Қаржылық нәтижені анықтау: бухгалтерлік есеп жүргізу тәртібі, бухгалтерлік жазбалар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Әр ұйым қаржылық нәтиже сияқты көрсеткішті мұқият қадағалайды. Оны талдау негізінде ұйымның тиімділігі туралы қорытынды жасауға болады. Қаржылық нәтижені анықтау белгілі бір әдістеме бойынша жүзеге асырылады. Табыс пен пайданы есепке алу тәртібі, бухгалтерлік жазбалар әрі қарай талқыланады.

Анықтама

Ұйым қызметінің қаржылық нәтижесін анықтау белгілі бір әдістеме бойынша жүреді. Бұл кәсіпорынның есепті кезеңдегі тиімділік көрсеткішін анықтауға мүмкіндік береді. Белгілі бір уақыт аралығындағы пайданың өсу немесе азаю деңгейі бағаланады.

Есептеулер үшін негіз ұйым ұсынған тауарларды немесе қызметтерді сату сомасы болып табылады. Соңғы нәтиже ұйымның мүлкінің көлеміне, негізгі тауарлар мен қызметтерді сатудан тыс операцияларға да байланысты.

Пайда (зиян) сома арасындағы айырмашылық ретінде есептеледінегізгі және негізгі емес кірістер. Сонымен бірге олар жұмыстарды, тауарларды немесе қызметтерді нарықтық бағамен өткізу үшін алынған қаражаттардың жиынтығын білдіреді. Бұл ретте акциздер мен ҚҚС құнға есепке алынбайды. Құны да жалпы сомадан шегеріледі. Бұл ұйымның өз өнімдерін өндіру және сату кезіндегі шығындары.

Кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін анықтау барысында бұл көрсеткіштің динамикасы, сондай-ақ осындай өзгерістерге әкелген факторлар анықталады. Бұл көрсеткішке үш себептер тобы әсер етеді:

1. Сатудан түскен пайда.
2. Сыныптан тыс табыс.
3. Сатудың басқа түрінен түскен пайда.

Сатудан түскен пайда сату көлемі мен өнім құрылымына, сонымен қатар дайын өнімнің өзіндік құны мен бағасына байланысты. Жанама түрде аталған көрсеткіштерге өнімнің, көрсетілген қызметтің немесе орындалатын жұмыстың сапасы әсер етеді. Қаржылық нәтижеге саладағы жағдай, өткізу нарығындағы бағаның өзгеруі де әсер етеді. Инфляция – пайдаға әсер ететін факторлардың бірі.

Операциялық емес шығыстардың сомасына мыналар әсер етеді:

• үлкен қатысудан алынған кіріс;
• жерді немесе негізгі құралдарды жалға беру;
• алынған немесе төленген айыппұлдар, айыппұлдар;
• үмітсіз дебиторлық берешекті есептен шығару кезіндегі шығын;
• табиғи апаттардан болған қаржылық шығындар;
• бағалы қағаздардан (акциялар, облигациялар) және депозиттерден түсетін кіріс;
• қаржылық транзакциялардан залал немесе кіріс.

Тауарлар мен материалдарды, негізгі құралдарды немесе материалдық емес активтерді сатудан түскен кірістер пайданың басқа түріне әсер етеді.

Компания нәтижелерінің түрлері

Қаржылық нәтижелерді анықтау мен есепке алуды ескере отырып, мұндай көрсеткіштің түрлеріне назар аударған жөн. Бұл пайда немесе шығын болуы мүмкін. Егер ұйымның кірісінен шығындарды шегергеннен кейін оң сан сақталса, онда компанияның қызметі тиімді болды. Ұйым пайда табады және есепті кезеңде залалсыздық ретінде танылады. Егер шығындар кірістен асып кетсе, бұл негізгі қызметтің дұрыс ұйымдастырылмағанын көрсетеді. Компания қарастырылып отырған кезеңде рентабельді емес деп танылды.

