АҚШ салық жүйесі: құрылымы, сипаттамалары және ерекшеліктері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

АҚШ-тың салық жүйесі қазіргі уақытта әлемдегі ең озық жүйелердің бірі болып табылады. Қоғамның экономикалық белсенді топтарынан алынатын алымдар федералдық бюджеттің негізгі бөлігін қамтамасыз етеді. Американың салық жүйесі салық салуға капиталистік көзқарасты жақсы көрсетеді. Соңғыларының түрлері мен деңгейлерінің әртүрлілігіне, сондай-ақ қоғамның осал топтарына арналған түрлі жеңілдіктер мен жеңілдіктерге байланысты АҚШ Ұлттық ассамблеясы халыққа түсетін ауыртпалықты дұрыс бөлуге және қазынаны дер кезінде толықтыруға мүмкіндік береді. Америка Құрама Штаттарында салықтар қалай төленетіні және қандай төлемдер түрлері бар екені туралы толығырақ осы мақаладан біле аласыз.

Қысқаша тарих

Салықтар – мемлекеттің нарықтық экономикаға әсер ететін негізгі тұтқасы. Салықтар барлық мемлекеттік кірістердің 90% құрайды, сондықтан бұл қуатты құралды бағаламау керек. Федеративті мемлекет болып табылатын АҚШ үш деңгейлі салық жүйесін қолданады. Бірақ ол, әрине, бірден пайда болды.

Толығырақ Бенджамин Франклин, Декларацияның негізін салушылардың біріТәуелсіздік, «Өмірде екі нәрседен қашпайтын нәрсе бар: өлім және салық». 19 ғасырда мемлекеттік бюджет мемлекеттік жерлерді сатудан түскен кірістер мен кедендік баж салығы есебінен қалыптасты. Мұндай жүйе ел қазынасын аса тиімді толтыра алмады, сондықтан 20 ғасырда бірнеше ірі салық реформалары жүргізілді. Бұл кезеңде мемлекеттің экономикалық саясатында нарықтық жүйені ынталандыру мақсатында салық міндеттемелерін жеңілдетуге немесе бюджет тапшылығын жою үшін салық жинауды арттыруға кезек-кезек басымдық берілді. 60-жылдары Дж. Кеннеди ұзақ мерзімді перспективада салық жинауды арттыру мақсатында салық мөлшерлемелерін төмендетті. Бірақ бұл шара уақытша ғана әсер етті: бір-екі жылдан кейін экономика қайтадан өсуді тоқтатты, ал Вьетнамдағы әскери операциялар айтарлықтай қаржылық тұрақсыздыққа әкелді.

1968 жылы АҚШ Конгресі табыс салығын біршама төмендетіп, оң нәтиже берді. Қаржылық жағдай қайтадан тұрақты болды. Р. Рейган тұсында бірнеше салық заңдары қабылданды. 1981 және 1986 жылдары табыс салығының мөлшерлемесі қайтадан төмендетілді. Соған қарамастан, сол кездегі азаматтарға түсетін салмақ айтарлықтай жоғары болып қала берді, бірақ әлеуметтік сақтандырудың тиімділігі де артты. Сонда да Рейган әкімшілігі бюджет тапшылығын толығымен жоя алмады, сондықтан Джордж Буш табыс салығын көтеруге мәжбүр болды. Ұзақ сапардан кейін АҚШ-тың салық жүйесі белгілі бір деңгейде тепе-теңдікке жетті. Корпорацияларға салықты ұлғайту және кедейлерге салықтық жеңілдіктер жүйесін енгізу арқылыАмерика экономикасы белсенді дамып жатқан және бюджет толық болып қалатын үлгіге қол жеткізе алды.

АҚШ салық жүйесінің құрылымы

Қазір АҚШ-та салықтар үш деңгейде алынады. Американың Ұлттық ассамблеясында салықтардың барлық түрлері қатар қолданылады. Нәтижесінде бір адам табыс салығының бірнеше түрін және мүлік салығының бірнеше түрін (мысалы, жергілікті және федералдық деңгейде) төлей алады. Федералдық салықтардың, мемлекеттік салықтардың және жергілікті салықтардың өзіндік ерекшеліктері мен принциптері бар. Оларды толығырақ қарастырайық.

