6-жеке табыс салығының 2-бөлімін қалай толтыру керек: қадамдық нұсқаулар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

№ ММВ - 7/11/450 бұйрығымен 2015 жылғы 14 қазанда Ресейдің Федералдық салық қызметі есеп беру нысанын бекітті: 6 нысандағы жеке табыс салығын есептеу, ол есептелген және есептелген. есепті кезеңде жеке тұлғалардан ұсталған. Бекітілген нысан бойынша декларацияны толтыру және барлық салық агенттері (компаниялар, ұйымдар, кәсіпорындар және жеке кәсіпкерлер) үшін IFTS-ке тапсыру қажет.

6-NDFL нысаны бойынша есеп: жеткізу ережелері, құрылым

6NDFL есебі салық басқармасына тоқсан сайын ұсынылады. Беру мерзімі есепті айдан кейінгі айдың соңғы күні болып табылады. Бұл күн мерекеге, сенбіге немесе жексенбіге сәйкес келсе, есепті ұсынудың жарамды күні демалыс немесе мереке күндерінен кейінгі келесі жұмыс күні болып табылады.

2017 жылы есептің есебі салық органына кешіктірілмей ұсынылуы керек:

• 2017 жылғы 3 сәуір (2016 жылғы жылдық есеп),
• 2017 жылғы 2 мамыр (2017 жылдың үш айының тоқсандық есебі),
• 2017 жылғы 31 шілде (Жартыжылдық есеп 2017),
• 31 қазан 2017 жыл (Тоғыз айлық есеп 2017).

2017 жылғы есеп 2018 жылдың 2 сәуірінен кешіктірілмей ұсынылуы тиісжыл.

Есеп беру мерзімін бұзу салық органдарының санкцияларына әкеледі. Салық агенті кешіктіру бір күн болса да, мерзімі өткен әрбір ай үшін мың рубль мөлшерінде айыппұлмен жазаланады.

Қате тіркеу және 6 жеке табыс салығын есептеудегі қателер үшін айыппұлдар қарастырылған. Салық органдары анықтаған дәлсіздіктер үшін бес жүз рубль көлемінде айыппұл төлеуге тура келеді.

Бұл есепте нақты жеке тұлға туралы емес, жалпы ұйымда табыс алған барлық жеке тұлғалар үшін есептелген және аударылған табыс салығы туралы ақпарат берілген.

6NDFL есебіндегі есептелген және ұсталған сомаларды есептеу келесі құрамға ие:

• салым агенті туралы негізгі ақпарат: титул беті
• Жалпы бағалаулар: 1-бөлім
• толығырақ: 2-бөлім

1-бөлімді қалыптастыру ережелерін, 6 жеке табыс салығы бойынша есептің 2-бөлімін қалай толтыру керектігін, атауын білу маңызды.

6NDFL есебі: тақырып

Бірінші (тақырып) бетте көрсетілген:

• салық агентінің тіркеу деректері (декодтаумен аты-жөні, OKTMO коды, СТН, KPP, байланыс телефоны);
• ұсынылған есеп туралы ақпарат (нысанның атауы, KND коды, шарт коды және салық кезеңінің жылы);
• салық органы туралы деректер (IFTS коды).

Титул бетін басшы немесе оның өкілі растайды.

№1 парақты толтыру мысалы (атауы) төменде келтірілген.

6-нысан жеке табыс салығы: жиынтық

Есептік кезеңде жеке табыс салығын есептеу және ұстаудың жалпы көрсеткіштері бірінші бөлімде көрсетілген.

1-бөлім табыс салығы есептелген әрбір мөлшерлеме үшін белгіленген. Әдетте компания 13 пайыз мөлшерлемесін қолданады.

Әр ставка бойынша бөлек бірінші бөлімде бүкіл салық кезеңі үшін есептеу әдісімен есептелген есепті тоқсанның деректері көрсетіледі:

• есептелген кірістің жалпы сомасы (дивидендтермен бірге) және бөлек дивидендтер сомасы;
• қолданылған салық шегерімдері (жалпы сома);
• жұмыс беруші есептеген, ұстаған, ұстамаған, қайтарылған табыс салығының сомасы;
• жұмыскерлер саны (салық салынатын табыс алған жеке тұлғалар).