Дайын өнімді, жартылай фабрикаттарды сатудан түскен қаржылық нәтижені, сондай-ақ инвестициялық қызметтен түскен пайданы анықтау ұйымның экономикалық жағдайын талдау кезінде қолданылады. Бұл көрсеткіш келесі коэффициенттерді есептеу кезінде қолданылады:

• таза пайданың өзгеру жылдамдығы;
• рентабельділік көрсеткіштері;
• транзакция құнын талдау;
• активтерді басқару бойынша зерттеулер;
• қарызға қызмет көрсету көрсеткіштері;
• өтімділік;
• нарық көрсеткіштері.

Ұйым қызметінің қаржылық нәтижесін анықтау белгілі бір жиілікпен жүзеге асырылады. Бұл ақпарат компанияның иелерін, менеджерлерін, сондай-ақ әлеуетті және нақты инвесторларды қызықтырады.

Тауар өндірісінде негізгі категориялардың бірі – табыс. Олпайданың қалыптасуына тікелей қатысады. Табыстан оны алуға жұмсалған шығындар сомасын алып тастаңыз. Нәтиже – пайда. Бұл процеске ЖІӨ бөлу саясаты, әлеуметтік себептер және т.б. сияқты бірқатар факторлар мен күрделі процестер әсер етеді.

Пайдасы артық тауар құнының көрсеткіші ретінде қарастырылады. Табыс өндіруші белгілеген құнды жүзеге асыру сәтінде алынады. Бұл жалпы ұпай. Ол нарық жағдайында ұйымның жетістігін көрсетеді. Бірақ сонымен бірге кіріс микродеңгейде қалыптасады. Түсу аймағына байланысты пайданың (шығынның) келесі түрлері бар:

• брутто;
• сатудан;
• салық төлегенге дейін;
• таза.

Пайдалы функциялар

Дайын өнімді, мүлікті және басқа да құндылықтарды сатудың қаржылық нәтижесін анықтау компания басшылары мен иелеріне ұйымның бағыты туралы барабар шешім қабылдауға мүмкіндік береді. Көрсеткіш төмендесе, шығын анықталады, мұндай нәтиженің себептері белгіленеді. Сондай-ақ пайда көлемін арттыру жолдарын іздестіру маңызды. Өйткені, ол нарықтық экономикадағы кез келген компанияның басты мақсатына айналады.

Пайданың екі негізгі функциясы бар:

• Болжалды. Салыстырмалы немесе абсолютті пайда көрсеткіштерін пайдалану кезінде кәсіпорынның есепті кезеңде тиімді жұмыс істегенін бағалауға болады. Сондай-ақ осындай әдістемелердің көмегімен ұйым қызметінің басқа да аспектілері анықталады. Бұл, мысалы, мүмкінеңбек, материалдық немесе өндірістік ресурстарды пайдаланудың рентабельділігі, еңбек өнімділігі және т.б. болуы.
• Ынталандыру. Пайда көрсеткіші бойынша ұйым қызметкерлерінің өз қызметіне қаншалықты қанағаттанғаны, оларға жүктелген міндеттерді орындау барысында өздерінің әлеуметтік қажеттіліктерін қанағаттандыра алатындығы анықталады. Таза бөлінбеген пайда болған жағдайда ұйым қайырымдылық қызметпен айналыса алады, өз акционерлеріне дивидендтер төлей алады. Пайда ұйымның қызметін кеңейтуді қаржыландыруға, инновациялық технологияларды енгізуге, өндіріс әдістері мен технологияларын дамытуға пайдаланылады.

Сонымен қатар, компанияның құны көп жағдайда таза пайда көрсеткішіне байланысты екенін атап өткен жөн. Бұл оның әл-ауқатына, нарықтағы бәсекелестіктің жүруіне тікелей әсер етеді. Сондықтан кәсіпорынның қаржылық нәтижесін анықтау өндірістің әртүрлі кезеңдерінде жүзеге асырылады. Дамуға кедергі келтіретін жағымсыз факторлар анықталса, олар жойылады. Ол үшін таза пайда көлемін арттыруға бағытталған кешенді шаралар әзірленсін.

Есептеу принципі

Қаржылық нәтижелерді анықтау және талдау барысында тек табыс пен таза пайда ғана емес, сонымен қатар олардың құрылымы да бағаланады. Бұл кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы мен табыстылығын бағалауда жүргізілетін маңызды жұмыс. Табыс – бұл ұжымдық өлшем. Ол компания қызметінің әртүрлі салаларындағы (негізгі, қаржылық, инвестициялық) жұмыс нәтижелерін біріктіреді.