1. Федералдық салықтар АҚШ бюджетінің негізін құрайды. Олар Америкадағы барлық төлемдердің ең маңызды бөлігі болып табылады. Федералдық деңгейде табыс салығы, корпоративтік табыс салығы, мұраға салынатын салық, кедендік баждар, акциздер және әлеуметтік сақтандыру салығы алынады. Федералдық прогрессивті шкала бойынша есептеледі. Алғашқы 5800 долларға табыс салығы салынбайды, бұл тұрғындарға тұрақты шегерімдерге алаңдамай, кірістерін біртіндеп арттыруға мүмкіндік береді. Егер сіз осы сомадан артық алсаңыз, табыс салығы 10-нан 35% -ға дейін болуы мүмкін. Логика қарапайым: сіз неғұрлым көп ақша алсаңыз, соғұрлым мемлекетке көбірек беруіңіз керек. Дегенмен, бұл жүйеде көптеген ерекшеліктер бар: мысалы, сізде ипотека бар жылжымайтын мүлік болса және/немесе студенттік несие алсаңыз, сіз салықтан айтарлықтай жеңілдік ала аласыз.
2. Мемлекеттік салықтар Американың Ұлттық Ассамблеясының екінші буыны болып табылады. Мемлекеттік кірістер қызметі салық-бюджет саясаты мәселелерінде толық тәуелсіздікке ие және алымдарды өз бетінше реттеуге құқылы.аумақ. Осы кірістер арқылы мемлекеттер олардың дамуын қамтамасыз етеді. Халықтан түсетін салық жалпы бюджеттің 80 пайызын құраса, қалғаны мемлекеттен түсетін гранттар есебінен қамтамасыз етіледі. Американың өмір сүру сапасы жоғары ең танымал штаттарында бұл деңгейде өте жоғары салық төлемдері бар. Бірінші орынды сатудан түскен салықтар алады. Маңыздылығы бойынша табыс салығы екінші орында, одан кейін корпоративтік табыс салығы.
3. АҚШ-тағы муниципалдық салықтар Ұлттық ассамблеяда бөлек деңгейге ие. Осы төлемдердің арқасында қалалар өз бюджетін қосады. Алайда, мемлекеттік салықтардан айырмашылығы, жергілікті алымдар қала бюджетінің аз ғана бөлігін құрайды. Олардың көпшілігі субсидиялар мен гранттар арқылы алады. Тіпті Американың астанасы Вашингтонның өзі барлық шығындарын өз бетімен өтей алмайды. Жергілікті алымдар үшін басым салық мүлік салығы болып табылады. Оның мөлшерлемесі 1-3% аралығында.

Әрине, мұндай үлкен қаржы қабатын біреулер ұйымдастыруы керек. Бұл төлемдерді АҚШ-тың Қазынашылық департаменті, дәлірек айтсақ, Ішкі кірістер қызметі бақылайды. Америкада салық төлеуден жалтару - өте ауыр қылмыс, ол үшін көп жыл түрмеде отыруға болады.

Салық салу принциптері

АҚШ-тың салық жүйесі әлемдегі ең дамыған және күрделі деп бекер айтылмаған. Ол жаңа заңдарды әзірлеу және салық төлемдерін қалыптастыру кезінде дәйекті түрде сақталатын көптеген принциптерге негізделген.

• Әділ салық салу принципі АҚШ-тың барлық тұрғындарына тең құқықтарға кепілдік береді. Әрқайсысынасалықтар олардың өміршеңдігіне пропорционалды түрде есептеледі. Америкадағы кедей адам ешқашан бизнес иесі сияқты ақша төлемейді.
• Тікелей салықтардың жанамалардан басым болуы. АҚШ тұрғындары келесі айда оларды қандай есептер күтіп тұрғанын әрқашан біледі. Тікелей салықтар барлық салық түсімдерінің 70%-ын құрайды.
• Артықшылықтар мен иммунитеттердің теңдігі қағидасы туған жеріне қарамастан барлық азаматтардың мемлекеттік салықтар алдындағы теңдігі туралы айтады.
• Мемлекетаралық саудаға қатысатын тауарлар мен қызметтерге салық иммунитеті принципі. Бұл ереже бірқатар сот шешімдерімен расталған. Іс жүзінде ол былай көрінеді: егер сіз сүтті Техас штатында сатып алып, оны Калифорнияға апарсаңыз, онда соңғы штат өз аумағына әкелінетін тауарларға салық салуға құқығы жоқ.
• Заң үстемдігі қағидасы. Америка Құрама Штаттарының аумағында алынатын барлық салықтар Конституцияда белгіленген заңдарға сәйкес ғана белгіленуі, жойылуы немесе өзгертілуі мүмкін.
• Параллель салықтар принципі. Әрбір АҚШ азаматы бір салықтың бірнеше нұсқасын төлейді. Мысалы, табыс салығы федералды, жергілікті және штат деңгейінде алынады. Ал жанармайдың кейбір түрлеріне акциздердің бес түріне дейін салынуы мүмкін: федералды, штаттық, тиісті әмбебап және арнайы.
• Жариялылық принципі: Америкадағы әрбір адам өзінің салықтарының нақты неге кеткенін біле алады. Мемлекет жинаған қаражат тек қана елдің қарыздарын өтеуге, мемлекеттік бюджетті толықтыруға, қорғаныс пен қорғанысты қамтамасыз етуге жұмсалуы мүмкін. Америка Құрама Штаттарының игілігі үшін жасалған басқа әрекеттер.