Назар аударыңыз: әдетте, есептелген табыс салығының сомасы ұсталған сомаға тең емес. Табыс салығын нақты ұстау соңғы айлық есеп айырысуды төлеу кезінде жүргізіледі және жиі келесі есепті кезеңнің айында орын алады.

Жеке табыс салығы бойынша 6-есептің 1-бөлімін толтыру үлгісі төменде келтірілген.

Бірінші бөлімнің көрсеткіштерінің мәндері жеке табыс салығының 6-бөлімінің 2-бөлімін толтыру жолына байланысты.

Екінші бөлім 6 жеке табыс салығы: негізгі мәліметтер

2 6-бөлім Жеке табыс салығы - ақпараттық кесте. Ол хронологиялық ретпен көрсетеді:

• есептік кезеңде (тоқсан ішінде) есептелген күнін міндетті түрде көрсете отырып төленген кірістерді есептеу бойынша барлық операциялар;
• ұсталған табыс салығының сомасышегерім күнін көрсете отырып, әрбір төленген табыстан;
• табыс салығын IFTS-ке аударудың нақты күні.

Пішіннің екінші бөлімінде алынған әрбір кіріс туралы ақпарат блоктармен көрсетілген:

• қызметкерлер нақты алған табыстың күні мен сомасы - гр. 100 және гр. 130 тиісінше;
• ұстап алынған салықтың күні мен сомасы (130-бағанда көрсетілген сомадан) - гр. 110 және гр. тиісінше 140;
• табыс салығын бюджетке аударудың соңғы мерзімі (табыстың осы түрі бойынша) - гр. 120.

Одан кейін блок табыс салығы қанша ұсталған болса, сонша рет қайталанады.

2 Жеке табыс салығының 6-бөлімі (бухгалтерлік есепті толтыру үлгісі) төменде берілген.

6NDFL екінші бөлімін толтырудың негізгі ережелері

6 жеке табыс салығы декларациясының 2-бөлімін толтыру бойынша кейбір жалпы кеңестер төменде берілген.

Есептік тоқсанда төленген, бірақ табыс салығы салынбайтын ақшалай сыйақы есепте көрсетілмейді.

6NDFL түрінде салық енгізілгенге дейінгі табыс сомасы, яғни табыс салығының сомасына азайтылмайды.

Пішіннің екінші бөлімінде берілген ақпарат бірінші бөлімдегі ақпаратқа сәйкес келмейді. Өйткені бірінші бөлімде есепті тоқсанды қоса алғанда бүкіл салық кезеңінің өсу нәтижелері, ал екіншісінде тек есепті тоқсанның деректері берілген.

Егер сол күні бюджетке жеке табыс салығын төлеудің әртүрлі мерзімімен кірістер алынсаадамдар, содан кейін нысанда олар әртүрлі жолдарда көрсетіледі.

120-жолда Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген табыс салығын аудару мерзімдері көрсетіледі. Егер салық белгіленген мерзімнен бұрын аударылса, гр. 120 төлемнің нақты күнін емес, ең жоғары рұқсат етілген NC көрсетеді.

Әсіресе, кірісті төлеу және салықты аудару тоқсанның соңғы күні іс жүзінде жүзеге асырылған жағдайда абай болу керек. Бюджетке салықты төлеу күні Салық кодексіне сәйкес көрсетілуі керек және бұл келесі есепті кезеңнің күні болады. Сондықтан транзакция келесі тоқсанда жазылуы керек.

Егер кәсіпорында табыс тек бір тоқсанда немесе жылына бір рет төленсе, онда есеп табыс төленген тоқсан үшін және міндетті түрде ағымдағы жылдың келесі тоқсандарында ұсынылады.

Ал мұндай жағдайда жеке табыс салығының 6-нысанының 2-бөлімін қалай толтыру керек – табыс тек екінші тоқсанда төленді? Бірінші тоқсан бойынша есепті ұсыну мүмкін емес (ол нөлдік көрсеткіштермен болғандықтан), екінші, үшінші және төртінші тоқсандар бойынша есеп ұсынылуы керек. Бұл жағдайда үшінші және төртінші тоқсандағы есепте бірінші бөлім ғана толтырылады.

6 жеке табыс салығын толтыру жолы: 100-120-жолдар

100-120-жолдардағы ақпарат төлем түріне байланысты.

