың 1 тоқсанында тиісті транзакцияларды бекітудің қажеті жоқ. Өйткені, мұндай төлемдер өткен салық жылының 4-тоқсанында бюджетке төленген төлемдермен бірдей және 9 айдағы декларацияға сәйкес келеді.

Жоғарыда біз бюджетке қарастырылып отырған алымды төлеу схемасын таңдау кезінде ескерілетін түсім мөлшерін анықтау ұйымның кірісті бекітудің қандай әдісін – қолма-қол ақшаны немесе жинақтауды қолданатынына байланысты екенін атап өттік. Бұл жағдайда нюанс мынада: кассалық әдіспен алынған аванстарды кірістер құрылымына қосу қажет. Осылайша, табыс салығы тауарлар мен қызметтер үшін алдын ала төлемдерді ескере отырып есептеледі. Бұл контрагенттен тиісті сомалар алынған кезде оған тіпті ұсынылмауы да мүмкін. Өз кезегінде, кірістер құрылымында есептеу әдісімен алынған аванстарды есепке алу қажет емес. Бұл жағдайда табыс салығы компания контрагентпен тауарларды жеткізуге немесе қызмет көрсетуге байланысты құқықтық қатынастардың барлық кезеңдерін аяқтағаннан кейін ғана анықталады.