Салық түрлері

АҚШ штаттық, федералды және жергілікті салықтарды бірнеше түрге бөлуге болады.

1. Жеке табыс салығы АҚШ қазынасын толықтырудың негізгі көзі болып табылады. Ол халықтың жеке табысынан алынады, ал оның пайызы адамның алатын табысына байланысты.
2. Жалақыдан алынатын салықтар әлеуметтік қамсыздандыруға түседі. Олар жарақат алған, мүгедек болған және басқа да еңбекке жарамсыз болған жағдайда зейнетақы мен төлемдер алуға мүмкіндік береді. Ресейдегідей, зейнетақының түпкілікті мөлшері жұмысшының еңбек өтілі мен жалақысына, сондай-ақ мемлекеттік саясатқа байланысты. Ең аз ықтимал жарна 25-30% құрайды. Жұмыста жарақат алудың жоғары деңгейіне байланысты штаттарда мүгедек азаматтарға төлем жасауға көмектесетін қосымша бағдарламалар бар.
3. АҚШ табыс салығы заңды тұлға ретінде тіркелген корпорациялар мен компанияларға қолданылады. Кәсіпорынның таза пайдасы салық салуға жатады. Бұл салық прогрессивті сипатқа ие, яғни кәсіпорын табысы өскен сайын өседі. Мұндай жүйе шағын және орта бизнесті дамытуға мүмкіндік береді.
4. Америка Құрама Штаттарындағы мүлік салығы құнды қағаздарға, жылжымайтын мүлікке, 1,5-3% квитренті бар үйлерге салық салуды білдіреді.
5. Жанармай салығы бензин бағасына кіреді.
6. Азық-түлік пен тауарларға салынатын салық АҚШ-қа келген кез келген адам үшін ең айқын. Штат үкіметтерімен құрылған. Мысалы, Пенсильваниядаол 6% құрайды. Дүкен сөрелеріндегі барлық өнімдер қосымша ақысыз сатылады және жалпы соманы тек чектен көруге болады. Сондықтан жағымсыз жағдайларды болдырмау үшін белгілі бір мемлекетте алынатын салықтарды алдын ала білу өте маңызды.
7. Дәріге де салықтар бар. Жиналған қаражат Medicare федералды бағдарламасын жүзеге асыруға жұмсалады. Ол аз қамтылған және емделу ақысын өзі төлей алмайтын қарт адамдарға медициналық қызметтерді пайдалануға мүмкіндік береді.

Көріп отырғаныңыздай, АҚШ бюджеті әртүрлі көздерден келеді. Олардың саны тәжірибесіз адамға жаңылыстыруы мүмкін, тіпті сарапшылар жиі байланысты салаларда кеңес бере алмайды. Бірақ мұндай жүйе кіріс көздерін және салықтардың көп мөлшерін дұрыс ажыратуға мүмкіндік береді - әрбір қала мен әрбір штат үшін жеке жоспар құруға.

Табыс салығы

АҚШ азаматтары қандай жалақы салығын төлеуі керек? Барлық тұрғындар, тіпті басқа елдерде тұратын немесе Америкадан тыс жерде бизнесі барлар да салық төлеуі керек. Америка Құрама Штаттарында табыс салығы әдетте федералды және штат деңгейінде алынады және оның мөлшері адамның мәртебесіне және оның табысына байланысты. Жалғызбасты ата-аналар мен жесірлер/жесірлер ең көп артықшылықтарға ие болады. Ерлі-зайыптылар үшін табыс бірге қарастырылады, ал некеде тұрмаған және некеге тұрмаған азаматтар екі есе көп лимит алады. Мысалы, үйленбеген жас жігіт үшін 9000 долларға дейінгі жалақыға 10% салық салынады. Егер ол 9-дан 37 мың долларға дейін ала бастаса, онда ол15% төлеу керек. АҚШ-тағы табыс салығының ең жоғары мөлшерлемесі 40%.

Бұл төлем қайдан келеді? Тарифті анықтау үшін АҚШ резиденті алатын барлық қаражат:

• іскерлік әрекеттер;
• жалақы төлемдері;
• жеке қорлар төлейтін жәрдемақылар мен зейнетақыларды алу;
• сату түсімдері;
• мемлекеттік жеңілдіктер белгілі бір минимумнан жоғары.