Жеке табыс салығының 6-бөлімінің 2-бөлімін қалай дұрыс толтыру керектігін анықтауға мүмкіндік беретін кесте төменде келтірілген.

Табыс түрі	Күн фактісі. төлем табыс б. 100	Өткен күні. табыс салығы б. 110	Ұстау салығын төлеудің соңғы мерзімі бюджетке б. 120
Жалақы, бонустар мен бонустар	Соңғы. ай күні сал. жалақы	Төлем күні	Келесі күн санам. немесе төлем жалақы бойынша
Демалыс, төлем бет жұмыссыз.	Мерекені төлеу күні және төлем түбіртектері оңай қабілеттер	Демалыс күні, және төлем түбіртектері мүгедектік	Соңғы. ай күні төлем демалыс және бет жұмыссыз.
Қорытынды есеп кету кезінде қызметкер	Жұмыстан босату күні	Төлемнің аяқталу күні жұмыстан босатылған кездегі есеп.	Келесі күні төлеміңіз сәтті болды соңғы есеп
Заттай табыс. пішін	Табыс аудару күні заттай.формасы	Жабу төлем күні басқа табыс	Келесі күні төлеміңіз сәтті болды табыс
Күндер шектен асып кетті	Соңғы. ай күні, мысыққа. алдын ала есеп шығарылды	Ең жақын. төлем күні басқа табыс	Келесі күні төлеміңіз сәтті болды табыс
Материалдық пайдасы экономика % күні	Соңғы күнтізбе. келісімшарт жарамды айдың күні	Келесі шығарылым күні басқа табыс	Келесі күні түстен кейін табысты бөлу
Мыс. жалақыдан тыс табыс	Алынған күн табыс, сыйлық.	Алынған күн табыс, сыйлық.	Кейін табыс, сыйлық.
Сыйақы.арқылы қызмет келісімі мердігер	Тізім күні жеке кабинетке немесе ақшалай аванс сыйлықтар мердігер	Тасымалдау күні немесе ақшалай аванс сыйлық.	жанында төлем сыйақы күні

6NDFL екінші бөлімін құрастыру: есеп деректері

Жеке табыс салығы 2 6 бөлімін қалай толтыру керек? Есеп «Лампочка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бастапқы деректері бойынша берілген.

Төртінші тоқсанда. 2016 жылы кәсіпорында 14 жеке тұлға табыс алды:

• еңбек шарты бойынша жұмыс істейтін он екі адам;
• ЖШҚ-ның бір құрылтайшысы («Лампочка» ЖШС қызметкері емес);
• қызмет көрсетуге азаматтық-құқықтық келісім-шарт бойынша жауапкершілігі шектеулі серіктестікте жұмыс істейтін бір дизайнер.

Компанияда құқығы бар адамдар жұмыс істейдістандартты табыс салығы шегерімдері.

Екі қызметкер 2016 жылы стандартты балалар жәрдемақысын алды:

• Петровой Н. И. - жыл басынан бастап 10 ай ішінде 1 балаға 1400 рубль x 10 ай=14 000 рубль
• Морозов Е. Н. - жыл басынан бастап 3 ай ішінде үш балаға - ((1400 х 2) + 3000) х 3 ай.=17 400 рубль
• 2016 жылы бір қызметкер мүгедек ретінде стандартты шегеріммен қамтамасыз етілді: Сидоров А. В. - жыл басынан бастап 12 ай ішінде шегерім 500 х 12 айды құрады.=6000 рубль.

Төртінші тоқсан үшін 6 жеке табыс салығын есептеудің 2-бөлімін оңай толтыру үшін. 2016 жылы біз келесі көмекші кестені қолданамыз. Ол 4-тоқсандағы төлемдер, салық шегерімдері, есептелген және төленген салық сомаларын көрсетеді.