Таза табысты есептеу үшін кірістің бірнеше аралық түрін анықтау керек.

Осылайша, өнімді сатудан түскен түсімнен өзіндік құны шегерілсе, жалпы пайда алынады. Түсімнен алдын ала акциздер мен ҚҚС да ұсталады. Нәтиже – пайда немесе шығын.

Жалпы табыстан сату және әкімшілік шығындарды шегерсеңіз, сіз сатудан пайда немесе шығын аласыз. Бұл қаржылық нәтижеге неғұрлым қолайлы немесе қолайсыз факторлардың қай кезеңде әсер еткенін анықтауға мүмкіндік береді.

Одан әрі нәтижеге басқа ұйымдарға қатысудан алынған кірістер, дебиторлық пайыздар және басқа да кірістер қосылады. Бұл мән төлеуге жататын пайыздар сомасын, сондай-ақ басқа шығындарды алып тастайды. Нәтиже – салық алдындағы пайда. Бұл ұйымның қаржылық нәтижелерін анықтау барысында өткізіп жіберуге болмайтын міндетті қадам.

Нәтижеден, сондай-ақ тұрақты салық міндеттемелерінен табыс салығы төленген кезде таза пайда алынады. Бұл ұйымның соңғы қаржылық нәтижесі.

Одан әрі компания таза табысты өз қажеттіліктеріне сәйкес бөледі. Бұл қаражат резервтік қорды қалыптастыруға, дивидендтер төлеуге және кәсіпорынның дамуын қаржыландыруға жұмсалады.

Есепті құруға арналған ақпарат көздері

Кәсіпорын қызметінің қаржылық нәтижелерін анықтау барысында бірқатар бухгалтерлік есеп процедуралары жүргізіледі. Бұл көрсеткіш көптеген критерийлермен сипатталады.

Мысалы, бұл меншікті капиталдың өзгеру коэффициенті, кредиторлар алдындағы қарыздары, дебиторлардың қарыздары және т.б. болуы мүмкін. Бухгалтерлік есепте барлық қажетті ақпарат шоттарда көрсетіледі. Ол есеп беру үшін нақты деректерді алуға мүмкіндік береді. Есепті дұрыс ұйымдастыруға мүмкіндік беретін ақпарат жинақталған. Негізгі есептік жазбалар:

• 90 - "Сату". Ол кірістер мен шығыстар туралы барлық ақпаратты бір көрсеткішке келтіру үшін қолданылады. Нәтижесінде дайын өнімнің өзіндік құны мен оны өткізуден түскен пайданың қосындысы қамтамасыз етіледі. Ол сатып алынған құрал-жабдықтар, тауарлар, байланыс қызметтері, көліктер туралы ақпарат береді. Бұған басқа компаниялардың жарғылық капиталына қатысудан түскен пайда сомасы да кіреді.
• 91 - "Басқа шығыстар мен пайдалар." Бұл шот белгілі бір уақыт кезеңіндегі компанияның кірістері мен шығыстары туралы деректерді көрсетеді.
• 94 - «Жетіспеушілік, материалдық құндылықтардың зақымдануынан туындайтын шығындар». Ол мүліктің зақымдалуымен байланысты, оның ішінде ақшалай шығындар туралы ақпаратты көрсетеді. Бұл мәліметтер өнімді сақтау, өткізу, дайындау процесінде анықталып, шотта бейнеленуі мүмкін. Бұған табиғи апат салдарынан болған шығындар кірмейді (99-шотта көрсетілген).
• 96 - «Болашақ резервтер». Өндіріс пен өткізуді қоса алғанда, резервке алынған қаражат көлемі туралы мәліметтерді ұсынады. Бұл, мысалы, жабдыққа техникалық қызмет көрсетуге немесе жөндеуге, негізгі құралдардың басқа объектілеріне,сондай-ақ қызмет еткен жылдары үшін бонустық төлемдер, демалыстардың есептелуі, өндіріс шығындары және т.б..
• 97 - "Кейінге қалдырылған шығындар". Бұл есепті кезеңде орын алған, бірақ болашақ кезеңдерге жатқызылатын шығыстар туралы деректер. Мысалы, бұл шот өндірісті дайындауға, негізгі қорларды жөндеуге, қоршаған ортаны қорғау шараларын жүргізуге және т.б. шығындар сомасын көрсетеді.
• 98 - "Кейінге қалдырылған пайда". Есепті кезеңде алынған пайданың барлық сомалары жинақталған, бірақ болашақ кезеңге жатқызуды талап етеді.