Бірақ табыс салығы ставкасының айтарлықтай пайызына қарамастан, оның көптеген артықшылықтары бар. Қайырымдылықпен айналыссаңыз, бала күтіміне жұмсалатын шығындарды төлесеңіз, медициналық шығындарды төлесеңіз, салық шегерімдерін алуыңыз мүмкін.

Корпоративтік салық

Таза немесе жалпы табысқа салынатын салық Америка Құрама Штаттарындағы барлық корпорацияларға қолданылады. Ішкі кірістер қызметі барлық компаниялардың тұтастығын мұқият қадағалайды, ал АҚШ-та салық төлемеу және оффшорлық компаниялар құру өмір бойына бас бостандығынан айырумен жазаланады. Салық төлеуге міндетті кәсіпорынның таза пайдасы қалай анықталады? Ол үшін компания алған ақшаның жалпы сомасынан келесі шығындар шегеріледі:

• жалақы;
• әлеуметтік салықтар;
• үй-жайды жалдау және жөндеу шығындары, амортизация;
• жарнама шығындары;
• несие төлемдері бойынша пайыздар;
• операциялық шығындар.

Корпоративтік табыс салығы, табыс салығы сияқтыпрогрессивті және қадамдар бойынша зарядталады. Егер бизнес шағын болса, таза кірістің алғашқы 50 000 доллары үшін мөлшерлеме 15% құрайды. Содан кейін ол артады: келесі 25 000 доллар үшін тағы 25% төлеу керек. Одан кейін тағы 25%-ға өскен пайдаға салынатын салық 34%-ды құрайды және т.б.. Бірақ АҚШ-тың салық жүйесі бизнестің дамуын ынталандыруға тырысады, сондықтан кәсіпкерлер үшін көптеген жеңілдіктер бар. Олардың негізгілерінің арасында инвестициялық салық несиесі және жедел амортизация бар.

Мүлік салығы

Америка Құрама Штаттарында мүлік салығы адамға тиесілі барлық мүлікке салынады. Бұл жылжымайтын мүлік, автокөліктер, бағалы қағаздар, жер болсын - Америка тұрғыны меншік үшін белгілі бір ақы төлеуі керек. Бақытымызға орай, бұл өте үлкен емес. Пайыздық мөлшерлеме мемлекетке байланысты 1-ден 4%-ға дейін. Америка Құрама Штаттарының штаттары мүлік салығына байланысты олардың өмір сүруін толығымен дерлік қолдайды. Өйткені, мемлекеттік деңгейде алынатын табыс салығы әдетте айтарлықтай мардымсыз және әкімшілік бірліктің барлық қажеттіліктерін қамтамасыз ете алмайды. Бірақ мүлік салығы мемлекет бюджетінің шамамен 80%-ын қамтамасыз етеді.

Америкадағы салық жүйесінің сипаттамалары

Америка Құрама Штаттары 50 штаттан тұрады, олардың әрқайсысының салық төлемдері мен заңдары бар. Дегенмен, олардың әртүрлілігіне қарамастан, олардың барлығы Америкадағы салық жүйесінің ортақ сипаттамаларына ие.

• АҚШ салық жүйесінің негізгі ерекшелігі салық салудың прогрессивті сипаты,жеке тұлғаның немесе корпорацияның кіріс деңгейіне сәйкес салықтар бойынша пайыздық мөлшерлемені есептеуге мүмкіндік береді. Мысалы, табыс деңгейі $6 000 болатын жалғызбасты адам 15% DIT төлейді, ал $10 000 табысы бар жалғызбасты анадан 10% ақы алынады.
• Салықтардың дискреттілігі. Корпоративтік табыс салығы заңмен қатаң белгіленген. Жоғары мөлшерлеме кірістің белгілі бір сомасына ғана қолданылады.
• Салық заңнамасындағы тұрақты өзгерістер бізге экономиканың талаптарына сезімтал болуға және өсуді ынталандырудың немесе тежеудің не әдістерін қолдануға мүмкіндік береді.
• Тең табысы бар барлық адамдардың теңдігі - АҚШ-тың салық жүйесі ережелерге жеңілдіктер мен ерекшеліктерге жол бермейді, сондықтан бірдей өмір сүру жағдайында және шамамен бірдей жалақысы бар адамдар бірдей салық деңгейіне ие болады.
• Тіркелген ең төменгі табыс салығы да Америкадағы NA негізгі сипаттамаларының бірі болып табылады. Табыс салығы бойынша белгілі бір көрсеткіш бар, оған дейін азамат өз қаражатынан салық ставкасын төлеуге міндетті емес. Мысалы, айына $3 000 алатын адам ДБ төлемейді.
• Салықтардың, жеңілдіктердің, шегерімдердің көп болуы салық жүйесінің халыққа икемді және қолайлы болуына мүмкіндік береді. Түрлі алымдар халық шығындарының негізгі бөлігін құраса да, қиын өмірлік жағдайларда адамдар жалпы ережелерден ерекшеліктерді пайдалана алады.