Күні мәселелер кіріс	Күні нақты алу (алымдар) кіріс	Күні ұстаңыз NDFL	Жаңартылған күн сан NDFL	Соңғы соңғы күн тізім NDFL	Алынған көру сыйлық. (кіріс) рубльде	Сома кіріс рубльде	Сома салық шегерімдер рубльде	Сақталды NDFL рубльде
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Жалақы қыркүйек үшін (соңы. есептеу)	300000	1900	((300000+150000) -1900))x13%= 58253, мұнда 150000 үшін алдын ала төленген қыркүйектің 1 жартысы
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	11.12.16	үшін алдын ала төлем 1 поло- кінәлі қазан	150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	Бенефис уақыт бойынша жұмыссыздар	24451, 23		3183 (24451, 23х13%)
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Сыйақы. келісімшарт бойынша нақыл. қызметтер	40000		5200 (40000х13%)
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Жалақы үшін төлем екінші тайм. қазан	317000	1900	((317000+150000) -1900)х13% 60463
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Демалыс	37428, 16		4866 (37428, 16x13%)
20.11.16	30.11.16	12.09.16	12.09.16	12.12.16	Табыс. алым бірінші үшін жарты қараша	150000
12.09.16	30.11.16	12.09.16	12.09.16	12.12.16	Жалақы екіншіге жарты қараша	320000	500	((320000+150000) -500)x13%= 61035
20.12.16	30.12.16	11.01.	11.01.	12.01.17	Жалақы бірінші үшін жынысы. желтоқсан	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивидендтер	5000		(5000x13%) 650
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Сыйлықтар емес қолма-қол ақшаформасы	35000	28000 (4000х7)	910((35000-28000) x13%)
					БАРЛЫҒЫ	1528879, 39	32300	194560

Кестеде жеті қызметкерге берілген жаңа жылдық сыйлықтар көрсетілген.

2016 жылы бұл қызметкерлер алған жоққаржылық көмек және басқа сыйлықтар.

6NDFL екінші бөлімін толтыру мысалы

Жоғарыдағы кестеде көрсетілген ақпаратқа сәйкес жеке табыс салығының 2 6 бөлімін қалай толтыру керектігін қарастырыңыз:

Бірінші блок:

• б. 100 - 30.09.2016 жол 130 - 300000;
• б. 110 - 11.10.2016 б.140 - 58253;
• б. 120 - 12.10.2016.

Екінші блок:

• б. 100 - 20.10.2016 б.130 - 24451,23;
• б. 110 - 20.10.2016 б.140 - 3183;
• б. 120 - 31.10.2016.

Үшінші блок:

• б. 100 - 25.10.2016 жол 130 - 40000;
• б. 110 - 25.10.2016 б.140 - 5200;
• б. 120 - 31.10.2016.

Төртінші блок:

• б. 100 - 25.10.2016 жол 130 - 40000;
• б. 110 - 25.10.2016 б.140 - 5200;
• б. 120 - 31.10.2016.

Бесінші блок:

• б. 100 - 31.10.2016 130-жол - 317000;
• б. 110 - 11.11.2016 б.140 - 60463;
• б. 120 - 14.11.2016.

Алтыншы блок:

• б. 100 - 11.11.2016 б.130 - 37428,16;
• б. 110 - 11.11.2016 б.140 - 4866;
• б. 120 - 30.11.2016.

Жетінші блок:

• б. 100 - 30.11.2016 жол 130 - 32000;
• б. 110 - 09.12.2016 б.140 - 6103;
• б. 120 - 12.12.2016.

Сегізінші блок:

• б. 100 - 26.12.2016 жол 130 - 5000;
• б. 110 - 26.12.2016 б.140 - 650;
• б. 120 - 27.12.2016.

Тоғызыншы блок:

• б. 100 - 27.12.2016 130 б. -35000;
• б. 110 - 27.12.2016 б.140 - 910;
• б. 120 - 28.12.2016.

2 Жеке табыс салығының 6-бөлімі: нысан, нөлдік есепті толтыру үлгісі

6NDFL есебін салық агенттері: жеке тұлғаларға еңбегі үшін сыйақы төлейтін кәсіпорындар (ұйымдар) және жеке кәсіпкерлер ұсынуы қажет. Егер күнтізбелік жыл ішінде жеке кәсіпкер немесе кәсіпорын қызметкерлерге кіріс есептемесе немесе төлемесе және қаржылық қызметті жүзеге асырмаса, онда 6NDFL нысанының нөлдік есебін IFTS-ке ұсынуға болмайды.

Бірақ ұйым немесе жеке кәсіпкер нөлдік есеп ұсынса, Федералдық салық қызметі оны қабылдауға міндетті.