Тізімде көрсетілген шоттар бойынша сатылымдар жазылады және қаржылық нәтиже анықталады. Олардың кейбіреулерінің қосалқы шоттары бар. Бұл есеп беру кезінде де ескеріледі.

Есеп беруге арналған қосалқы шоттар

Бухгалтерлік есепте қаржылық нәтижелерді анықтау тек негізгі шоттар бойынша ғана емес, сонымен қатар қосалқы шоттар бойынша мәліметтерді жинақтау арқылы жүзеге асырылады. Осылайша, мұндай жұмыс барысында келесі деректер ескеріледі:

• 90/1 - "Табыс".
• 90/2 – «Сату құны».
• 90/3 – «ҚҚС сомасы».
• 90/4 - "Акциз".
• 90/5 - «Экспорттық баж салығы». Бұл шотты өнімді шетелге экспорттайтын ұйымдар пайдаланады. Олар ұсынылған шығын бабымен қамтамасыз етеді.
• 90/9 - «Ұйым қызметінен түсетін кіріс (залал).»
• 91/1 – «Басқа кіріс».
• 91/2 – «Әртүрлі шығындар.»
• 91/9 - "Шығындар мен кірістер балансы."

Бухгалтерлік есептерді қолдану арқылы алынған нәтижелер бойынша кәсіпорын қызметінің қаржылық нәтижелерін анықтауақпараттың бірқатар нюанстары бар. Репортер оларға назар аударуы керек.

Есеп беру үшін ақпарат алудың кейбір нюанстары

Ұйымның іске асырылуынан және басқа да шаруашылық қызметінің қаржылық нәтижелерін анықтаудың бірқатар ерекшеліктері бар. Олар белгіленген әдістемеге сәйкес көрсетіледі. Бухгалтерия тиісті жазбаларды дұрыс ресімдеуі керек. Тиісті шоттардан алынған мәліметтерді қорытындылау арқылы қаржылық нәтиже анықталады. Ол үшін бухгалтер Дт 62 және Кт 90/1 бойынша жазба жазылатын кірісті есепке алуы керек. Бұл хабарландыруды пайдаланған кезде дайын өнімді сатудан немесе көрсетілген қызметтерден түскен пайда сомасы көрсетіледі.

Келесі, басқа жариялау орындалады. Өндірістің өзіндік құнын есептен шығару керек. Ол үшін бухгалтер Dt 90/2 және Kt 41 (45, 20, 43) бойынша жазба жасайды.

Басқа шығыстар мен кірістерді анықтау кезінде мыналарға байланысты болуы мүмкін кіріс:

• белгілі бір уақыт аралығында ұйымның активтерін пайдаланғаны үшін төлеу;
• тиісті сыйақыға белгілі бір құқықтарды беру арқылы;
• басқа компаниялардың жарғылық капиталына қатысу;
• негізгі құралдарды есептен шығару немесе сату;
• контейнерлермен коммерциялық операцияларды жүзеге асыру;
• басқа.

Дебетінде 91 шотында ұйымның активтерін уақытша пайдалануға беру, несиелік шығындар, сондай-ақ өндірістік объектілерді ұстау бойынша төлемге байланысты шығыстар көрсетіледі.

Дебет 94 шоты көрсетілдіматериалдық құндылықтардың жоғалуы немесе бүлінуі салдарынан пайда болған тапшылық. Бұл ретте мұндай құндылықтардың нақты құны көрсетіледі. Бірақ бұл ретте амортизация сомасы осы шотта көрсетілген сомадан шегеріледі. Егер құндылықтар жартылай бүлінген болса, залал сомасы да осы шотта көрсетіледі.