Америкадағы салық салудың оң және теріс жақтары

АҚШ-тағы салық жүйесінің біз жоғарыда сипаттаған көптеген артықшылықтары бар. Ең бастысы - ел экономикасын ынталандыру, федералды деңгейде сауатты қаржылық қолдау және халықты қорғау. Бірақ бұл жүйенің өзі басқа елдерден көп жағынан асып түскенімен, мінсіз емес.

Біріншіден, АҚШ-тың салық жүйесінің ең маңызды кемшілігі – салықтардың біршама жоғары мөлшері. Мысалы, орташа табыс салығы 25-30% құрайды. Келісіңіз, бұл өте көп. Екіншіден, көптеген американдықтар салықтың бір деңгейде емес, үш деңгейде төленетінін ұнатпайды. Федералдық, жергілікті және штаттық деңгейлерде ҚҚС төлемдерінің қажеттілігі әмиянға ғана емес, сонымен бірге уақытында да әсер етуі мүмкін: сіз барлық декларацияларды анықтағанша бір сағаттан астам уақыт алады. Сондай-ақ Америкада салық төлеуге қатаң бақылау орнатылған, сондықтан бұл азаматтық парыздан бас тарту сізді сот пен түрмеге жабумен қорқытуы мүмкін.

Ресей мен АҚШ салық жүйесін салыстыру

Кейбір сарапшылардың пікірінше, Ресейдің салық жүйесі мінсіз емес. Кейбір экономистер оны шетелдік тәжірибені біріктіру арқылы жақсартуға болады деп есептейді. Ол үшін екі жүйенің салыстырмалы талдауы жүргізіледі. Американдық ең табыстылардың бірі болғандықтан, ол салыстыру үшін қабылданады.

Бұл құрылымдарды қараған кезде көптеген елеулі айырмашылықтарды көруге болады. Сонымен, егер АҚШ-та салықтар прогрессивті сипатта болса (табыстың өсуіне пропорционалды өсу), онда Ресейде олар халықтың барлық деңгейлері үшін бірдей.табыс деңгейіне қарамастан. Ресейдегі прогрессивті салық салуға көшу үлкен таптық теңсіздікті жеңуге және шағын және орта бизнесті ынталандыруға көмектеседі. Тағы бір айырмашылық АҚШ-тағы тікелей салықтардың және Ресейдегі жанама салықтардың басым болуын қарастыруға болады. Жанамалары халықтың төлем қабілеттілігін төмендетеді, өйткені олар баға факторы болып табылады. Сонымен қатар, Ресейде халықтың конверттегі «сұр жалақыны» алу ықтималдығы әлдеқайда жоғары, ал АҚШ-та салықты төлемеу өте қатаң жазаланады, сондықтан Америкада алғысы келетіндер әлдеқайда аз. салықтарды «үнемдеу». Ал, соңғы айырмашылық - негізгі салықтардың сипаты. Америкада жергiлiктi бюджеттiң негiзгi толықтырылуы жергiлiктi (мемлекеттiк) салықтар есебiнен түссе, Ресейде негiзгi көздер барлық аймақтар үшiн бiрдей федералдық салық болып табылады. Осыған байланысты қаржы еліміздің түкпір-түкпіріне жиі жетпейді.

Салық – нарықтық экономиканы басқарудың негізгі тұтқасы, онсыз еліміздің өркендеуін елестету мүмкін емес. Ұлттық Ассамблеяның әлеуеті зор, оны дамыту арқылы кәсіпкерліктің өсуіне, халықтың төлем қабілеттілігіне және басқа да көптеген факторларға қол жеткізуге болады. Бір қарағанда Америка Құрама Штаттарындағы салық жүйесі күрделі және түсініксіз болып көрінгенімен, іс жүзінде олай емес. Салық заңдары мінсіз логика үлесімен қабылданады және интуитивті деңгейде түсінікті. АҚШ-тың салық жүйесінің сипаттамасы ең оң болып табылады және бұл елдің өркендеуіне және оның азаматтарының өзін қауіпсіз сезінуіне мүмкіндік береді.