ХҚҚБ инспекторлары ұйымның немесе жеке кәсіпкердің есепті кезеңде қаржылық қызметті жүзеге асырмағанын және салық агенті болып табылмағанын білмейді және 6NDFL түрінде есептеуді күтуде. Егер есеп беру мерзімі өткеннен кейін екі апта ішінде ұсынылмаса, Федералдық салық қызметі банк шотын бұғаттауға және есепті ұсынбаған жеке кәсіпкерге немесе ұйымға айыппұл салуға құқылы.

IFTS-ке қатысты қиындықтарды болдырмау үшін бухгалтер 6NDFL декларациясын (бос мәндері бар) ұсынуға немесе IFTS-ке ақпараттық хат жазуға құқылы.

Нөлдік көрсеткіштермен жеткізуге дайындалған есеп үлгісі төменде көрсетілген.

Нөлдік есеп туралы IFTS-ке хат үлгісін төменде көруге болады.

6 жеке табыс салығын толтыру: әрекеттер алгоритмі

6NDFL есебінің екінші бөлімін толтыру жұмысын жеңілдету үшін сізге қажет:

1. Алыңызесепті тоқсанда жеке табыс салығын төлеу бойынша барлық төлем тапсырмалары.
2. Қызметкерлерге табыс аудару бойынша барлық төлем тапсырмаларын және кассадан кірістерді беруге кассалық ордерлерді жинаңыз, оларды хронологиялық тәртіппен реттеңіз.
3. Жоғарыда сипатталған мысалға сәйкес көмекші кесте жасаңыз
4. Кестедегі әрбір кіріс түрі бойынша ақпаратты «6NDFL толтыру жолы: 100-120-жолдар» бөлімінде берілген ақпаратқа сәйкес толтырыңыз.
5. Толтырылған көмекші кестеден 6 жеке табыс салығын есептеудің 2-бөлімі бойынша ақпаратты алыңыз.

Назар аударыңыз:

• 110-жолда қызметкердің кірісі нақты төленген күн көрсетіледі (тіпті жалақы немесе өзге де кіріс Салық кодексінде белгіленген күннен кешіктірілсе де).
• Аванс төлеу кезінде жеке табыс салығы ұсталмайды.
• 120-жолда табыс салығын аударудың нақты күні емес (тіпті егер салық Салық кодексінде белгіленген күннен кешіктірілсе де) бюджетке салықты табыс түрі бойынша аударудың соңғы күні көрсетіледі.).
• 140-жолда төленген табыстан есептелген табыс салығының сомасы енгізіледі (егер табыс салығы толығымен аударылмаған немесе мүлде аударылмаған болса, онда аударылуы тиіс салық әлі де енгізіледі).

Екінші бөлім 6 жеке табыс салығы. Жағдай: салықты ұстау мүмкін емес

Қызметкерден табыс салығын ұстау мүмкін болмаған кезде 6 жеке табыс салығы 2-бөлімін қалай толтыруға болады?

Жеке тұлға заттай табыс алды (мысалы, сыйлық), бірақ одан әрі ақшалай төлемдері жоқ.

Uжұмыс берушінің заттай берілген табыстан табыс салығын ұстап қалуға және бюджетке аударуға мүмкіндігі жоқ.

Бұл жағдайда 6 жеке табыс салығының 2-бөлімін қалай толтыру керектігі төменде көрсетілген:

• 100-бет – заттай табыс берілген күн;
• 110 б. - 0;
• 120 б. - 0;
• 130-бет - заттай табыс (сома);
• 140 б. - 0.

Ұсталмаған табыс сомасы 080-беттегі декларацияның бірінші бөлімінде көрсетілген.

Қорытынды

Декларация 6 жеке табыс салығы - бухгалтерлер үшін жаңа есеп. Оны толтыру кезінде көптеген сұрақтар туындайды, барлық нюанстар қарастырылмайды және салық органдары берген ұсынымдарда көрсетілмейді. Даулы мәселелер бойынша түсініктемелер мен түсініктемелер Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің ресми хаттарында үнемі беріледі. 2017 жылы есеп беру формасына және оны толтыру ережелеріне өзгерістер енгізілген жоқ. Бұл мақалада жеке табыс салығының 6-бөлімінің 2-бөлімін ең көп таралған жағдайларда қалай толтыру көрсетілген, есептеудің екінші бөлімін құрастырудың жоғарыда аталған алгоритмі тәжірибеде сәтті қолданылған.

Жіберуіңізге сәттілік!