Кредит бойынша 94 шоты материалдық құндылықтардың жетіспеуін немесе бүлінуін есепке алады. Ол сондай-ақ келісім-шартта көрсетілген табиғи шығындарды көрсетеді. Егер сома нормада көзделгеннен асып кетсе, онда олар 73-шотта бекітіледі. Кінәлі тұлғалар болмаса, залал 91-шотта көрсетіледі.

Қаржылық есеп

Қаржылық нәтижені анықтаудың белгілі бір тәртібі бар. Ұйым белгіленген нысан бойынша арнайы құжат жасайды. Ол табыс туралы есеп деп аталады. Көбінесе ол бір жылға жасалады. Кейбір компаниялар есептерді алты айға немесе тоқсанға дайындайды. Нысанды толтырудың және қаржылық нәтижені анықтаудың белгілі бір әдістемесі бар.

2110 «Сатудан түскен түсім» жолы ұйымның негізгі қызметінен түскен пайданың соңғы сомасын көрсетеді. Оның құнын анықтау критерийлері тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сатудан түскен табыс сомасы болып табылады. Мәселен, мысалы, егер компания негізгі құралдарды жалға алса, бұл қызмет негізгі болып табылады, содан кейін осы жолмен алынған пайда «Кіріс» жолында көрсетіледі. Әйтпесе, бұл сома басқа кіріс жолында көрсетілуі керек.

Б2110 жолда сатудың өзіндік құны көрсетіледі. Бұл операциялық пайдаға қатысты шығындарды қамтиды. Бұл дайын өнімді өндіруге есепті кезеңде жұмсалған шығындар.

Әкімшілік шығындар (2220-жол) менеджерлердің еңбегіне ақы төлеу шығындарын қамтиды. Ол сондай-ақ салықтардың, басқа шегерімдердің сомасын көрсетеді. Егер компания өндіріспен айналыспай қызмет көрсетсе, онда мұндай шығындарды жалпы шығындар қатарында көрсету керек. Бұл ретте 2220-жолда жалпы бизнес шығыстарының сомасы мүлдем көрсетілмеуі мүмкін.

Компанияның басқа кірістері

Қаржылық нәтижені анықтау процесінде табыстың басқа түрлері де көрсетіледі. Сонымен, қаржылық есептіліктің 2310-жолында басқа салалардың жарғылық капиталына қатысудан алынған сомалар көрсетіледі. Кейбір компаниялар үшін акционерлік қызметтің негізгі түрі болып табылады. Сондықтан мұндай ұйымдар бағалы қағаздарды ұстаудан алынған дивидендтер сомасын 2110-бағанда көрсету керек.

2320-жолда басқа инвестициялық қызметтен түскен кірістер көрсетіледі. Мұнда компанияның салымдары, сондай-ақ борыштық міндеттемелері, вексельдері және т.б. бойынша алған сыйақы сомасы жазылады. Егер инвестициялық қызмет негізгі инвестиция болса. компанияның қызметі, одан түскен кіріс 2110 жолында да көрсетіледі.

Егер компанияда есептің бірде-бір жолына түспеген пайданың басқа түрі болса, мұндай сома 2340-жолда көрсетіледі. Бұл, мысалы, өсімпұлдар, үшіншіден төленген айыппұлдар болуы мүмкін. пайдасына партия субъектілеріұйымдар. Оған сонымен қатар негізгі капиталды сатудан түскен кіріс, спрэд (бағам айырмасы), басқа кірістер кіреді.

Басқа шығыстар

Қаржылық нәтижені анықтау кезінде шығыстар мен кірістерді олардың пайда болу ерекшеліктеріне сәйкес баптар бойынша дұрыс бөлудің маңызы зор. Жоғарыда аталған шығындардан басқа, компания пайыздық шығындарға ұшырауы мүмкін. Мұндай сомалар пайда мен залал туралы есептің 2330-жолында көрсетіледі. Мұнда инвестициялық активтердің құнына кіретін шығындарды қоспағанда, компанияның қарызын көрсету керек.

Егер есепті кезеңде пайда болған шығындар тобын кез келген жолға жатқызу мүмкін болмаса, ол 2350-бағанда көрсетіледі. Бұл белгілі бір орын алу аймағы бар басқа шығындар.